【正文】 股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表 　　一、總　則　　一、為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要，加強股份有限公司會計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準則》（財政部令第３號）以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度?！　《⒈局贫冗m用于按照規(guī)定程序，經批準設立的股份有限公司（以下簡稱公司）?！　∪?、本制度由會計科目和會計報表以及相關附件組成。會計科目和會計報表規(guī)范基本業(yè)務的會計核算以及財務報告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務的會計處理規(guī)定?！　∷?、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。　　五、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：　?。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨便打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用?！　。ǘ┕緫幢局贫鹊囊?guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。　　明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規(guī)定?！　。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填編號，不填科目名稱。　　六、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：　?。ㄒ唬┕緫敯凑铡镀髽I(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。　?。ǘ┕镜呢攧請蟾嬗蓵媹蟊砗蜁媹蟊砀阶⒔M成。公司對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。　?。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊戆ǎ骸　。保Y產負債表；　?。玻麧櫛恚弧　。常F金流量表；　　４．有關附表。　?。ㄋ模媹蟊砀阶⒅饕ㄒ韵聝热荩骸　。保环匣緯嫾僭O的說明；　　２．會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等；　?。常畷嬚吆蜁嫻烙嬜兏恼f明；　?。矗P聯方關系及其交易的披露（關聯方關系及其交易，按《企業(yè)會計準則——關聯方關系及其交易的披露》（財會字〔１９９７〕２１號）規(guī)定的原則和方法披露）；　　５．或有和承諾事項的說明；　?。叮Y產負債表日后事項的說明；　　７．資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；　?。福澢闆r及利潤分配情況；　?。梗Y金周轉情況；　?。保埃渌卮笫马椀恼f明?！　。ㄎ澹┕緦ν馓峁┑呢攧請蟾娣譃樵露蓉攧請蟾?、中期財務報告和年度財務報告。月度財務報告是指月份終了提供的財務報告；中期財務報告是指在每個會計年度的前６個月結束后對外提供的財務報告；年度財務報告是指年度終了對外提供的財務報告?！　。┲衅谪攧請蟾鎽匆韵略瓌t編報：　?。保衅谪攧請蟾姘〞媹蟊砗蜁媹蟊砀阶ⅰ媹蟊碇辽賾ㄙY產負債表和利潤表；會計報表附注應當披露所有特別重大的事項，如轉讓子公司等?！　。玻衅谪攧請蟾娌捎玫臅嬚吆蜁嬏幚矸椒ㄒ话銘c年度財務報告一致，但年度會計報表附注中披露的除特別重大事項外，在中期財務報告中可不予披露。　?。常衅谪攧請蟾鎴蟪銮鞍l(fā)生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露?！　。ㄆ撸┰露蓉攧請蟾娉貏e重大事項外，可不提供會計報表附注。　?。ò耍┕镜呢攧請蟾鎽攬笏彤數刎斦C關、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門。需要向股東提供財務報告的，還應按有關規(guī)定向股東提供財務報告。公司的年度財務報告應當在召開股東大會年會的２０日以前置備于本公司，供股東查閱?！　∝斦块T、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門對于公司報送的財務報告，在公司財務報告未正式對外披露前，有義務對其內容保密?！　≡露蓉攧請蟾鎽谠路萁K了后６天內報出；中期財務報告應于年度中期結束后６０天內（相當于兩個連續(xù)的月份）內報出；年度財務報告應于年度終了后４個月內報出?！　。ň牛媹蟊淼奶盍幸匀嗣駧拧霸睘榻痤~單位，“元”以下填至“分”?！　。ㄊ┕緦ζ渌麊挝煌顿Y如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位資本總額不足５０％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》（財會字〔１９９５〕１１號）執(zhí)行?！　」驹诰幹坪喜媹蟊頃r，應當將合營企業(yè)合并在內，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。　?。ㄊ唬┫蛲馓峁┑臅媹蟊響来尉幎摂担泳叻饷?，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章?！　“?、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度等要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》（財會字〔１９９６〕１９號）的規(guī)定執(zhí)行?！　【拧⒈局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂?！　∈?、本制度自１９９８年１月１日起施行?！　　　　　　　《?、會計科目名稱和編號 　　　　　順序號　　　編號　　　　　　名　稱　　　　　　　　　　　　　　　　　一、資產類　　　　　?。薄　　。保埃埃薄　　　　‖F金　　　　　?。病　　。保埃埃病　　　　°y行存款　　　　　　３　　?。保埃埃埂　　　　∑渌泿刨Y金　　　　　?。础　　。保保埃薄　　　　《唐谕顿Y　　　　　?。怠　　。保保埃病　　　　《唐谕顿Y跌價準備　　　　　?。丁　　。保保保薄　　　　掌睋　　　　　。贰　　。保保玻薄　　　　展衫　　　　　。浮　　。保保玻病　　　　绽ⅰ　　　　　。埂　　。保保常薄　　　　召~款　　　　?。保啊　　。保保常病　　　　馁~準備　　　　　１１　　?。保保矗薄　　　　☆A付賬款　　　　　１２　　?。保保叮薄　　　　昭a貼款　　　　?。保场　　。保保梗薄　　　　∑渌麘湛睢　　　　。保础　　。保玻埃薄　　　　≡谕疚镔Y　　　　　１５　　?。保玻保薄　　　　≡牧稀　　　　。保丁　　。保玻玻薄　　　　“b物　　　　　１７　　?。保玻常薄　　　　〉椭狄缀钠贰　　　　。保浮　　。保玻矗薄　　　　齑嫔唐贰　　　　。保埂　　。保玻担薄　　　　∥屑庸の镔Y　　　　?。玻啊　　。保玻叮薄　　　　∥写N商品　　　　?。玻薄　　。保玻罚薄　　　　∈芡写N商品　　　　?。玻病　　。保玻福薄　　　　〈尕浀鴥r準備　　　　　２３　　　１２９１　　　　　分期收款發(fā)出商品　　　　?。玻础　　。保常埃薄　　　　〈龜傎M用　　　　?。玻怠　　。保矗埃薄　　　　￠L期股權投資　　　　?。玻丁　　。保矗保薄　　　　￠L期債權投資　　　　?。玻贰　　。保矗玻薄　　　　￠L期投資減值準備　　　　?。玻浮　　。保担埃薄　　　　」潭ㄙY產　　　　　２９　　　１５０２　　　　　累計折舊　　　　?。常啊　　。保担埃怠　　　　」こ涛镔Y　　　　?。常薄　　。保担埃丁　　　　≡诮üこ獭　　　　。常病　　。保叮埃薄　　　　」潭ㄙY產清理　　　　?。常场　　。保罚埃薄　　　　o形資產　　　　?。常础　　。保罚埃病　　　　￠_辦費　　　　?。常怠　　。保福埃薄　　　　￠L期待攤費用　　　　?。常丁　　。保梗埃薄　　　　〈幚碡敭a損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負債類　　　　　３７　　?。玻保埃薄　　　　《唐诮杩睢　　　　。常浮　　。玻保保薄　　　　镀睋　　　　。常埂　　。玻保玻薄　　　　顿~款　　　　?。矗啊　　。玻保常薄　　　　☆A收賬款　　　　?。矗薄　　。玻保矗薄　　　　〈N商品款　　　　　４２　　?。玻保担薄　　　　豆べY　　　　?。矗场　　。玻保担场　　　　陡＠M　　　　?。矗础　　。玻保叮薄　　　　豆衫　　　　。矗怠　　。玻保罚薄　　　　欢惤稹　　　　。矗丁　　。玻保罚病　　　　∑渌麘豢睢　　　　。矗贰　　。玻保福薄　　　　∑渌麘犊睢　　　　。矗浮　　。玻保梗薄　　　　☆A提費用　　　　?。矗埂　　。玻玻埃薄　　　　￠L期借款　　　　?。担啊　　。玻玻保薄　　　　秱　　　　。担薄　　。玻玻玻薄　　　　￠L期應付款　　　　?。担病　　。玻玻常薄　　　　∵f延稅款　　　　　５３　　?。玻玻矗薄　　　　∽》恐苻D金　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權益　　　　?。担础　　。常保埃薄　　　　」杀尽　　　　。担怠　　。常保保薄　　　　≠Y本公積　　　　?。担丁　　。常保玻薄　　　　∮喙e　　　　?。担贰　　。常保常薄　　　　”灸昀麧櫋　　　　。担浮　　。常保矗薄　　　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　∷?、成本類　　　　　５９　　?。矗保埃薄　　　　∩a成本　　　　?。叮啊　　。矗保埃怠　　　　≈圃熨M用　　　　　　　　　　　　　　　　　五、損益類　　　　　６１　　?。担保埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務收入　　　　　６２　　?。担保埃病　　　　∑渌麡I(yè)務收入　　　　　６３　　?。担保埃怠　　　　≌劭叟c折讓　　　　?。叮础　　。担玻埃薄　　　　⊥顿Y收益　　　　?。叮怠　　。担玻埃场　　　　⊙a貼收入　　　　　６６　　?。担常埃薄　　　　I業(yè)外收入　　　　?。叮贰　　。担矗埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務成本　　　　　６８　　?。担矗埃病　　　　≈鳡I業(yè)務稅金及附加　　　　?。叮埂　　。担矗埃怠　　　　∑渌麡I(yè)務支出　　　　　７０　　?。担担埃薄　　　　〈尕浀鴥r損失　　　　?。罚薄　　。担担埃病　　　　I業(yè)費用　　　　?。罚病　　。担担埃场　　　　」芾碣M用　　　　　７３　　　５５０４　　　　　財務費用　　　　?。罚础　　。担叮埃薄　　　　I業(yè)外支出　　　　?。罚怠　　。担罚埃薄　　　　∷枚悺　　　　。罚丁　　。担福埃薄　　　　∫郧澳甓葥p益調整　　　　　　三、會計科目使用說明　?。保埃埃薄‖F　金　　一、本科目核算公司的庫存現金。　　公司內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算?！　《?、公司收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目?！　∪?、公司應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符?！　∮型鈳努F金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現金?！　。保埃埃病°y　行　存　款　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。　　公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算?！　《?、公司將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目?！　∪?、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：　?。ㄒ唬┎捎勉y行匯票方式。收款單位應將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書（存根）”聯編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。　?。ǘ┎捎蒙虡I(yè)匯票方式。其中：１．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。２．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現時，應按規(guī)定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。　?。ㄈ┎捎勉y行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付款憑證。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯編制收款憑證?！　。ㄋ模┎捎弥狈绞?。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證?！　。ㄎ澹┎捎脜R兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。　?。┎捎梦惺湛罱Y算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款