【正文】 貸記本科目，按該項應收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目。債務方以非現金資產抵償債務的，公司按取得資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按該項應收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目?！　∪绻緫召~款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據”科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權投資利息?！　《?、公司購入分期付息、到期還本的債券，如實際支付的款項中包括發(fā)行日至購買日止的利息，按實際成本（即實際支付的價款扣除應收取的利息），借記“短期投資”、“長期債權投資”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　∷摹⒈究颇繎幢煌顿Y單位設置明細賬?！　。保保玻薄∈铡」伞±　∫?、本科目核算公司因股權投資而應收取的現金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。　?。ǘ┮蚋犊钊藷o力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目?！　《⒐臼盏缴虡I(yè)匯票，按應收票據的面值，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！　」境鍪刍蚴栈囟唐谕顿Y時，按實際成本轉賬，不同時調整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調整?！　“?、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券的實際成本。公司按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?、公司購入的作為短期投資的股票，應于被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。包括各種股票、債券等?！　∑?、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬?！　×⑿庞米C保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金?！　∥?、信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項?！　∷?、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。保埃埃埂∑渌泿刨Y金　　一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務）的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。月份終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。向銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”（不再編制現金收款憑證）。　?。ㄆ撸┎捎猛惺粘懈督Y算方式?！　。┎捎梦惺湛罱Y算方式?！　。ㄋ模┎捎弥狈绞?。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現時，應按規(guī)定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。　　公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。　　有外幣現金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算?！　」緝炔恐苻D使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算?！　【拧⒈局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋?！　」驹诰幹坪喜媹蟊頃r，應當將合營企業(yè)合并在內，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并?！　≡露蓉攧請蟾鎽谠路萁K了后６天內報出；中期財務報告應于年度中期結束后６０天內（相當于兩個連續(xù)的月份）內報出；年度財務報告應于年度終了后４個月內報出。　?。ò耍┕镜呢攧請蟾鎽攬笏彤數刎斦C關、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門。會計報表至少應包括資產負債表和利潤表；會計報表附注應當披露所有特別重大的事項，如轉讓子公司等?！　。ㄋ模媹蟊砀阶⒅饕ㄒ韵聝热荩骸　。保环匣緯嫾僭O的說明；　　２．會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等；　?。常畷嬚吆蜁嫻烙嬜兏恼f明；　?。矗P聯方關系及其交易的披露（關聯方關系及其交易，按《企業(yè)會計準則——關聯方關系及其交易的披露》（財會字〔１９９７〕２１號）規(guī)定的原則和方法披露）；　　５．或有和承諾事項的說明；　　６．資產負債表日后事項的說明；　?。罚Y產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；　　８．盈虧情況及利潤分配情況；　?。梗Y金周轉情況；　?。保埃渌卮笫马椀恼f明。　　六、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：　?。ㄒ唬┕緫敯凑铡镀髽I(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。　?。ǘ┕緫幢局贫鹊囊?guī)定，設置和使用會計科目?！　∷?、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表 　　一、總　則　　一、為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要，加強股份有限公司會計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準則》（財政部令第３號）以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。會計科目和會計報表規(guī)范基本業(yè)務的會計核算以及財務報告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務的會計處理規(guī)定。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用?！　。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填編號，不填科目名稱?！　。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊戆ǎ骸　。保Y產負債表；　?。玻麧櫛恚弧　。常F金流量表；　?。矗嘘P附表?！　。┲衅谪攧請蟾鎽匆韵略瓌t編報：　?。保衅谪攧請蟾姘〞媹蟊砗蜁媹蟊砀阶?。　?。ㄆ撸┰露蓉攧請蟾娉貏e重大事項外，可不提供會計報表附注?！　∝斦块T、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門對于公司報送的財務報告，在公司財務報告未正式對外披露前，有義務對其內容保密。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》（財會字〔１９９５〕１１號）執(zhí)行?！　“?、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度等要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》（財會字〔１９９６〕１９號）的規(guī)定執(zhí)行?！　　　　　　　《?、會計科目名稱和編號 　　　　　順序號　　　編號　　　　　　名　稱　　　　　　　　　　　　　　　　　一、資產類　　　　　?。薄　　。保埃埃薄　　　　‖F金　　　　　?。病　　。保埃埃病　　　　°y行存款　　　　　　３　　?。保埃埃埂　　　　∑渌泿刨Y金　　　　　?。础　　。保保埃薄　　　　《唐谕顿Y　　　　　　５　　?。保保埃病　　　　《唐谕顿Y跌價準備　　　　　?。丁　　。保保保薄　　　　掌睋　　　　　。贰　　。保保玻薄　　　　展衫　　　　　。浮　　。保保玻病　　　　绽ⅰ　　　　　。埂　　。保保常薄　　　　召~款　　　　?。保啊　　。保保常病　　　　馁~準備　　　　?。保薄　　。保保矗薄　　　　☆A付賬款　　　　?。保病　　。保保叮薄　　　　昭a貼款　　　　?。保场　　。保保梗薄　　　　∑渌麘湛睢　　　　。保础　　。保玻埃薄　　　　≡谕疚镔Y　　　　　１５　　?。保玻保薄　　　　≡牧稀　　　　。保丁　　。保玻玻薄　　　　“b物　　　　　１７　　?。保玻常薄　　　　〉椭狄缀钠贰　　　　。保浮　　。保玻矗薄　　　　齑嫔唐贰　　　　。保埂　　。保玻担薄　　　　∥屑庸の镔Y　　　　?。玻啊　　。保玻叮薄　　　　∥写N商品　　　　?。玻薄　　。保玻罚薄　　　　∈芡写N商品　　　　　２２　　?。保玻福薄　　　　〈尕浀鴥r準備　　　　?。玻场　　。保玻梗薄　　　　》制谑湛畎l(fā)出商品　　　　　２４　　?。保常埃薄　　　　〈龜傎M用　　　　?。玻怠　　。保矗埃薄　　　　￠L期股權投資　　　　?。玻丁　　。保矗保薄　　　　￠L期債權投資　　　　?。玻贰　　。保矗玻薄　　　　￠L期投資減值準備　　　　?。玻浮　　。保担埃薄　　　　」潭ㄙY產　　　　　２９　　?。保担埃病　　　　±塾嬚叟f　　　　?。常啊　　。保担埃怠　　　　」こ涛镔Y　　　　?。常薄　　。保担埃丁　　　　≡诮üこ獭　　　　。常病　　。保叮埃薄　　　　」潭ㄙY產清理　　　　?。常场　　。保罚埃薄　　　　o形資產　　　　?。常础　　。保罚埃病　　　　￠_辦費　　　　　３５　　?。保福埃薄　　　　￠L期待攤費用　　　　　３６　　?。保梗埃薄　　　　〈幚碡敭a損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負債類　　　　　３７　　　２１０１　　　　　短期借款　　　　?。常浮　　。玻保保薄　　　　镀睋　　　　。常埂　　。玻保玻薄　　　　顿~款　　　　　４０　　?。玻保常薄　　　　☆A收賬款　　　　?。矗薄　　。玻保矗薄　　　　〈N商品款　　　　?。矗病　　。玻保担薄　　　　豆べY　　　　　４３　　?。玻保担场　　　　陡＠M　　　　?。矗础　　。玻保叮薄　　　　豆衫　　　　。矗怠　　。玻保罚薄　　　　欢惤稹　　　　。矗丁　　。玻保罚病　　　　∑渌麘豢睢　　　　。矗贰　　。玻保福薄　　　　∑渌麘犊睢　　　　。矗浮　　。玻保梗薄　　　　☆A提費用　　　　　４９　　?。玻玻埃薄　　　　￠L期借款　　　　?。担啊　　。玻玻保薄　　　　秱　　　　。担薄　　。玻玻玻薄　　　　￠L期應付款　　　　?。担病　　。玻玻常薄　　　　∵f延稅款　　　　?。担场　　。玻玻矗薄　　　　∽》恐苻D金　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權益　　　　?。担础　　。常保埃薄　　　　」杀尽　　　　。担怠　　。常保保薄　　　　≠Y本公積　　　　?。担丁　　。常保玻薄　　　　∮喙e　　　　?。担贰　　。常保常薄　　　　”灸昀麧櫋　　　　。担浮　　。常保矗薄　　　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　∷?、成本類　　　　?。担埂　　。矗保埃薄　　　　∩a成本　　　　?。叮啊　　。矗保埃怠　　　　≈圃熨M用　　　　　　　　　　　　　　　　　五、損益類　　　　?。叮薄　　。担保埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務收入　　　　　６２　　?。担保埃病　　　　∑渌麡I(yè)務收入　　　　　６３　　?。担保埃怠　　　　≌劭叟c折讓　　　　?。叮础　　。担玻埃薄　　　　⊥顿Y收益　　　　　６５　　?。担玻埃场　　　　⊙a貼收入　　　　?。叮丁　　。担常埃薄　　　　I業(yè)外收入　　　　?。叮贰　　。担矗埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務成本　　　　?。叮浮　　。担矗埃病　　　　≈鳡I業(yè)務稅金及附加　　　　?。叮埂　　。担矗埃怠　　　　∑渌麡I(yè)務支出　　　　?。罚啊　　。担担埃薄　　　　〈尕浀鴥r損失　　　　?。罚薄　　。担担埃病　　　　I業(yè)費用　　　　?。罚病　　。担担埃场　　　　」芾碣M用　　　　?。罚场　　。担担埃础　　　　∝攧召M用　　　　?。罚础　　。担叮埃薄　　　　I業(yè)外支出　　　　　７５　　?。担罚埃薄　　　　∷枚悺　　　　。罚丁　　。担福埃薄　　　　∫郧澳甓葥p益調整　　　　　　三、會計科目使用說明　?。保埃埃薄‖F　金　　一、本科目核算公司的庫存現金。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。收款單位應將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書（存根）”聯編制付款憑證。２．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯編制收款憑證。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。　?。ò耍┮袁F金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合?！　×?、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行或其他金融機構的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“原材料”