小企業(yè)財務(wù)會計與納稅管理知識分析實務(wù)(編輯修改稿)
2025-07-25 18:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算?！遍L期應(yīng)付款是指小企業(yè)長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。（√）解釋：見《附錄》中“2701長期應(yīng)付款”科目“一、本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等?！辟Y本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補虧損。（）5.“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。（）答案解析：“短期借款”科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。一、單項選擇題，合同約定該設(shè)備價值為100萬元，已開的增值稅發(fā)票的進項稅額為17萬元。按約定，入資金額為117萬元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（ A ）。：固定資產(chǎn) 1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000貸：實收資本 1170000：固定資產(chǎn) 1170000貸：實收資本 1170000：固定資產(chǎn) 1000000貸：實收資本 1000000：固定資產(chǎn) 1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000貸：實收資本 1000000資本公積—股本溢價 170000【解析】購入固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣，計入實收資本。（ D ）?！窘馕觥课覈壳安辉试S折價發(fā)行股票。，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（ A ）?！窘馕觥恳杂喙e轉(zhuǎn)增資本、盈余公積補虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，不會引起所有者權(quán)益的減少。（ A ）。，再提取任意盈余公積，最后向投資者分派利潤，再向投資者分派利潤，最后提取任意盈余公，再向投資者分派利潤，最后提取法定盈余公積，再提取法定盈余公積，最后向投資者分派利潤【解析】利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積；(2)提取任意盈余公積；(3)向投資者分派利潤。，實際繳納的投資額大于約定的部分，應(yīng)當計入（ D ）。 —資本溢價【解析】有限責任公司增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，屬于資本溢價，計入資本公積。，每股面值1元。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除，則該公司計入資本公積的數(shù)額為（ A ）元。 D.【解析】計入資本公積的數(shù)額=100000(13%)100000=16400（元）。（ D ）。 【解析】股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實際發(fā)行股票的面值總額，超出面值的計入資本公積，屬于利得核算范圍的是（ B ）。【解析】利得是指由企業(yè)非日常行動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益的流入。出租無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒赢a(chǎn)生的收入，利得與投資者投入的資本無關(guān)；出售固定資產(chǎn)的收益是利得。（ C ）時可以不再提取。% % % %【解析】法定盈余公積累計已達注冊資本的50%時可以不再提取。（ D ）。% % % 【解析】計提法定盈余公積的比例是10%，提取任意盈余公積的比例企業(yè)自行決定。，應(yīng)作的會計處理是（ C ）?！氨灸昀麧櫋?，貸記“利潤分配—未分配利潤”“利潤分配—未分配利潤”，貸記“本年利潤”“利潤分配—未分配利潤”，貸記“利潤分配—未分配利潤”【解析】企業(yè)用利潤彌補虧損，會計上無需專門做賬務(wù)處理“盈余公積”科目為3000萬元，本期提取400萬元，轉(zhuǎn)增資本100萬元，該公司“盈余公積”科目的年末余額是（ A ）萬元。 【解析】“盈余公積”科目年末余額=3000+400100=3300（萬元）。（ B ）。% % % 【解析】計提法定盈余公積的比例是凈利潤的10%。二、多項選擇題，屬于所有者權(quán)益范圍的有（ ABCD ）。 【解析】實收資本或股本、資本公積、盈余公積和利潤分配都屬于所有者權(quán)益。，會使企業(yè)所有者權(quán)益增加的有（ ABCD ）。 【解析】本年實現(xiàn)盈利、新投資者加入、增發(fā)股票和利得都會增加企業(yè)所有者權(quán)益。，會使企業(yè)所有者權(quán)益減少的有（ AC ）?！窘馕觥緽選項，“企業(yè)用稅后利潤彌補以前年度虧損”，一方面減少了稅后利潤，但同時也減少了企業(yè)的虧損金額，不影響所有者權(quán)益總額；D選項，盈余公積補虧，所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，所以也不會影響所有者權(quán)益。，可能發(fā)生變化的會計科目有（ AB ）。 【解析】吸收投資者出資時可能做的分錄是：借記“銀行存款”等科目，貸記“實收資本”科目，也可能貸記“資本公積”科目?！?（ ABCD ）。 【解析】我國公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（ CD ）。 【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ ACD ）。 【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本不會引起所有者權(quán)益變化。（ ABCD ）。 【解析】我國公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（ CD ）。 【解析】提取法定盈余公積和任意盈余公積，引起的是企業(yè)留存收益內(nèi)部的變化。，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ ACD ）。 【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會使所有者權(quán)益減少，宣告發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和資本公積轉(zhuǎn)增資本不會引起所有者權(quán)益變化。，屬于留存收益的有（ BCD ）。 【解析】留存收益包括未分配利潤與盈余公積。（ AC ）。，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補，應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積的順序依次彌補，則可以用以后5個年度的稅前利潤彌補虧損，則可以用以后5個年度的稅后利潤彌補虧損【解析】公司當年對累計虧損的彌補，應(yīng)按照任意盈余公積、法定盈余公積的順序依次彌補。企業(yè)本年度虧損，則可以用以后5個年度的稅前利潤彌補虧損。（ ABCD ）。 【解析】回購股票的價格沒有限制，可以以等于或小于面值的價格回購。，屬于資本公積核算的內(nèi)容有（ AB ）?！窘馕觥抠Y本公積核算的內(nèi)容:資本或股本溢價和其他資本公積，其他資本公積主要是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。，能夠影響可供分配利潤增減變動的有（ AD ）。 【解析】企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配的利潤。，處置長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“資本公積（資本溢價或股本溢價）”科目。 （ ）【解析】處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，沒有資本公積的考慮。，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。（ 【解析】用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損時，均不導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。3. 企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增
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