新財務(wù)會計與負債管理知識分析準則(編輯修改稿)
2025-07-25 19:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：銀行存款應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費稅委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計算消費稅時借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時借：其他應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（8）交納的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：銀行存款應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：應(yīng)交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）貸：銀行存款應(yīng)交所得稅（1）計算當期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅資產(chǎn)科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的小于遞延所得稅資產(chǎn)科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于遞延所得稅負債科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于遞延所得稅負債科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅（1） 土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅（2）土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（3）交納應(yīng)交土地增值稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款等應(yīng)交個人所得稅（1） 按規(guī)
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