小企業(yè)財務(wù)會計與銜接實施管理知識準則(編輯修改稿)
2025-02-26 09:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 沒收財物的損失不得稅前扣除 稅收滯納金 企業(yè)所得稅法第十條 稅收滯納金不得稅前扣除 贊助支出 企業(yè)所得稅法第十條 贊助支出不得稅前扣除 其他支出 企業(yè)所得稅法第十條 未經(jīng)核定的準備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出不得稅前扣除 加計扣除 條例九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第 (一 )項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 條例九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第 (二 )項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 10 新舊銜接 11 新舊銜接 ? 新舊銜接的前期準備 ? 認真學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面掌握準則 ? 清產(chǎn)核資，摸清家底 ? 注冊會計師審計，借助專業(yè)力量 ? 會計軟件升級換代 ? 模擬測試，掌握新準則對企業(yè)業(yè)績的影響 12 新舊銜接 ? 執(zhí)行 《 小企業(yè)會計準則 》 的新舊轉(zhuǎn)換方法 ? 第一，所有執(zhí)行本準則的小企業(yè)從 2023年 1月 1日，按照本準則的規(guī)定，對照 《 小企業(yè)會計制度與 小企業(yè)會計準則 會計科目對照表 》 ，將企業(yè)各個會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至本準則所規(guī)定會計科目的會計賬戶之中即可。 ? 第二，如果小企業(yè)執(zhí)行 《 工業(yè)企業(yè)會計制度 》等其他會計制度，也應(yīng)當按照上述原則，做好新舊轉(zhuǎn)換工作。 ? 第三， 2023年 1月 1日之前 ,提前執(zhí)行本準則的小企業(yè)也應(yīng)當按照上述原則做好新舊轉(zhuǎn)換工作。 13 新舊銜接 ? 新舊銜接的步驟 ? 第一，根據(jù) 《 小企業(yè)會計準則 》 制定企業(yè)會計政策，并經(jīng)公司最高權(quán)力機構(gòu)批準 ? 第二，取得 2023年 12月 31日的“資產(chǎn)負債表”（原制度） 14 新舊銜接 ? 新舊銜接的步驟 ? 第三，編制“新舊科目余額轉(zhuǎn)換表”，并試算平衡 ? 直接結(jié)轉(zhuǎn)法：大部分科目如此 ? 個別項目需要“重分類” – 現(xiàn)金 ?庫存現(xiàn)金 – 待攤費用 ?預(yù)付賬款 – 預(yù)提費用 ?應(yīng)付利息 – 其他應(yīng)交款 ?應(yīng)交稅費 – 應(yīng)付職工福利費 ?應(yīng)付職工薪酬 – 低值易耗品 ?周轉(zhuǎn)材料 – 資本公積 ? 極個別項目還需要“追溯調(diào)整” – 短期投資 跌價準備 – 壞賬準備 – 存貨跌價準備 – 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ? 新舊科目余
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