財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析準(zhǔn)則(已修改)
2025-07-10 11:17 本頁面
【正文】 一、 流動(dòng)資產(chǎn)（一） 貨幣資金1. 從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2. 將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金3. 支付職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：庫存現(xiàn)金4. 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用等（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款等（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）5. 撥付備用金借：其他貨幣資金（不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）備用金（單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款6. 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺，按實(shí)際短缺的金額借：待處理資產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后借：其他應(yīng)收款（按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償）庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出（按借方差額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（按實(shí)際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（按實(shí)際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按貸方差額）7. 發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等8. 將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣基金 —— 銀行匯票—— 銀行本票—— 信用卡貸：銀行存款9. 向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金貸：銀行存款10. 將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金 —— 外埠資金貸：銀行存款11. 將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票—— 銀行本票—— 信用卡—— 信用證保證金—— 外埠存款（二） 短期投資1. 購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)借：短期投資貸：銀行存款 其他貨幣資金如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資 應(yīng)收股利應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金2. 短期投資持有期間，按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3. 實(shí)際收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息4. 出售股票、債券、基金或到期收回債券本息借：銀行存款等（按實(shí)際收到的價(jià)款）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的賬面余額） 應(yīng)收股利（按尚未收到的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（按尚未收到的債券利息） 投資收益（按貸方差額）（三） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等）1. 因銷售商品、提供勞務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按確認(rèn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（1） 銀行無追溯權(quán)的情況下 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息金額） 貸: 應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）（2） 銀行有追溯權(quán)的情況下借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息金額） 貸：短期借款（按商業(yè)匯票的票面金額）3. 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：材料采購/原材料/庫存商品等 （按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按借方差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額） 銀行存款（按貸方差額）4. 到期收回商業(yè)匯票票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)5. 因付款人無力支付票款或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)6. 因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7. 收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款8. 應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款9. 因購貨而預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資借：在途物資/原材料/庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（按應(yīng)支付的金額）如需補(bǔ)付款項(xiàng)的借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款如需退回多付款項(xiàng)的借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款10. 因出包工程按合同規(guī)定預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款等11. 預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：預(yù)付賬款12. 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn)清理等13. 出口商品或商品按規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（出口退稅）14. 收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬等貸：其他應(yīng)收款15. 其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生壞賬借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款（四） 應(yīng)收股利和應(yīng)收利息1. 短期投資或長期股權(quán)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按本企業(yè)應(yīng)享有金額借：應(yīng)收股利貸：投資收益2．實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利3. 長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入（1） 如為分期付息、一次還本債券借：應(yīng)收利息貸：投資收益（2） 如為一次還本付息債券借：長期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益4. 實(shí)際收到債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息等（五） 存貨1. 購入材料、商品等物資（采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算）（1） 購入并已驗(yàn)收入庫的借：原材料/庫存商品 （按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（2） 購入材料、商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的借：在途物資(按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額)應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額） 月度終了，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證 借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等 貸：在途物資（3） 購入材料、商品已驗(yàn)收入庫但月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，按暫估價(jià)值入賬借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 下月初紅字作同樣的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回，待收到結(jié)算憑證時(shí) 借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款2. 自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生額的實(shí)際成本借：原材料貸：生產(chǎn)成本3. 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：原材料4. 出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入） 應(yīng)交稅額 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料5. 定期清查盤點(diǎn)各種材料如為盤盈，按估計(jì)價(jià)值借:原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢如為盤虧、毀損，按實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料6. 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的小企業(yè)（1） 支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等借：材料采購（按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額）（2） 期末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別不同情況進(jìn)行處理對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等（按計(jì)劃成本）材料成本差異（按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：材料采購（按實(shí)際成本） 材料成本差異（按實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入賬 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字作同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單時(shí) 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等（3） 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/委托加工物資/其他業(yè)務(wù)成本等貸：材料成本差異 實(shí)際成本
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