新財務(wù)會計與負債管理知識分析準(zhǔn)則-資料下載頁
2025-06-28 19:28本頁面
【正文】 去,或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：營業(yè)外收入確實無法支付應(yīng)付款項（七）應(yīng)付債券發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（債券面值）資產(chǎn)負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付利息（票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）貸：銀行存款等存在利息調(diào)整余額的借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸或借：在建工程制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應(yīng)付債券應(yīng)計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積資本（或股本）溢價（八）長期應(yīng)付款企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款按期支付價款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程油氣開發(fā)支出固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）按期支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（九）未確認融資費用資產(chǎn)負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷借：財務(wù)費用在建工程油氣開發(fā)支出研發(fā)支出等貸：未確認融資費用（十）專項應(yīng)付款實際收到資本性專項撥款借：銀行存款等貸：專項應(yīng)付款將專項或特定用途的撥款用于工程項目借：固定資產(chǎn)在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬等工程完工，形成長期資產(chǎn)借：專項應(yīng)付款貸：資本公積資本溢價未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)借：長期應(yīng)付款貸：在建工程油氣資產(chǎn)開發(fā)研發(fā)支出等撥款結(jié)余上交借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款（十一）預(yù)計負債根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債（預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失）根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債借：銷售費用貸：預(yù)計負債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計負債（預(yù)計虧損合同損失）確認由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用）在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用借：財務(wù)費用貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用）投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在長期股權(quán)投資科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計負債（承擔(dān)額外投資損失）實際償付的負債借：預(yù)計負債貸：銀行存款對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計負債調(diào)整減少：借：預(yù)計負債貸：有關(guān)科目（十二）遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債借：商譽貸：遞延所得稅負債 21 / 22
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