【正文】 有關(guān)的成本核算對(duì)象 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（三） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1. 期（月）末，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/生產(chǎn)成品等2. 本期（月）發(fā)生銷售退回，可直接從本月的銷售數(shù)量中減去得出本月銷售的凈數(shù)量，再計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本 借：庫(kù)存商品等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3. 期（月）末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （四）營(yíng)業(yè)稅金及附加1. 計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅2. 收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加3. 期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)成本1. 發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料/包裝物/累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)/銀行存款等2. 期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本（六）銷售費(fèi)用1. 在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等2. 發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等3. 期末，將“銷售費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用（七）管理費(fèi)用1. 小企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等2. 發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)等3. 期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用（八）財(cái)務(wù)費(fèi)用1. 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款/長(zhǎng)期借款等2. 發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等 借：銀行存款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3. 期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（九）營(yíng)業(yè)外支出1. 確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等 借：營(yíng)業(yè)外支出 生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)2. 支付稅收滯納金、罰金、罰款，確認(rèn)被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出、贊助支出等 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3. 期末，將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的月轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出（十）所得稅費(fèi)用1. 根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅2. 期末，將“所得稅得用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用十、收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1. 確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入或提供勞務(wù)收入 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）2. 發(fā)生銷售退回（1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（按已付或原應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理3. 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的余額裝入“本年利潤(rùn)”科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)（二）其他業(yè)務(wù)收入1. 銷售材料 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 收到出租包裝物的租金 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）3. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷等4. 期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)（三）投資收益1. 對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2. 持有短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資或短期投資的票面利率計(jì)算的利息收入 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期債券投資 —— 溢折價(jià) 或作相反的會(huì)計(jì)分錄3. 處置短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債券投資 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債券投資（按投資賬面余額） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息0 投資收益（按貸方差額）4. 期（月）末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 的貸方 借：投資收益 貸：本年利潤(rùn)（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方 借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益（四）營(yíng)業(yè)外收入1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入2. 清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價(jià)或同類，類似資產(chǎn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 出售無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）4. 取得的罰款凈收入 借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入5. 確認(rèn)政府補(bǔ)助收入 借：銀行存款/遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入6. 期末，將“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)十一、 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)1. 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)2. 期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用3. 將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：投資收益 貸：本年利潤(rùn) 將“投資收益”科目的將損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益（二）利潤(rùn)分配按有關(guān)規(guī)定分配給投資者的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配　——　應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損）1. 年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄2. 同時(shí)，按“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”科目 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn)44 /