【正文】 82415160338032501000500026031277242020015230130040002500010000115154現(xiàn)金多余或不足2852014751187773967646向銀行借款還銀行的借款借款利息期末現(xiàn)金余額2852050006475500025066277396500050002507396利潤表 單位：元項目金額銷售收入銷售成本毛利銷售及管理費用利息利潤總額所得稅稅后凈利潤1000007300027000130002501375040009750資產(chǎn)負債表 單位：元資產(chǎn)負債與所有者權(quán)益項目年初年末項目年初年末現(xiàn)金應(yīng)付賬款直接材料產(chǎn)成品固定資產(chǎn)累計折舊資產(chǎn)總額250003000618102250000600073640739652007501752750001400076098應(yīng)付賬款長期借款普通股未分配利潤權(quán)益總額115020000400001249073640385820000400001224076098學(xué)習(xí)子情境二 財務(wù)控制【職業(yè)能力訓(xùn)練】一、單選題：C D C 二、多選題：ABC CD ABCD 三、簡答題：、事中財務(wù)控制和事后財務(wù)控制；財務(wù)控制按控制主體可以分為所有者財務(wù)控制、經(jīng)營者財務(wù)控制和財務(wù)部門的財務(wù)控制；財務(wù)控制按控制對象分為收支控制和現(xiàn)金控制；財務(wù)控制按控制的手段分為絕對控制和相對控制。2. 在評價利潤中心業(yè)績時，可以有四種選擇，即邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門邊際貢獻和稅前部門利潤。 邊際貢獻=部門銷售收入部門變動成本 部門可控邊際貢獻=邊際貢獻可控固定成本 部門邊際貢獻=部門可控邊際貢獻部門不可控固定成本 部門稅前利潤=部門邊際貢獻公司管理費用以邊際貢獻作為考核指標(biāo)不夠全面，可能導(dǎo)致部門管理盡可能多的支出固定成本以減少變動成本支出。這樣雖然邊際貢獻變大，但會增加總成本；以可控制邊際貢獻來評價業(yè)績可能是最好的，它反映了部門經(jīng)理在其權(quán)限和控制范圍內(nèi)有效使用銀行存款的能力；以部門邊際貢獻評價業(yè)績，更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費用的貢獻，但不適合于對部門經(jīng)理的評價，因為有一部分固定成本是部門經(jīng)理很難改變的；以稅前部門利潤來評價業(yè)績通常是不合適的，因為公司的管理費用是部門經(jīng)理無法控制的成本。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指有利益關(guān)系的各企業(yè)之間、企業(yè)集團或公司內(nèi)部各利潤中心之間調(diào)撥產(chǎn)品或商品的結(jié)算價格。又稱調(diào)撥價格。一般由進貨價格、流通費用和利潤構(gòu)成。其特點是只反映企業(yè)集團或公司內(nèi)部各利潤中心之間的經(jīng)濟聯(lián)系，一般不直接與消費者發(fā)生聯(lián)系；不作為各種差、比價的依據(jù)和計算基礎(chǔ)。（1）全局性原則制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，只是為了分清各單位的責(zé)任，要從全局出發(fā)，使局部利益和整體利益協(xié)調(diào)統(tǒng)一，力爭使企業(yè)整體利益最大化。（2）公平性原則內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定應(yīng)公平合理，防止某些單位因價格上的缺陷而獲得一些額外的利益或損失。如果制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格不合理，就會影響到單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。（3）自主性原則在企業(yè)整體利益最大化的前提下，各單位有一定的自主權(quán)，如生產(chǎn)權(quán)、技術(shù)權(quán)、人事權(quán)和理財權(quán)等，制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格必須為各方所接受。（4）重要性原則制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，可對那些價高量大，耗用頻繁的對象，盡可能地科學(xué)計算，從嚴(yán)定價；對一些價低量小，不常耗用的對象，可以從簡定價。學(xué)習(xí)情境八 財務(wù)分析【職業(yè)能力訓(xùn)練】一、單選題１．Ｃ　?。玻谩　。常隆　。矗谩　。担枚⒍噙x題１．ＡＢＣ　?。玻粒隆　。常粒谩　。矗粒茫摹　。担拢茫娜?、簡答題，以便作出增加投資還是保持原有投資額，是放棄投資機會還是轉(zhuǎn)讓股權(quán)等投資決策；公司的債權(quán)人通過財務(wù)分析了解公司舉債經(jīng)營、資產(chǎn)抵押、償債基金準(zhǔn)備、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的流動性、現(xiàn)金流量等情況；公司的經(jīng)營者公司的經(jīng)營者通過財務(wù)分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、理財上的問題，調(diào)整經(jīng)營方針與投資策略，不斷提高管理水平；政府及有關(guān)管理部門對公司進行財務(wù)分析，了解其對宏觀經(jīng)濟管理、制定宏觀經(jīng)濟政策等有用的信息；中介機構(gòu)注冊會計師通過財務(wù)分析可以確定審計的重點，有利于客觀、公正的提供審計報告。其他咨詢機構(gòu)可以根據(jù)提供服務(wù)的需要進行財務(wù)分析，提供信息使用者所需要的財務(wù)信息。財務(wù)分析的內(nèi)容有償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、其它財務(wù)情況分析。2. 流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，用于評價企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。其計算公式為：流動比率= 一般來說，企業(yè)流動比率越大，償還流動負債的能力越強，債權(quán)人越有保障。速動比率是企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率。所謂速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)扣除變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨后的余額。所以，速動比率較流動比率能更加準(zhǔn)確、可靠地評價企業(yè)的短期償債能力。其計算公式為：速動比率=通常情況下，速動比率為1：1是比較安全的。若該比率過低，必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險。3. 流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時期營業(yè)收入數(shù)額同應(yīng)收賬款平均余額的比值。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=其中，應(yīng)收賬款平均余額=（應(yīng)收賬款年初數(shù)+應(yīng)收賬款年末數(shù)）247。2該指標(biāo)反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的流動速度，即企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。一般認(rèn)為，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高能減少企業(yè)在應(yīng)收賬款上的呆滯占用，活化企業(yè)營運資金，提高資金利用效率。但要注意由于季節(jié)性經(jīng)營、大量采用現(xiàn)金方式結(jié)算等都有可能使本指標(biāo)失實，所以，應(yīng)結(jié)合企業(yè)前后期間、行業(yè)平均水平進行綜合分析。5. 存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時期營業(yè)成本同存貨平均余額的比值。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)= 其中，存貨平均余額=（存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù)）247。2該指標(biāo)是評價企業(yè)從取得存貨、投入生產(chǎn)到完工銷售等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)，用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量的合理與否。一般來說，該指標(biāo)越高，表示企業(yè)資產(chǎn)由于銷售順暢而具有較高的流動性，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度快，存貨占用水平低。運用本指標(biāo)時，還要注意綜合考慮進貨批量、生產(chǎn)銷售的季節(jié)性變動以及存貨結(jié)構(gòu)等。四、案例分析（1）流動資產(chǎn)期末數(shù)=240=432萬元流動資產(chǎn)期初數(shù)=160+200=328萬元（2）營業(yè)收入=1000=1500萬元（3）流動資產(chǎn)平均余額=（328+432）/2=380萬元流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500/380=（1）流動資產(chǎn)銷售百分比＝（300＋900＋1800）/6000*100%＝50% 流動負債銷售百分比＝（300＋600）/6000*100%＝15% 2012年需要增加的營運資金額＝600025%（50%－15%）＝525（萬元） （2）2012年需要增加對外籌集的資金額＝525＋200＋100－6000（1＋25%）10%（1－50%）＝450（萬元） （3）2012年末的流動資產(chǎn)＝（300＋900＋1800）（1＋25%）＝3750（萬元） 2012年末的流動負債＝（300＋600）（1＋25%）＝1125（萬元） 2012年末的資產(chǎn)總額＝5400＋200＋100＋（300＋900＋1800）25%＝6450（萬元） （上式中“200＋100”是指長期資產(chǎn)的增加額；“（300＋900＋1800）25%”是指流動資產(chǎn)的增加額） 因為題目中說明企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決，所以長期負債不變，即2012年末的負債總額＝2700＋1125＝3825（萬元） 2012年末的所有者權(quán)益總額＝資產(chǎn)總額－負債總額＝6450－3825＝2625（萬元） （4）12年的速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債100%＝（300＋900）（1＋25%）/[（300＋600）（1＋25%）]100%＝% 12年的產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額/所有者權(quán)益總額100%＝3825/2625100%＝% （5）12年初的流動資產(chǎn)＝300＋900＋1800＝3000（萬元） 12年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝6000（1＋25%）/[（3000＋3750）/2]＝（次） 12年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝6000（1＋25%）/[（5400＋6450）/2]＝（次） （6）2012年的凈資產(chǎn)收益率＝6000（1＋25%）10%/[（1200＋600＋2625）/2]100% ＝% （7）2012年的資本積累率＝（2625－1800）/1800100%＝% 技術(shù)資料分享