【正文】 　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 　　　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　　　貸：短期投資（賬面余額） 　　　　　銀行存款 　　　　　應(yīng)交稅金 　　　　　資本公積——其他資本公積（短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　?。?）以其存貨清償債務(wù) 　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　原材料 　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 　　　　　資本公積——其他資本公積（存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　　（3）以其固定資產(chǎn)清償債務(wù) 　　借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 　　　　累計(jì)折舊 　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)清理（發(fā)生的清理費(fèi)用） 　　　貸：銀行存款等 　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　資本公積——其他資本公積 　?。?）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù) 　　借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 　　　　長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資（賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　　　　資本公積——其他資本公積（長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　?。?）以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　　　貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 　　　　　銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 　　　　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 　　　　　資本公積——其他資本公積（無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額） 　?。?）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金 　　借：應(yīng)付賬款 　　　貸：銀行存款等 　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　　1企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 　　借：應(yīng)付賬款 　　　貸：實(shí)收資本（或股本） 　　　　　資本公積——資本（或股本）溢價(jià) 　　1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按其差額 　　借：應(yīng)付賬款 　　　貸：資本公積——其他資本公積 　　1將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 　　借：應(yīng)付賬款 　　　貸：資本公積——其他資本公積 （六）預(yù)付、預(yù)收賬款 　　因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng) 　　借：預(yù)付賬款 　　　貸：銀行存款 　　收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額 　　借：物資采購(gòu) 　　　　原材料 　　　　庫(kù)存商品等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：預(yù)付賬款 　　補(bǔ)付款項(xiàng) 　　借：預(yù)付賬款 　　　貸：銀行存款 　　退回多付的款項(xiàng) 　　借：銀行存款 　　　貸：預(yù)付賬款 　　將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 　　　貸：預(yù)付賬款 　　按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款 　　借：銀行存款 　　　貸：預(yù)收賬款 　　銷售實(shí)現(xiàn) 　　借：預(yù)收賬款 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款 　　借：銀行存款 　　　貸：預(yù)收賬款 　　退回多付貸款 　　借：預(yù)收賬款 　　　貸：銀行存款 （七）代銷商品款 　　采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品 　　借：受托代銷商品（接收價(jià)） 　　　貸：代銷商品款 　　采用售價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品 　　借：受托代銷商品（售價(jià)） 　　　貸：代銷商品款（接收價(jià)） 　　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額） 　　采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 　　借：銀行存款 　　　　應(yīng)收賬款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位 　　同時(shí)， 　　借：代銷商品款（接收價(jià)） 　　　　商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額） 　　　貸：受托代銷商品（接收價(jià)或售價(jià)） 　　不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 　　借：銀行存款 　　　　應(yīng)收賬款 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　貸：受托代銷商品 　　同時(shí)， 　　借：代銷商品款 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位 　　采用售價(jià)核算的，按售價(jià) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　貸：受托代銷商品 　　同時(shí)， 　　借：代銷商品款 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位 　　月份終了，應(yīng)分?jǐn)傄唁N代銷商品的進(jìn)銷差價(jià) （八）應(yīng)收、應(yīng)付股利 　　企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已宣告，但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 　　借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 　　　　應(yīng)收股利（應(yīng)收取的勝利） 　　　貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 　　被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 　　借：應(yīng)收股利 　　　貸：投資收益 　　企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收股利 　　分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 　　借：利潤(rùn)分配 　　　貸：應(yīng)付股利 　　實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 　　借：應(yīng)付股利 　　　貸：現(xiàn)金等 （九）應(yīng)收利息 　　企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 　　借：短期投資 　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資 　　　　應(yīng)收利息 　　　貸：銀行存款 　　按期計(jì)提利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí) 　　借：應(yīng)收利息 　　　貸：投資收益 　　收到利息時(shí) 　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 　　　　投資收益（實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額） 　　　貸：應(yīng)收利息（賬面余額） 　　　　　投資收益（實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額） （十）應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的補(bǔ)貼款 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　　貸：補(bǔ)貼收入 　　收到補(bǔ)貼時(shí) 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 （十一）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 　　發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng) 　　借：其他應(yīng)收款 　　　貸：有關(guān)科目 　　收回各種應(yīng)收款項(xiàng) 　　借：有關(guān)科目 　　　貸：其他應(yīng)收款 　　企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 　　發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 　　借：銀行存款 　　　　管理費(fèi)用 　　　貸：其他應(yīng)付款 　　支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 　　借：其他應(yīng)付款 　　　貸：銀行存款等 （十二）壞賬準(zhǔn)備 　　　提取壞賬準(zhǔn)備 　　借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 　　對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　其他應(yīng)收款 　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　其他應(yīng)收款 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　同時(shí) 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　其他應(yīng)收款 （十三）應(yīng)交稅金 　　應(yīng)交增值稅 　?。?）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資 　　借：物資采購(gòu) 　　　　生產(chǎn)成本 　　　　管理費(fèi)用等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　應(yīng)付票據(jù) 　　　　　銀行存款等 　　（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 　　借：原材料等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：實(shí)收資本（或股本） 　　　　　資本公積 　?。?）接受應(yīng)稅勞務(wù) 　　借：生產(chǎn)成本 　　　　委托加工物資 　　　　管理費(fèi)用等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　　（4）進(jìn)口物資 　　借：物資采購(gòu) 　　　　庫(kù)存商品等 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款 　　　　　銀行存款 　?。?）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 　　借：物資采購(gòu)（買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 　　　　庫(kù)存商品等（買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)支付的價(jià)款） 　　　　　銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 　　（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東） 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　應(yīng)收票據(jù) 　　　　銀行存款 　　　　應(yīng)付股利等 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　?。?）實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的岸?，純S氤隹諼鎰食殺?nbsp。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時(shí) 　　借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)） 　　　　應(yīng)收補(bǔ)貼款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅） 　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金） 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　收到退回的稅款 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 　?。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅 　　借：在建工程 　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　應(yīng)付福利費(fèi) 　　　　營(yíng)業(yè)外支出等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　?。?0）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅 　　借：其他應(yīng)付款 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　在建工程 　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等 　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 　　　貸：銀行存款 　　未交增值稅 　?。?）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交