新單位財務(wù)會計與管理知識分析制度(編輯修改稿)
2025-03-28 10:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)折舊 – 賬務(wù)處理 ?借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 （五）固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 – 列支并資本化 ?增加使用效能 /延長使用年限 ?一般為改擴建、修繕支出 – 列支但不資本化 ?維護正常使用 ?一般為日常修理支出 （五）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的處置 ? → 通過 “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” 科目核算 → 發(fā)生處置收入和費用的處置項目應(yīng)設(shè)兩個明細(xì)科目 ? 借：待處置資產(chǎn)損溢（ 處置資產(chǎn)價值 ） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值） ? 借：待處置資產(chǎn)損溢（ 處置凈收入 ） 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） ? 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國庫款等 （六）在建工程 關(guān)注： ? 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時點：工程完工交付使用時 關(guān)于基建并賬 ? 在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目 ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行處理 ? 涉及兩個時點的并賬 （七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 不再區(qū)分是否內(nèi)部成本核算 明確后續(xù)支出的會計處理 （七）無形資產(chǎn) 重點關(guān)注： 無形資產(chǎn)的取得 ? 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) ? 自行開發(fā)并按法律程序取得 – 成本為依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用 – 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計入發(fā)生當(dāng)期支出 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 ? 攤銷資產(chǎn)范圍 ? 名義金額計量資產(chǎn)除外 ? 攤銷年限 ? 法律有效年限 → 合同 /申請書受益年限 → 不少于10年 ? 攤銷方法 ? 年限平均法 ? 攤銷政策 ? 自取得當(dāng)月起，按月攤銷 ? 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計算攤銷額 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 – 賬務(wù)處理 ?借：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 （七）無形資產(chǎn) 后續(xù)支出 – 列支并資本化 ?增加使用效能 ?如對軟件進行升級改造或擴展其功能 – 列支但不資本化 ?維護正常使用 ?如對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的處置 – 通過“待處置資產(chǎn)損溢” 四、負(fù)債 —新舊主要變化 原借入款項 → 區(qū)分長短期 應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款” 應(yīng)付賬款 – 不再限定內(nèi)部成本核算單位 明確長期借款利息的處理 增加“長期應(yīng)付款” 新舊主要變化 “ 應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容： ? 原來三個工資類應(yīng)付 ? 社會保險費 ? 住房公積金 ?計算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財政補助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳個人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財政補助收入等 新舊主要變化 應(yīng)繳稅費 ? 印花稅不通過本科目 ? 應(yīng)繳增值稅 – 一般納稅人設(shè)置： 進項稅額、已交稅金、銷項稅額、 進項稅額轉(zhuǎn)出 等專欄 。 – “進項稅額轉(zhuǎn)出”： 購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的情況 – “銷項稅額” ：經(jīng)營收入、事業(yè)收入 五、收入 （一）財政補助收入 重點關(guān)注： 核算范圍變化 – 同級 財政部門取得的 各類 財政撥款 （一）財政補助收入 明細(xì)核算要求 – “基本支出”和“項目支出” – 政府收支分類科目中支出功能分類 – “基本支出”：“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費” – “項目支出”：具體項目 期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” （二）事業(yè)收入 重點關(guān)注： 專項資金 收入明細(xì)核算 采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）上級補助收入、附屬單位上繳收入 重點關(guān)注： 專項資金 收入明細(xì)核算 附屬獨立核算單位 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （四）經(jīng)營收入 重點關(guān)注： 與
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