【正文】 （二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。股份有限公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 　　一、總　則　　一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)股份有限公司會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第３號(hào)）以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。　?。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅?huì)計(jì)報(bào)表包括：　?。保Y產(chǎn)負(fù)債表；　?。玻麧?rùn)表；　?。常F(xiàn)金流量表；　?。矗嘘P(guān)附表?！　。ㄆ撸┰露蓉?cái)務(wù)報(bào)告除特別重大事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字〔１９９５〕１１號(hào)）執(zhí)行。　　　　　　　　二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 　　　　　順序號(hào)　　　編號(hào)　　　　　　名　稱　　　　　　　　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類　　　　　?。薄　　。保埃埃薄　　　　‖F(xiàn)金　　　　　　２　　?。保埃埃病　　　　°y行存款　　　　　?。场　　。保埃埃埂　　　　∑渌泿刨Y金　　　　　?。础　　。保保埃薄　　　　《唐谕顿Y　　　　　　５　　?。保保埃病　　　　《唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　?。丁　　。保保保薄　　　　?yīng)收票據(jù)　　　　　　７　　?。保保玻薄　　　　?yīng)收股利　　　　　?。浮　　。保保玻病　　　　?yīng)收利息　　　　　?。埂　　。保保常薄　　　　?yīng)收賬款　　　　?。保啊　　。保保常病　　　　馁~準(zhǔn)備　　　　?。保薄　　。保保矗薄　　　　☆A(yù)付賬款　　　　?。保病　　。保保叮薄　　　　?yīng)收補(bǔ)貼款　　　　?。保场　　。保保梗薄　　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　?。保础　　。保玻埃薄　　　　≡谕疚镔Y　　　　　１５　　?。保玻保薄　　　　≡牧稀　　　　。保丁　　。保玻玻薄　　　　“b物　　　　?。保贰　　。保玻常薄　　　　〉椭狄缀钠贰　　　　。保浮　　。保玻矗薄　　　　?kù)存商品　　　　?。保埂　　。保玻担薄　　　　∥屑庸の镔Y　　　　　２０　　?。保玻叮薄　　　　∥写N商品　　　　?。玻薄　　。保玻罚薄　　　　∈芡写N商品　　　　　２２　　?。保玻福薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備　　　　?。玻场　　。保玻梗薄　　　　》制谑湛畎l(fā)出商品　　　　?。玻础　　。保常埃薄　　　　〈龜傎M(fèi)用　　　　?。玻怠　　。保矗埃薄　　　　￠L(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　２６　　?。保矗保薄　　　　￠L(zhǎng)期債權(quán)投資　　　　　２７　　?。保矗玻薄　　　　￠L(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　　　　　２８　　?。保担埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　２９　　?。保担埃病　　　　±塾?jì)折舊　　　　　３０　　?。保担埃怠　　　　」こ涛镔Y　　　　?。常薄　　。保担埃丁　　　　≡诮üこ獭　　　　。常病　　。保叮埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　?。常场　　。保罚埃薄　　　　o(wú)形資產(chǎn)　　　　?。常础　　。保罚埃病　　　　￠_(kāi)辦費(fèi)　　　　?。常怠　　。保福埃薄　　　　￠L(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　?。常丁　　。保梗埃薄　　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負(fù)債類　　　　?。常贰　　。玻保埃薄　　　　《唐诮杩睢　　　　。常浮　　。玻保保薄　　　　?yīng)付票據(jù)　　　　　３９　　?。玻保玻薄　　　　?yīng)付賬款　　　　　４０　　?。玻保常薄　　　　☆A(yù)收賬款　　　　?。矗薄　　。玻保矗薄　　　　〈N商品款　　　　　４２　　?。玻保担薄　　　　?yīng)付工資　　　　?。矗场　　。玻保担场　　　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　４４　　?。玻保叮薄　　　　?yīng)付股利　　　　　４５　　?。玻保罚薄　　　　?yīng)交稅金　　　　　４６　　?。玻保罚病　　　　∑渌麘?yīng)交款　　　　　４７　　?。玻保福薄　　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　?。矗浮　　。玻保梗薄　　　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　?。矗埂　　。玻玻埃薄　　　　￠L(zhǎng)期借款　　　　?。担啊　　。玻玻保薄　　　　?yīng)付債券　　　　　５１　　?。玻玻玻薄　　　　￠L(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　５２　　?。玻玻常薄　　　　∵f延稅款　　　　?。担场　　。玻玻矗薄　　　　∽》恐苻D(zhuǎn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權(quán)益　　　　?。担础　　。常保埃薄　　　　」杀尽　　　　。担怠　　。常保保薄　　　　≠Y本公積　　　　?。担丁　　。常保玻薄　　　　∮喙e　　　　　５７　　?。常保常薄　　　　”灸昀麧?rùn)　　　　?。担浮　　。常保矗薄　　　　±麧?rùn)分配　　　　　　　　　　　　　　　　　四、成本類　　　　?。担埂　　。矗保埃薄　　　　∩a(chǎn)成本　　　　?。叮啊　　。矗保埃怠　　　　≈圃熨M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　五、損益類　　　　　６１　　?。担保埃薄　　　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　?。叮病　　。担保埃病　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)收入　　　　?。叮场　　。担保埃怠　　　　≌劭叟c折讓　　　　?。叮础　　。担玻埃薄　　　　⊥顿Y收益　　　　?。叮怠　　。担玻埃场　　　　⊙a(bǔ)貼收入　　　　　６６　　?。担常埃薄　　　　I(yíng)業(yè)外收入　　　　　６７　　?。担矗埃薄　　　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　?。叮浮　　。担矗埃病　　　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　６９　　?。担矗埃怠　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)支出　　　　?。罚啊　　。担担埃薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)損失　　　　?。罚薄　　。担担埃病　　　　I(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　７２　　?。担担埃场　　　　」芾碣M(fèi)用　　　　　７３　　?。担担埃础　　　　∝?cái)務(wù)費(fèi)用　　　　?。罚础　　。担叮埃薄　　　　I(yíng)業(yè)外支出　　　　　７５　　?。担罚埃薄　　　　∷枚悺　　　　。罚丁　　。担福埃薄　　　　∫郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　?。保埃埃薄‖F(xiàn)　金　　一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。２．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證?！　。ò耍┮袁F(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。公司按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息），借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∑摺⒈究颇繎?yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。　?。保保保薄?yīng)　收　票　據(jù)　　一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∥?、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：　?。ㄒ唬┦栈貞?yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無(wú)法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：　?。ㄒ唬┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)?！　。保保常病摹≠~　準(zhǔn)　備　　一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失、沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬?！　?shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷?！　∩虡I(yè)性公司采購(gòu)商品的成本只包括采購(gòu)商品的買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金?！　∷?、小規(guī)模納稅人或購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購(gòu)入物資，按購(gòu)入物資應(yīng)支付的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　《?、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目；自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按實(shí)際成本和支付的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“委托加工物資”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不能隨意變更?！　。保玻玻薄“⊙b　物　　一、本科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。出租、出借包裝物金額較大的可通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目分次攤銷?！　×?、出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的公司，出租、出借包裝物的成本，也可以采用五五攤銷法、凈值攤銷法等方法計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷價(jià)值，在這種情況下，本科目應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存未用包裝物”、“庫(kù)存已用包裝物”、“出租包裝物”、“出借包裝物”、“包裝物攤銷”五個(gè)明細(xì)科目，本科目的期末余額，為期末庫(kù)存未用包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和出租、出借、以及庫(kù)存已用包裝物的攤余價(jià)值。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記有關(guān)科目。　　八、除第六條規(guī)定外，本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。　　采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的公司，應(yīng)設(shè)置“１２５３商品成本差異”科目，核算庫(kù)存商品的實(shí)際成本與計(jì)劃成本或進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差異，并應(yīng)按月將商品成本的差異按照存銷比例進(jìn)行分配，將出售或發(fā)出商品的計(jì)劃成本（或售價(jià)）調(diào)整為實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)雜費(fèi)等?！　∷摹⒈究颇繎?yīng)按受托單位設(shè)置明細(xì)賬。按支付給委托單位的代銷款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款——委托代銷單位、應(yīng)付進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪⒐旧a(chǎn)領(lǐng)用、出售已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整?！　∪?、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況?！　∥?、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒(méi)有規(guī)定投資期限的，借方差額一般按不超過(guò)１０年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于１０年的期限攤銷?！　」疽猿潭ㄙY產(chǎn)以外的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)估確認(rèn)的投出資產(chǎn)的價(jià)值大于其賬面價(jià)值的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他股權(quán)投資——投資成本），按投出的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、 “應(yīng)交稅金”等科目，按評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評(píng)估確認(rèn)的投出資產(chǎn)的價(jià)值小于其賬面價(jià)值的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他股權(quán)投資——投資成本），按評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值小于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”等科目?！　“?、本科目期末借方余額，反映公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。購(gòu)入到期還本付息的債券，按期計(jì)提的利息，記入本科目（債券投資——應(yīng)計(jì)利息）；購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，按期計(jì)提的利息，記入“應(yīng)收利息”科目，不通過(guò)本科目核算?！　∷?、公司進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，如超過(guò)一年以上（不含一年）的委托貸款，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（其他債權(quán)投資——本金），貸記“銀行存款”科目。　　三、除第二條規(guī)定以外的其他上市公司也可按上述規(guī)定提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備?！　《⒐镜墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：　　（一）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬?！　∮媒杩钯?gòu)建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。　　四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目?！　∥?、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值小于投出資產(chǎn)賬面凈值的，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按投出固定資產(chǎn)已提折舊，