【正文】 科目。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品，可于月度終了，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。二、本科目可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)，借記本科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程施工的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。（二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。4403機(jī)械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)，在“工程施工”科目核算。二、本科目可按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。三、機(jī)械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。四、本科目期末應(yīng)無余額。損益類5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)銷售商品（或提供勞務(wù)）實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷售的），借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5002其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資收益的主要賬務(wù)處理。（一）對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。處置短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。（二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資或短期債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。5201營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收益等。二、本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、營(yíng)業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記本科目。四、期（月）末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。二、本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。（一）期（月）末，小企業(yè)可根據(jù)本期（月）銷售各種商品（或提供各種勞務(wù)）等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目。（二）本期（月）發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及加一、本科目核算小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。三、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5303其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他業(yè)務(wù)支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5401銷售費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)銷售商品和材料（或提供勞務(wù)）的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，通常包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5402財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。（二）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5403管理費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀存款”等科目。（五）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5501營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)支出等。二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)確認(rèn)處置或毀損固定資產(chǎn)損失，參見“固定資產(chǎn)清理”科目的會(huì)計(jì)處理。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5601所得稅費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、財(cái)務(wù)報(bào)表40 / 40