【正文】 進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額?！　∫蜾N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算?！　〈徹泦挝粔|付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”　　等科目。　　以下債務(wù)重組涉及的壞賬準備，應(yīng)當比照此規(guī)定進行處理?！　∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款?！　《?、本科目應(yīng)當按照供應(yīng)單位進行明細核算?！　。ㄈ┺D(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目?！　∪?yīng)收股利的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┍煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤?！　《?、本科目應(yīng)當按照借款人或被投資單位進行明細核算?！　。ㄋ模┌l(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的　　應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。　　1211 應(yīng)收保戶儲金　　一、本科目核算企業(yè)（保險）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲　　金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務(wù)的投資本金。收到投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 　業(yè)內(nèi)名師精心打造，豐富的會計從業(yè)資格輔導經(jīng)驗、對會計從業(yè)的重點江蘇財經(jīng)網(wǎng)不變的選擇13394109江蘇財經(jīng)信息網(wǎng) 發(fā)表于：080228 17:08 [只看該作者]第4樓1221 應(yīng)收代位追償款　　一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應(yīng)收代位追償款。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應(yīng)收代位追償款?！　。ǘ┰诖_定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目?！　。τ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目?！　。ㄋ模┯嬎愦娉龇直１ＷC金利息時，借記本科目，貸記“利息收入”　　科目?！　?223 應(yīng)收分保未到期責任準備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)　　收分保未到期責任準備金。　?。ㄈ┰谠ｋU合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責任準備金余額的當期，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。　　企業(yè)（再保險分出人）也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款準備金”、“應(yīng)收分保壽險責任準備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責任準備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?！　。ㄈ┰趯υｋU合同保險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保保險責任準備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目?！　?231 其他應(yīng)收款　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責任準備金、應(yīng)收分保保險責任準備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項?！　?241 壞賬準備　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備?！　。ㄈ┮汛_認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目?！　∑髽I(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算?！　∑髽I(yè)為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”　　等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用）?！　。ㄈ┵N現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目。　　企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“保戶質(zhì)押貸款”科目核算?！　。ǘ┪礈p值貸款的處理　　，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”　　科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。　　同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記?！　p值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價和交易費用的余額，比照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理?！　“垂芾頇?quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記“貸款損失準備”科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“壞賬準備”科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息”科目金額?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額?！　《⒈究颇繎?yīng)當按照計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算?！　。ㄈ┮延嬏豳J款損失準備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當按照委托單位和證券種類進行明細核算?！　∠蛭袉挝唤换匾褍陡兜淖C券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目，并按照委托單位進行明細核算?！　《ㄆ诨蛟谖泻贤狡谂c委托客戶進行結(jié)算時，按合同約定比例計算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，并結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），按屬于委托客戶的收益，貸記“代理業(yè)務(wù)負債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費收入”科目。　　收回受托貸款時，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。　　委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算?！　⌒∫?guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。　　三、在途物資的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本?！　∪⒃牧系闹饕~務(wù)處理　?。ㄒ唬┵徣氩⒁羊炇杖霂斓脑牧?，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目?！　。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　〔捎脤嶋H成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。　　四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本?！　∪?、材料的計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當盡可能地接近實際。計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方?！　〗邮軄砹霞庸ぶ圃斓拇破泛蜑橥鈫挝患庸ば蘩淼拇奁罚谥圃旌托蘩硗瓿沈炇杖霂旌?，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時按計劃成本進行核算，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的計劃成本，借記本科目，按其實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記本科目（成本差異）?！　。ǘ┵徣肷唐凡捎眠M價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目?！　〔捎眠M價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定?！　≡履髽I(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)委托其他單位代銷的商品，也在本科目核算，企業(yè)也可以將本科目改為“1408 委托代銷商品”科目，并按照受托單位進行明細核算。采用計劃成本或售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價，借記“產(chǎn)品成本差異”或“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄　　（二）發(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），借記“庫存商品”科目，貸記本科目?！　∪⑸唐愤M銷差價的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按　　商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記 “銀行存款”、“委托加工物資”等科目，售價與進價之間的差額貸記本科目?！　∥屑庸ど唐房梢圆捎蒙显律唐愤M銷差價率計算應(yīng)分攤的商品進銷差價。　　1411 委托加工物資　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本?！　。ㄈ┘庸ね瓿沈炇杖霂斓奈镔Y和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當按照包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算。　　采用五五攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值的50%，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費用”等科目，貸記本科目，報廢時，按其賬面價值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。　　1421 消耗性生物資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的價值?！　∽孕袪I造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　天然起源的消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。已計提跌價準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備?！　。ㄆ撸┫男陨镔Y產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按其賬面余額，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。　?。ň牛┯写_鑿證據(jù)表明消耗性生物資產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當對消耗性生物資產(chǎn)采用公允價值計量，比照“投資性房地產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　∪?、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進行處理。　　，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀尽①M用?！　。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料報廢時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，應(yīng)按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。 　業(yè)內(nèi)名師精心打造，豐富的會計從業(yè)資格輔導經(jīng)驗、對會計從業(yè)的重點江蘇財經(jīng)網(wǎng)不變的選擇13394109江蘇財經(jīng)信息網(wǎng) 發(fā)表于：080228 17:10 [只看該作者]第7樓1441 貴金屬　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的價值?！　。ǘ┏鍪圪F金屬存貨時，按實際收到的價款，借記“存放中央銀行款項”等有關(guān)科目，按賣出貴金屬的成本，貸記本科目，按其差額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目或借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目?！　〉謧Y產(chǎn)不計提折舊或攤銷。　?。ǘ┢髽I(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的價值?！　∪?、損余物資的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┏袚r償保險金責任取得的損余物資，按原保險合同準則計算確定的金額，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！　∑髽I(yè)（農(nóng)業(yè)）對消耗性生物資產(chǎn)計提的跌價準備，也在本科目核算。　?。ǘ┢髽I(yè)（建造承包商）按建造合同準則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當按照費用項目進行明細核算。按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目?！　∪?、獨立賬戶資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┰诤贤植鸬那闆r下向獨立賬戶劃入資金時，借記本科目（銀行存款及現(xiàn)金），貸記“獨立賬戶