【文章內容簡介】 備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目?！　。ㄋ模┰谠ｋU合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目?！　。ㄎ澹辗直１ｋU責任準備金的核銷和轉回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金結余?！　?231 其他應收款　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。　　二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算?！　∪?、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款?！　?241 壞賬準備　　一、本科目核算企業(yè)應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備?！　《馁~準備的主要賬務處理　?。ㄒ唬┵Y產負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應計提的壞賬準備金額，借記“資產減值損失”　　科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！　。ǘτ诖_實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。　?。ㄈ┮汛_認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。　　已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備?！　?251 貼現(xiàn)資產　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出　　資金等業(yè)務的款項?！　∑髽I(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。　　企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務，在“買入返售金融資產”科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目應當按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。　　三、貼現(xiàn)資產的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費用）?！　∑髽I(yè)為其他金融機構辦理轉貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”　　等科目，按其差額，貸記本科目（轉貼現(xiàn)——交易費用）?！　∑髽I(yè)已將轉貼現(xiàn)票據(jù)的風險和報酬實質上轉移給了對方的，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目?！　。ǘ┵Y產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉貼現(xiàn)——交易費用），貸記“利息收入”科目?！　嶋H利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入?！　。ㄈ┵N現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務的款項余額?！　?301 貸款　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目核算。　　企業(yè)（保險）的保戶質押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置“保戶質押貸款”科目核算。　　二、本科目應當按照貸款類別和客戶進行明細核算?！　∪①J款的主要賬務處理　?。ㄒ唬┌l(fā)放貸款的處理　　企業(yè)發(fā)放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費用）?！　“l(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金?！　。ǘ┪礈p值貸款的處理　　，企業(yè)應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”　　科目，按本期應攤銷交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）?！　。瑧纯蛻魵w還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）?！　≠J款的本金和應收利息全部歸還完畢的，應轉銷該貸款的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息收入”科目?！　。ㄈp值貸款的處理　　，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價），貸記“利息收入”科目；按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）?！　⊥瑫r，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記?！　?，應按照“本金、表內應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。　　企業(yè)應按實際收到的金額與償還的貸款本金和表內應收利息的差額，減少表外“應收未收利息”科目金額，同時，借記“應收利息”科目，貸記本科目（溢折價）。按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應收利息，貸記“應收利息”科目?！　p值貸款的本金和應收利息全部歸還完畢的，應轉銷該貸款的溢折價和交易費用的余額，比照未減值貸款的相關規(guī)定處理?！　。ㄋ模┯嬏釡p值準備的處理　　資產負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目?！　「鶕?jù)金融工具確認和計量準則確定已發(fā)生減值損失的貸款應收利息發(fā)生減值的，按應計提的壞賬準備金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目?！　τ诖_實無法收回的貸款本金，按管理權限報經批準后作為呆賬損失，轉銷貸款本金，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（本金）?！　“垂芾頇嘞迗蠼浥鷾屎笞鳛閴馁~損失，轉銷表內應收利息，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收利息”科目。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額?！　⊥瑫r，應按轉銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉銷的交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記“貸款損失準備”科目；應按轉銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉銷的溢折價的金額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“貸款損失準備”科目?！　。ㄎ澹┮艳D銷貸款的處理　　企業(yè)應按照“本金、表內應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。　　已確認并轉銷的貸款以后又收回的，應按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記“貸款損失準備”科目；按收回的表內應收利息，借記“應收利息”科目，貸記“壞賬準備”科目；按收回的表外應收未收利息，增加表外“應收未收利息”科目金額。應轉回的交易費用，比照“（四）計提減值準備的處理”的相關規(guī)定處理。　　按實際收回的金額，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目（本金）、“應收利息”等科目?！　。┵J款的實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。 　業(yè)內名師精心打造，豐富的會計從業(yè)資格輔導經驗、對會計從業(yè)的重點江蘇財經網(wǎng)不變的選擇13394109江蘇財經信息網(wǎng) 發(fā)表于：080228 17:09 [只看該作者]第5樓第5樓 1302 貸款損失準備　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時計提的減值準備。　　計提貸款損失準備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產、銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。　　企業(yè)（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算?！　《?、本科目應當按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。　　三、貸款損失準備的主要賬務處理　　（一）資產負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定發(fā)生減值，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目?！　”酒趹嬏岬馁J款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！　。ǘτ诖_實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目?！　。ㄈ┮延嬏豳J款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目?！　。ㄋ模┢髽I(yè)收回貸款時，應結轉該項貸款計提的貸款損失準備。　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失準備?！　?311 代理兌付證券　　一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券?！　《?、本科目應當按照委托單位和證券種類進行明細核算。　　三、代理兌付證券的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目?！　。ǘ┪袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。　　1321 代理業(yè)務資產　　一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產，如受托理財業(yè)務進行的證券投資、受托貸款等?！　∑髽I(yè)（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。　　企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目，并按照委托單位進行明細核算?！　《?、本科目應當按照有無風險和委托單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業(yè)務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算。　　三、代理業(yè)務資產的主要賬務處理　　（一）企業(yè)用其他代理業(yè)務資金購買證券等時，借記本科目（投資成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目?！　①徺I的證券賣出時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現(xiàn)未結算損益）。　　定期或在委托合同到期與委托客戶進行結算時，按合同約定比例計算其他代理業(yè)務資產收益，并結轉已實現(xiàn)未結算的損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結算損益），按屬于委托客戶的收益，貸記“代理業(yè)務負債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費收入”科目?！　〈順I(yè)務資產發(fā)生虧損時，應按損失金額，借記“代理業(yè)務負債”　　科目等，貸記本科目（已實現(xiàn)未結算損益）。　?。ǘ┦盏轿腥说馁J款資金時，應按收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務負債”科目?！　∑髽I(yè)發(fā)放受托貸款時，應按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目?！　∈栈厥芡匈J款時，應按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應付款”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)代理業(yè)務資產的價值?！　?401 材料采購　　一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本?！　〔捎脤嶋H成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算。　　委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算?！　∑髽I(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算?！　《?、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算?！　∪⒉牧喜少彽闹饕~務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)支付材料