【正文】 貸記本科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目。債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，公司按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目?！　∪绻緫?yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息?！　《?、公司購入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括發(fā)行日至購買日止的利息，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息），借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬?！　。保保玻薄?yīng)　收　股　利　　一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。　?。ǘ┮蚋犊钊藷o力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！　《?、公司收到商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目?！　」境鍪刍蚴栈囟唐谕顿Y時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整?！　“?、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券的實(shí)際成本。公司按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　三、公司購入的作為短期投資的股票，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。包括各種股票、債券等?！　∑?、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬?！　×?、信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。　　五、信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！　∷摹y行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　?。保埃埃埂∑渌泿刨Y金　　一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金?！　≡路萁K了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。月份終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）?！　。ㄆ撸┎捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式?！　。┎捎梦惺湛罱Y(jié)算方式。　?。ㄋ模┎捎弥狈绞?。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證?！　」镜耐獠捍婵睢y行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。　　有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　」緝?nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。　　九、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。　　公司在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并?！　≡露蓉?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后６０天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后４個(gè)月內(nèi)報(bào)出。　?。ò耍┕镜呢?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等?！　。ㄋ模?jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：　?。保环匣緯?jì)假設(shè)的說明；　?。玻畷?jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計(jì)處理方法等；　　３．會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明；　?。矗P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》（財(cái)會字〔１９９７〕２１號）規(guī)定的原則和方法披露）；　?。担蛴泻统兄Z事項(xiàng)的說明；　?。叮Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；　?。罚Y產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說明；　?。福澢闆r及利潤分配情況；　?。梗Y金周轉(zhuǎn)情況；　?。保埃渌卮笫马?xiàng)的說明?！　×?、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：　?。ㄒ唬┕緫?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告?！　。ǘ┕緫?yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目?！　∷?、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計(jì)制度。股份有限公司會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表 　　一、總　則　　一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)股份有限公司會計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第３號）以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表規(guī)范基本業(yè)務(wù)的會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會計(jì)處理規(guī)定。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用?！　。ㄈ┕驹谔钪茣?jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填編號，不填科目名稱?！　。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅?jì)報(bào)表包括：　?。保Y產(chǎn)負(fù)債表；　　２．利潤表；　?。常F(xiàn)金流量表；　?。矗嘘P(guān)附表?！　。┲衅谪?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按以下原則編報(bào)：　　１．中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注?！　。ㄆ撸┰露蓉?cái)務(wù)報(bào)告除特別重大事項(xiàng)外，可不提供會計(jì)報(bào)表附注?！　∝?cái)政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門對于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容保密。合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會字〔１９９５〕１１號）執(zhí)行?！　“?、公司會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度等要求，按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會字〔１９９６〕１９號）的規(guī)定執(zhí)行?！　　　　　　　《?、會計(jì)科目名稱和編號 　　　　　順序號　　　編號　　　　　　名　稱　　　　　　　　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類　　　　　?。薄　　。保埃埃薄　　　　‖F(xiàn)金　　　　　?。病　　。保埃埃病　　　　°y行存款　　　　　?。场　　。保埃埃埂　　　　∑渌泿刨Y金　　　　　?。础　　。保保埃薄　　　　《唐谕顿Y　　　　　　５　　?。保保埃病　　　　《唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　６　　?。保保保薄　　　　?yīng)收票據(jù)　　　　　　７　　?。保保玻薄　　　　?yīng)收股利　　　　　?。浮　　。保保玻病　　　　?yīng)收利息　　　　　?。埂　　。保保常薄　　　　?yīng)收賬款　　　　?。保啊　　。保保常病　　　　馁~準(zhǔn)備　　　　　１１　　?。保保矗薄　　　　☆A(yù)付賬款　　　　?。保病　　。保保叮薄　　　　?yīng)收補(bǔ)貼款　　　　?。保场　　。保保梗薄　　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　?。保础　　。保玻埃薄　　　　≡谕疚镔Y　　　　　１５　　?。保玻保薄　　　　≡牧稀　　　　。保丁　　。保玻玻薄　　　　“b物　　　　?。保贰　　。保玻常薄　　　　〉椭狄缀钠贰　　　　。保浮　　。保玻矗薄　　　　齑嫔唐贰　　　　。保埂　　。保玻担薄　　　　∥屑庸の镔Y　　　　?。玻啊　　。保玻叮薄　　　　∥写N商品　　　　?。玻薄　　。保玻罚薄　　　　∈芡写N商品　　　　?。玻病　　。保玻福薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備　　　　?。玻场　　。保玻梗薄　　　　》制谑湛畎l(fā)出商品　　　　?。玻础　　。保常埃薄　　　　〈龜傎M(fèi)用　　　　?。玻怠　　。保矗埃薄　　　　￠L期股權(quán)投資　　　　　２６　　?。保矗保薄　　　　￠L期債權(quán)投資　　　　　２７　　?。保矗玻薄　　　　￠L期投資減值準(zhǔn)備　　　　　２８　　?。保担埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　２９　　　１５０２　　　　　累計(jì)折舊　　　　?。常啊　　。保担埃怠　　　　」こ涛镔Y　　　　?。常薄　　。保担埃丁　　　　≡诮üこ獭　　　　。常病　　。保叮埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　?。常场　　。保罚埃薄　　　　o形資產(chǎn)　　　　?。常础　　。保罚埃病　　　　￠_辦費(fèi)　　　　　３５　　?。保福埃薄　　　　￠L期待攤費(fèi)用　　　　　３６　　?。保梗埃薄　　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負(fù)債類　　　　?。常贰　　。玻保埃薄　　　　《唐诮杩睢　　　　。常浮　　。玻保保薄　　　　?yīng)付票據(jù)　　　　　３９　　?。玻保玻薄　　　　?yīng)付賬款　　　　　４０　　?。玻保常薄　　　　☆A(yù)收賬款　　　　?。矗薄　　。玻保矗薄　　　　〈N商品款　　　　?。矗病　　。玻保担薄　　　　?yīng)付工資　　　　?。矗场　　。玻保担场　　　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　４４　　?。玻保叮薄　　　　?yīng)付股利　　　　　４５　　?。玻保罚薄　　　　?yīng)交稅金　　　　　４６　　?。玻保罚病　　　　∑渌麘?yīng)交款　　　　?。矗贰　　。玻保福薄　　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　?。矗浮　　。玻保梗薄　　　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　?。矗埂　　。玻玻埃薄　　　　￠L期借款　　　　?。担啊　　。玻玻保薄　　　　?yīng)付債券　　　　?。担薄　　。玻玻玻薄　　　　￠L期應(yīng)付款　　　　?。担病　　。玻玻常薄　　　　∵f延稅款　　　　　５３　　?。玻玻矗薄　　　　∽》恐苻D(zhuǎn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權(quán)益　　　　　５４　　?。常保埃薄　　　　」杀尽　　　　。担怠　　。常保保薄　　　　≠Y本公積　　　　?。担丁　　。常保玻薄　　　　∮喙e　　　　　５７　　?。常保常薄　　　　”灸昀麧櫋　　　　。担浮　　。常保矗薄　　　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　∷?、成本類　　　　　５９　　?。矗保埃薄　　　　∩a(chǎn)成本　　　　?。叮啊　　。矗保埃怠　　　　≈圃熨M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　五、損益類　　　　?。叮薄　　。担保埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務(wù)收入　　　　?。叮病　　。担保埃病　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)收入　　　　?。叮场　　。担保埃怠　　　　≌劭叟c折讓　　　　?。叮础　　。担玻埃薄　　　　⊥顿Y收益　　　　?。叮怠　　。担玻埃场　　　　⊙a(bǔ)貼收入　　　　?。叮丁　　。担常埃薄　　　　I業(yè)外收入　　　　?。叮贰　　。担矗埃薄　　　　≈鳡I業(yè)務(wù)成本　　　　?。叮浮　　。担矗埃病　　　　≈鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　?。叮埂　　。担矗埃怠　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)支出　　　　?。罚啊　　。担担埃薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)損失　　　　?。罚薄　　。担担埃病　　　　I業(yè)費(fèi)用　　　　?。罚病　　。担担埃场　　　　」芾碣M(fèi)用　　　　?。罚场　　。担担埃础　　　　∝?cái)務(wù)費(fèi)用　　　　?。罚础　　。担叮埃薄　　　　I業(yè)外支出　　　　?。罚怠　　。担罚埃薄　　　　∷枚悺　　　　。罚丁　　。担福埃薄　　　　∫郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　三、會計(jì)科目使用說明　　１００１　現(xiàn)　金　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。２．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理?！　。ò耍┮袁F(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合?！　×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”、“原材料”