小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與銜接實(shí)施管理知識(shí)準(zhǔn)則(已修改)
2025-02-16 09:25 本頁面
【正文】 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 講解 —— 新舊銜接與實(shí)施要求 上海市財(cái)政局 會(huì)計(jì)處 2023年 4月 28日 1 講解提綱 ? 問題解答 ? 新舊銜接 ? 實(shí)施要求 2 問題解答 3 問題解答 ? 備用金：作為其他貨幣資金核算，但不建議單設(shè)“備用金”總賬科目 ? 借款費(fèi)用資本化 ? 印花稅 ? 自有資產(chǎn)的裝修費(fèi)用：其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ? 資產(chǎn)折舊與分?jǐn)偅喊词芤鎸?duì)象 ? 無形資產(chǎn)攤銷 ? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ? 職工薪酬分?jǐn)? ? 資產(chǎn)出租收入 ? 固定資產(chǎn)出租收入：其他業(yè)務(wù)收入 ? 存貨出租收入：營(yíng)業(yè)外收入 4 問題解答 ? 匯兌收益 ? 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第 (九 )項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第 (一 )項(xiàng)至第 (八 )項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 ? 第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 ? 利息收入、利息支出 5 疑難解答 ? 關(guān)注 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 與稅法差異 6 關(guān)注 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 與稅法差異 ? 資產(chǎn)的會(huì)計(jì)與稅法差異 ? 折舊 ? 未投入使用的固定資產(chǎn)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的固定資產(chǎn)，稅法不能稅前扣除其折舊，但會(huì)計(jì)上必須計(jì)提折舊 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 ? 稅法沒有規(guī)定自行營(yíng)造或者繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ? 無形資產(chǎn)攤銷 ? 稅法規(guī)定研發(fā)支出可加計(jì)扣除 50%，但會(huì)計(jì)核算時(shí)只能根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出進(jìn)行核算 ? 開辦費(fèi) ? 國(guó)稅函 [2023]98號(hào)：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 ? 投資 ? 購買價(jià)款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的股利 7 關(guān)注 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 與稅法差異 ? 收入的會(huì)計(jì)與稅法差異 ? 不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? 免稅收入：如國(guó)債利息收入 ? 減計(jì)收入的項(xiàng)目：條例九十九條 ? 企業(yè)所
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