【文章內(nèi)容簡介】 物資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實際收到的金額） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（按已提折舊） 營業(yè)外支出 —— 非流動資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價） 營業(yè)外支出 —— 非流動資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）五、 無形資產(chǎn)和長期待攤費用（一）無形資產(chǎn)1. 外購的無形資產(chǎn)，按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費和其他支出（含相關(guān)利息費用） 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款/應付利息等2. 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估價值和相關(guān)稅費 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本 資本公積3. 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn) 借：研發(fā)支出 —— 費用化支出（不滿足資本化條件的） —— 資本化支出（滿足資本化條件的） 貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬/應付利息等研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 月末，將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出4. 無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費用等 貸：累計折舊5. 處置無形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實際收到的價款） 累計攤銷（按已計提的累計攤銷） 營業(yè)外支出 —— 非流動資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)成本） 銀行存款（按支付的相關(guān)費用） 應交稅費（按應交的相關(guān)費用） 營業(yè)外收入 —— 非流動資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）（二） 長期待攤費用1. 小企業(yè)發(fā)生長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：銀行存款、原材料等2. 攤銷長期待攤費用 借：制造費用/管理費用等 貸：長期待攤費用等六、流動負債（一）短期借款1. 借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款2. 在應付利息日，按照短期借款合同利率計算確定的利息費用 借：財務費用 貸：應付利息等3. 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款（二）應付票據(jù)1. 開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票低付貨款、應付賬款等 借：材料采購、在途物資、庫存商品等 應交稅費 —— 應交增值稅 （進項稅額） 貸：應付票據(jù)2. 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款3. 支付票款 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款4. 銀行承兌匯票到期無力支付票款 借：應付票據(jù) 貸：短期借款（三）應付賬款1. 購入材料、商品等為驗收入庫，貨款尚未支付 借：在途物資（按發(fā)票賬單、隨貨通行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實際價款或暫估價值） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：應付賬款（按應付的價款）2. 接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，按供應單位的發(fā)票賬單 借：生產(chǎn)成本/管理費用等 貸：應付賬款3. 償付應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款等（四）應付職工薪酬1. 月份終了，將本月應發(fā)職工薪酬進行分配 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等 貸：應付職工薪酬2. 實際發(fā)放職工薪酬（支付工資、獎金、津貼、福利費、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、繳納社會保險費和住房公積金、因解除與職工的勞動關(guān)心給予的職工補償?shù)龋? 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3. 從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊家屬藥費、個人所得稅等） 借：應付職工薪酬 貸：其他應收款 應交稅費 —— 應交個人所得稅4. 以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（五） 應交稅費 1. 應交增值稅 （1）采購物資 借：在途物資/原材料/庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）（按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額） 貸：應付賬款、銀行存款（按應付或?qū)嶋H支付的金額）購入物資發(fā)生退貨，作相反的會計分錄（2）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 借：在途物資等（按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額的差額） 應交稅額 —— 應繳增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額） 貸：應付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款（按應付或?qū)嶋H支付的價款）（3）銷售物資或提供勞務 借：應收賬款/銀行存款等（按收入金額和應收取的增值稅銷項稅額） 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等（按實際的營業(yè)收入金額） 應交稅費　——　應交增值稅（銷項稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。（4）實行“免、抵、退”管理方法的小企業(yè)按稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費　——　應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按稅法規(guī)定計算的當期應予抵扣的增值稅稅額借：應交稅費　——　應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）　 　貸：應交稅費 —— 應交增值稅 （出口退稅）出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款借：其他應收款 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）（5）未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時借：應收賬款等（按應收的金額） 其他應收款（按稅法規(guī)定應收的出口退稅） 主營業(yè)務成本（按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額） 貸：主營業(yè)務收入（按確認的銷售商品收入） 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交納的增值稅額）（6）小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值稅稅額的借：材料采購、在途物資等 貸：銀行存款等（7）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額抵扣的進項稅額，其進項稅額應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（8）交納增值稅借：應交稅費 —— 應交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款2. 應交消費稅（1）銷售需要繳納消費稅的物資應交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅退貨時作相反的會計分錄（2）以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應繳納的消費稅 借：在建工程/管理費用等 貸：應交稅費 —— 應交消費稅（3） 隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅（4） 需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本 借：庫存商品 貸：應付賬款/銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅 借：應交稅費 —— 應交消費稅 貸： 應付賬款、銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款等（6） 有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入是，按應交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 以其他方式代銷金銀首飾的，按應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時按應交的消費稅 借：營業(yè)外支出./銷售費用/應付職工薪酬等 貸：應交稅費 —— 應交消費稅隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅，于向委托方交貨時 借：營業(yè)稅金及附加 貸