【正文】 股份有限公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 　　一、總　則　　一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)股份有限公司會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第３號(hào)）以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度?！　《?、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）?！　∪?、本制度由會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)附件組成。會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定?！　∷?、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。　　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：　　（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨便打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用?！　。ǘ┕緫?yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目?！　∶骷?xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定?！　。ㄈ┕驹谔钪茣?huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填編號(hào)，不填科目名稱?！　×⒐緫?yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：　?。ㄒ唬┕緫?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。　?。ǘ┕镜呢?cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定?！　。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅?huì)計(jì)報(bào)表包括：　?。保Y產(chǎn)負(fù)債表；　　２．利潤表；　?。常F(xiàn)金流量表；　?。矗嘘P(guān)附表?！　。ㄋ模?huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：　?。保环匣緯?huì)計(jì)假設(shè)的說明；　?。玻畷?huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等；　?。常畷?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；　?。矗P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》（財(cái)會(huì)字〔１９９７〕２１號(hào)）規(guī)定的原則和方法披露）；　?。担蛴泻统兄Z事項(xiàng)的說明；　?。叮Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；　?。罚Y產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說明；　?。福澢闆r及利潤分配情況；　?。梗Y金周轉(zhuǎn)情況；　?。保埃渌卮笫马?xiàng)的說明?！　。ㄎ澹┕緦?duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前６個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告?！　。┲衅谪?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按以下原則編報(bào)：　?。保衅谪?cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等?！　。玻衅谪?cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法一般應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告一致，但年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的除特別重大事項(xiàng)外，在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中可不予披露?！　。常衅谪?cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。　?。ㄆ撸┰露蓉?cái)務(wù)報(bào)告除特別重大事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。　?。ò耍┕镜呢?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門。需要向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告的，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的２０日以前置備于本公司，供股東查閱。　　財(cái)政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容保密?！　≡露蓉?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后６０天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后４個(gè)月內(nèi)報(bào)出?！　。ň牛?huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”?！　。ㄊ┕緦?duì)其他單位投資如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位資本總額不足５０％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字〔１９９５〕１１號(hào)）執(zhí)行。　　公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并?！　。ㄊ唬┫蛲馓峁┑臅?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章?！　“恕⒐緯?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔１９９６〕１９號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行?！　【?、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂?！　∈?、本制度自１９９８年１月１日起施行?！　　　　　　　《?huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 　　　　　順序號(hào)　　　編號(hào)　　　　　　名　稱　　　　　　　　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類　　　　　?。薄　　。保埃埃薄　　　　‖F(xiàn)金　　　　　?。病　　。保埃埃病　　　　°y行存款　　　　　　３　　?。保埃埃埂　　　　∑渌泿刨Y金　　　　　?。础　　。保保埃薄　　　　《唐谕顿Y　　　　　　５　　?。保保埃病　　　　《唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　?。丁　　。保保保薄　　　　?yīng)收票據(jù)　　　　　?。贰　　。保保玻薄　　　　?yīng)收股利　　　　　　８　　?。保保玻病　　　　?yīng)收利息　　　　　?。埂　　。保保常薄　　　　?yīng)收賬款　　　　　１０　　?。保保常病　　　　馁~準(zhǔn)備　　　　　１１　　?。保保矗薄　　　　☆A(yù)付賬款　　　　?。保病　　。保保叮薄　　　　?yīng)收補(bǔ)貼款　　　　?。保场　　。保保梗薄　　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　?。保础　　。保玻埃薄　　　　≡谕疚镔Y　　　　?。保怠　　。保玻保薄　　　　≡牧稀　　　　。保丁　　。保玻玻薄　　　　“b物　　　　　１７　　?。保玻常薄　　　　〉椭狄缀钠贰　　　　。保浮　　。保玻矗薄　　　　齑嫔唐贰　　　　。保埂　　。保玻担薄　　　　∥屑庸の镔Y　　　　　２０　　?。保玻叮薄　　　　∥写N商品　　　　　２１　　?。保玻罚薄　　　　∈芡写N商品　　　　　２２　　?。保玻福薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備　　　　?。玻场　　。保玻梗薄　　　　》制谑湛畎l(fā)出商品　　　　　２４　　?。保常埃薄　　　　〈龜傎M(fèi)用　　　　?。玻怠　　。保矗埃薄　　　　￠L(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　?。玻丁　　。保矗保薄　　　　￠L(zhǎng)期債權(quán)投資　　　　?。玻贰　　。保矗玻薄　　　　￠L(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　　　　?。玻浮　　。保担埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　?。玻埂　　。保担埃病　　　　±塾?jì)折舊　　　　?。常啊　　。保担埃怠　　　　」こ涛镔Y　　　　?。常薄　　。保担埃丁　　　　≡诮üこ獭　　　　。常病　　。保叮埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　３３　　　１７０１　　　　　無形資產(chǎn)　　　　?。常础　　。保罚埃病　　　　￠_辦費(fèi)　　　　?。常怠　　。保福埃薄　　　　￠L(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　?。常丁　　。保梗埃薄　　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負(fù)債類　　　　?。常贰　　。玻保埃薄　　　　《唐诮杩睢　　　　。常浮　　。玻保保薄　　　　?yīng)付票據(jù)　　　　?。常埂　　。玻保玻薄　　　　?yīng)付賬款　　　　?。矗啊　　。玻保常薄　　　　☆A(yù)收賬款　　　　?。矗薄　　。玻保矗薄　　　　〈N商品款　　　　?。矗病　　。玻保担薄　　　　?yīng)付工資　　　　?。矗场　　。玻保担场　　　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　?。矗础　　。玻保叮薄　　　　?yīng)付股利　　　　?。矗怠　　。玻保罚薄　　　　?yīng)交稅金　　　　?。矗丁　　。玻保罚病　　　　∑渌麘?yīng)交款　　　　　４７　　?。玻保福薄　　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　?。矗浮　　。玻保梗薄　　　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　?。矗埂　　。玻玻埃薄　　　　￠L(zhǎng)期借款　　　　?。担啊　　。玻玻保薄　　　　?yīng)付債券　　　　　５１　　?。玻玻玻薄　　　　￠L(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　５２　　?。玻玻常薄　　　　∵f延稅款　　　　　５３　　?。玻玻矗薄　　　　∽》恐苻D(zhuǎn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權(quán)益　　　　?。担础　　。常保埃薄　　　　」杀尽　　　　。担怠　　。常保保薄　　　　≠Y本公積　　　　?。担丁　　。常保玻薄　　　　∮喙e　　　　?。担贰　　。常保常薄　　　　”灸昀麧櫋　　　　。担浮　　。常保矗薄　　　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　∷?、成本類　　　　　５９　　?。矗保埃薄　　　　∩a(chǎn)成本　　　　　６０　　?。矗保埃怠　　　　≈圃熨M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　五、損益類　　　　?。叮薄　　。担保埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務(wù)收入　　　　?。叮病　　。担保埃病　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)收入　　　　?。叮场　　。担保埃怠　　　　≌劭叟c折讓　　　　?。叮础　　。担玻埃薄　　　　⊥顿Y收益　　　　?。叮怠　　。担玻埃场　　　　⊙a(bǔ)貼收入　　　　　６６　　?。担常埃薄　　　　I業(yè)外收入　　　　　６７　　?。担矗埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務(wù)成本　　　　?。叮浮　　。担矗埃病　　　　≈鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　６９　　?。担矗埃怠　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)支出　　　　　７０　　?。担担埃薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)損失　　　　?。罚薄　　。担担埃病　　　　I業(yè)費(fèi)用　　　　?。罚病　　。担担埃场　　　　」芾碣M(fèi)用　　　　?。罚场　　。担担埃础　　　　∝?cái)務(wù)費(fèi)用　　　　?。罚础　　。担叮埃薄　　　　I業(yè)外支出　　　　　７５　　?。担罚埃薄　　　　∷枚悺　　　　。罚丁　　。担福埃薄　　　　∫郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　三、會(huì)計(jì)科目使用說明　　１００１　現(xiàn)　金　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金?！　」緝?nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算?！　《⒐臼盏浆F(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∪?、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！　∮型鈳努F(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金?！　。保埃埃病°y　行　存　款　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算?！　」镜耐獠捍婵?、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算?！　《?、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　∪y行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：　?。ㄒ唬┎捎勉y行匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證?！　。ǘ┎捎蒙虡I(yè)匯票方式。其中：１．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。２．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證?！　。ㄈ┎捎勉y行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證?！　。ㄋ模┎捎弥狈绞?。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證?！　。ㄎ澹┎捎脜R兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證?！　。┎捎梦惺湛罱Y(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款