【正文】 虧損）。成本類4001生產(chǎn)成本（一）小企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“制造費用”科目。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標準分配給各受益對象，借：本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，可于月度終了，借：“庫存商品”等科目，貸：本科目（基本生產(chǎn)成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費用（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗和固定資產(chǎn)修理費，借：本科目，貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借：本科目，貸：“應付職工薪酬”科目。（三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借：本科目，貸：“累計折舊”科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借：本科目，貸：“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借：“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借：“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應無余額。4401工程施工（一）小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借：本科目（合同成本），貸：“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借：本科目（間接費用），貸：“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借：本科目（合同成本），貸：本科目（間接費用）。（二）確認合同收入、合同費用，借：“主營業(yè)務成本”科目，貸：“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借：或貸：本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借：“工程結算”科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程結算三、工程結算的主要賬務處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算，按應結算的金額，借：“應收賬款”等科目，貸：本科目。合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借：本科目，貸：“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。4403機械作業(yè)（一）小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借：本科目，貸：“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉入承包工程的成本，借：“工程施工”科目，貸：本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借：“勞務成本”科目，貸：本科目。四、本科目期末應無余額。損益類5001主營業(yè)務收入三、主營業(yè)務收入的主要賬務處理。小企業(yè)銷售商品（或提供勞務）實現(xiàn)的收入，應當按實際收到或應收的金額，借：“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按照確認的營業(yè)收入，貸：本科目。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷售的），借：本科目，按實際支付或應退還的金額，貸：“銀行存款”、“應收賬款”等科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5002其他業(yè)務收入三、小企業(yè)確認的其他業(yè)務收入，借：“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸：本科目等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5101投資收益三、投資收益的主要賬務處理。（一）對于短期股票投資、短期基金投資和長期股權投資，小企業(yè)應當按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借：“應收股利”科目，貸：本科目。處置短期投資或長期股權投資，應當按照實際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：“短期投資”或“長期股權投資”科目，按照尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸：“應收股利”科目，按照其差額，貸：或借：本科目。（二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計算的利息收入，借：“應收利息”科目，貸：本科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借：“長期債券投資——應計利息”科目，貸：本科目。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長期股權投資和長期債券投資，應當按照實際收到的價款或收回的金額，借：“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資、長期股權投資或長期債券投資的賬面余額，貸：“短期投資”“長期股權投資”、“長期債券投資”科目，按照尚未領取的債券利息，貸：“應收利息”科目，按照其差額，貸：或借：本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。5201營業(yè)外收入（一）小企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”等科目的相關規(guī)定進行處理。（二）確認的政府補助收入，借：“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸：本科目。四、期（月）末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5301主營業(yè)務成本（一）期（月）末，小企業(yè)可根據(jù)本期（月）銷售各種商品（或提供各種勞務）等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借：本科目，貸：“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目。（二）本期（月）發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應結轉的銷售成本，也可以單獨計算本月銷售退回成本，借：“庫存商品”等科目，貸：本科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5302主營業(yè)務稅金及加小企業(yè)按規(guī)定計算確定的與主要經(jīng)營業(yè)務活動相關的稅費，借：本科目，貸：“應交稅費”科目。三、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5303其他業(yè)務支出三、其他業(yè)務支出的主要賬務處理。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務支出，借：本科目，貸：“原材料”、“包裝物”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”、“應交稅費”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5401銷售費用三、銷售費用的主要賬務處理。小企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等費用，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5402財務費用三、財務費用的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的財務費用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應付利息”等科目。（二）發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入等，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5403管理費用（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生，借：本科目（開辦費），貸：“銀行存款”等科目。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借：本科目，貸：“應付職工薪酬”科目。（三）行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費，借：本科目，貸：“累計折舊”、“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、排污費等，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借：本科目，貸：“應交稅費”科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5501營業(yè)外支出四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5601所得稅費用二、所得稅費用的主要賬務處理。年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借：本科目，貸：“應交稅費——應交所得稅”科目。三、年度終了，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。2012最新的會計分錄大全一、流動資產(chǎn) （一）貨幣資金 收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本） 資本公積 注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。