【正文】 在交付使用入賬時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。　?。ǘ┰黾友a充設(shè)備或改良裝置?！　。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。　　六、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債權(quán)投資的價值。　?。ㄋ模┏鍪刍虻狡谑栈貍鞠?，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計未收利息部分，貸記本科目（債券投資——面值、應(yīng)計利息）或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記本科目（債券投資——溢折價），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。公司應(yīng)在本明細科目下設(shè)置以下明細賬進行明細核算：　?。保嬷怠　。玻缯蹆r　?。常畱?yīng)計利息　　（二）其他債權(quán)投資。　?。ㄋ模┕境鍪刍蚴栈仄渌蓹?quán)投資，如收回固定資產(chǎn)，按確定的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)累計折舊，貸記“累計折舊”科目，按長期股權(quán)投資的賬面價值，貸記本科目，按確定的固定資產(chǎn)凈值與長期股權(quán)投資賬面價值的差額，借記或貸記“投資收益”科目；如收回為除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，按實際收到的金額或確定的資產(chǎn)價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，按長期股權(quán)投資的賬面價值，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按實際收到的金額或確定的資產(chǎn)價值與長期股權(quán)投資賬面價值的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　。ㄎ澹┕境鍪刍蚴栈毓善蓖顿Y時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按長期股權(quán)投資的賬面價值，貸記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生虧損時，確認本公司應(yīng)分擔(dān)的份額，一般應(yīng)以本科目賬面價值減至零為限；如果以后各期被投資單位實現(xiàn)利潤，公司應(yīng)在計算的收益分享額與未確認的虧損分擔(dān)額相等后，才能將分享的利潤再恢復(fù)投資的賬面價值，按實際恢復(fù)的金額，借記本科目（股票投資——損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額２０％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額２０％或２０％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算?！　《?、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“包裝物”等科目?！　」敬徺I單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝費、運雜費，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不通過本科目核算。　?。保玻福薄〈尕浀鴥r準備　　一、本科目核算公司提取的存貨跌價準備。　　二、收到受托代銷商品時，采用進價核算的，按接收價，借記本科目，貸記“代銷商品款”科目；按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付進項稅額”科目。同時，按代銷商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。　?。保玻担薄∥屑庸の镔Y　　一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本?！　《?、購入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的商品等，借記本科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)已銷或發(fā)出商品的成本時，應(yīng)采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法，計算銷售商品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。　　四、采用計劃成本核算的公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本費用科目。　　低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。對于逾期未退包裝物沒收的押金，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！　“b物數(shù)量不大的公司，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目內(nèi)核算?！　×⒐镜母鞣N原材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并按規(guī)定及時處理?！　≡诮üこ?、福利等部門領(lǐng)用原材料，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”等科目?！　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。　　三、公司購入的物資，在支付貨款和運雜費或開出、承兌商業(yè)匯票時尚未到達或尚未驗收入庫的，借記本科目、“營業(yè)費用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。　?。保玻埃薄≡凇⊥尽∥铩≠Y　　一、本科目核算公司購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本?！　∪?、本科目應(yīng)按應(yīng)收補貼款的項目設(shè)置明細賬?！　《?、公司預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。　?。ㄈ┮詡鶆?wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)?！　」敬徹泦挝粔|付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算?！　∑?、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息?！　∪?、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值，貸記本科目?！　≈衅谄谀┗蚰甓冉K了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目?！　∥?、公司取得的除股票和債券以外的其他短期投資，如一年以下（含一年）的委托貸款，應(yīng)在本科目單設(shè)明細科目進行核算。　?。保保埃薄《唐谕顿Y　　一、本科目核算公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　×?、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。　　八、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度等要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔１９９６〕１９號）的規(guī)定執(zhí)行。　　財政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門對于公司報送的財務(wù)報告，在公司財務(wù)報告未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容保密?！　。┲衅谪攧?wù)報告應(yīng)按以下原則編報：　?。保衅谪攧?wù)報告包括會計報表和會計報表附注?！　。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填編號，不填科目名稱。會計科目和會計報表規(guī)范基本業(yè)務(wù)的會計核算以及財務(wù)報告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定?！　∷摹⒐緫?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度?！　×?、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：　　（一）公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。會計報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表；會計報表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項，如轉(zhuǎn)讓子公司等?！　≡露蓉攧?wù)報告應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報出；中期財務(wù)報告應(yīng)于年度中期結(jié)束后６０天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份）內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后４個月內(nèi)報出。　　九、本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋?！　∮型鈳努F(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證?！　。ㄋ模┎捎弥狈绞?。　?。ㄆ撸┎捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式。月份終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。　?。保埃埃埂∑渌泿刨Y金　　一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金?！　∷摹y行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項?！　×?、信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。包括各種股票、債券等。公司按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目?！　。保保玻薄?yīng)　收　股　利　　一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算?！　《?、公司購入分期付息、到期還本的債券，如實際支付的款項中包括發(fā)行日至購買日止的利息，按實際成本（即實際支付的價款扣除應(yīng)收取的利息），借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　∪绻緫?yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)，按發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價值，貸記本科目，按該項應(yīng)收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目?！　√崛馁~準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補貼款。　　在途物資包括各種材料、商品等。待物資到達、驗收入庫后，再借記“原材料”、“庫存商品（庫存商品采用售價核算的公司，按售價記入“庫存商品”科目，實際成本與售價之間的差額，應(yīng)記入增設(shè)的“商品成本差異”科目，下同）”等科目，貸記本科目。　?。保玻保薄≡〔摹×稀　∫弧⒈究颇亢怂愎編齑娴母鞣N材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實際成本或計劃成本?！　〕鍪墼牧?，按售價和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；月份終了，按出售原材料的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目?！　∑?、本科目應(yīng)按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細賬（或原材料卡片）。　　二、購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進行核算。這部分沒收的押金收入應(yīng)交的增值稅、消費稅等稅費，計入其他業(yè)務(wù)支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記 “應(yīng)交稅金”等科目；對于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”處理，借記“其他應(yīng)付款”科目，按應(yīng)交的增值稅、消費稅等稅費，貸記“應(yīng)交稅金”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　《?、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進行核算?！　∥?、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。結(jié)轉(zhuǎn)已銷或發(fā)出商品成本的方法一經(jīng)確定，不能隨意變更?！　《l(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，按計劃成本（或售價）核算的公司還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異；支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等，借記本科目、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。采用計劃成本（或售價）核算的公司，月份終了，應(yīng)將售出委托代銷商品的計劃成本（或售價）調(diào)整為實際成本（或進價）。采用售價核算的，按售價借記本科目，按接收價，貸記“代銷商品款”科目，按售價與接收價之間的差額，貸記“商品成本差異”科目；按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付進項稅額”科目。　　二、境外上市公司、香港上市公司以及在境