【正文】 、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。　?。保保埃薄《唐谕顿Y　　一、本科目核算公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。公司按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息），借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∥濉⒐救〉玫某善焙蛡酝獾钠渌唐谕顿Y，如一年以下（含一年）的委托貸款，應(yīng)在本科目單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　∑?、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。　　中期期末或年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。　?。保保保薄?yīng)　收　票　據(jù)　　一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∪⒐境治吹狡诘膽?yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值，貸記本科目?！　∥?、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：　?。ㄒ唬┦栈貞?yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。　　七、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算?！　∪?、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。　　公司代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∷?、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：　?。ㄒ唬┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)?！　。ㄈ┮詡鶆?wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)?！　。保保常病摹≠~　準(zhǔn)　備　　一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失、沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！　《?、公司預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。　　三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬?！　?shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷?！　。保玻埃薄≡凇⊥尽∥铩≠Y　　一、本科目核算公司購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本?！　∩虡I(yè)性公司采購商品的成本只包括采購商品的買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金?！　∪⒐举徣氲奈镔Y，在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的，借記本科目、“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　∷?、小規(guī)模納稅人或購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購入物資，按購入物資應(yīng)支付的金額，借記本科目、“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本?！　《?、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目；自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按實(shí)際成本和支付的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“委托加工物資”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　≡诮üこ?、福利等部門領(lǐng)用原材料，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。　　六、公司的各種原材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并按規(guī)定及時(shí)處理?！　。保玻玻薄“⊙b　物　　一、本科目核算公司庫存的各種包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。　　包裝物數(shù)量不大的公司，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目內(nèi)核算。出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費(fèi)用”或“長期待攤費(fèi)用”科目分次攤銷。對(duì)于逾期未退包裝物沒收的押金，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！　×⒊鲎?、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的公司，出租、出借包裝物的成本，也可以采用五五攤銷法、凈值攤銷法等方法計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷價(jià)值，在這種情況下，本科目應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”、“出借包裝物”、“包裝物攤銷”五個(gè)明細(xì)科目，本科目的期末余額，為期末庫存未用包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和出租、出借、以及庫存已用包裝物的攤余價(jià)值?！　〉椭狄缀钠肥侵覆荒茏鳛楣潭ㄙY產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記有關(guān)科目?！　∷?、采用計(jì)劃成本核算的公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目?！　“?、除第六條規(guī)定外，本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本?！　《?、購入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的商品等，借記本科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)已銷或發(fā)出商品的成本時(shí)，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法，計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。　　采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的公司，應(yīng)設(shè)置“１２５３商品成本差異”科目，核算庫存商品的實(shí)際成本與計(jì)劃成本或進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差異，并應(yīng)按月將商品成本的差異按照存銷比例進(jìn)行分配，將出售或發(fā)出商品的計(jì)劃成本（或售價(jià)）調(diào)整為實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）?！　。保玻担薄∥屑庸の镔Y　　一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)雜費(fèi)等。同時(shí)，按代銷商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。　　四、本科目應(yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬?！　《⑹盏绞芡写N商品時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)，借記本科目，貸記“代銷商品款”科目；按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。按支付給委托單位的代銷款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款——委托代銷單位、應(yīng)付進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。保玻福薄〈尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備　　一、本科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！　∪⒐旧a(chǎn)領(lǐng)用、出售已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整?！　」敬徺I單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不通過本科目核算。　　三、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況?！　《⒐景l(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“包裝物”等科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額２０％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額２０％或２０％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，確認(rèn)本公司應(yīng)分擔(dān)的份額，一般應(yīng)以本科目賬面價(jià)值減至零為限；如果以后各期被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤，公司應(yīng)在計(jì)算的收益分享額與未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額相等后，才能將分享的利潤再恢復(fù)投資的賬面價(jià)值，按實(shí)際恢復(fù)的金額，借記本科目（股票投資——損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，借方差額一般按不超過１０年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于１０年的期限攤銷?！　。ㄎ澹┕境鍪刍蚴栈毓善蓖顿Y時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　」疽猿潭ㄙY產(chǎn)以外的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)估確認(rèn)的投出資產(chǎn)的價(jià)值大于其賬面價(jià)值的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他股權(quán)投資——投資成本），按投出的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“無形資產(chǎn)”、“原材料”、 “應(yīng)交稅金”等科目，按評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評(píng)估確認(rèn)的投出資產(chǎn)的價(jià)值小于其賬面價(jià)值的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他股權(quán)投資——投資成本），按評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值小于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”等科目。　?。ㄋ模┕境鍪刍蚴栈仄渌蓹?quán)投資，如收回固定資產(chǎn)，按確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，按確定的固定資產(chǎn)凈值與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資收益”科目；如收回為除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額或確定的資產(chǎn)價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，按長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按實(shí)際收到的金額或確定的資產(chǎn)價(jià)值與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　“恕⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司持有的長期股權(quán)投資的價(jià)值。公司應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算：　?。保嬷怠　。玻缯蹆r(jià)　?。常畱?yīng)計(jì)利息　?。ǘ┢渌麄鶛?quán)投資。購入到期還本付息的債券，按期計(jì)提的利息，記入本科目（債券投資——應(yīng)計(jì)利息）；購入分期付息、到期還本的債券，按期計(jì)提的利息，記入“應(yīng)收利息”科目，不通過本科目核算?！　。ㄋ模┏鍪刍虻狡谑栈貍鞠?，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計(jì)未收利息部分，貸記本科目（債券投資——面值、應(yīng)計(jì)利息）或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記本科目（債券投資——溢折價(jià)），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　∷摹⒐具M(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，如超過一年以上（不含一年）的委托貸款，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（其他債權(quán)投資——本金），貸記“銀行存款”科目?！　×?、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債權(quán)投資的價(jià)值?！　∪?、除第二條規(guī)定以外的其他上市公司也可按上述規(guī)定提取長期投資減值準(zhǔn)備。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)?！　《⒐镜墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：　?。ㄒ唬┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。　?。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。　　用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。　?。ǘ┰黾友a(bǔ)充設(shè)備或改良裝置?！　∷摹①徣氩恍枰惭b的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。在交付使用入賬時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目?！　∥濉⑼顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，按投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值小于投出資產(chǎn)賬面凈值的，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，按投出固定資產(chǎn)已提折舊，