【正文】 科目。（二）輔助生產車間為基本生產車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產品，可在月度終了按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產成本）、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產成本）。（三）小企業(yè)已經生產完成并已驗收入庫的產成品以及入庫的自制半成品，可于月度終了，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產品成本。4101制造費用一、本科目核算小企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。二、本科目可按不同的生產車間、部門和費用項目進行明細核算。三、制造費用的主要賬務處理。（一）生產車間發(fā)生的機物料消耗和固定資產修理費，借記本科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（三）生產車間計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（四）生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借記“生產成本——基本生產成本、輔助生產成本”等科目，貸記本科目。（七）季節(jié)性生產小企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產成本——基本生產成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。四、除季節(jié)性的生產性小企業(yè)外，本科目期末應無余額。4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。三、工程施工的主要賬務處理。（一）小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。（二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程結算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。二、本科目可按建造合同進行明細核算。三、工程結算的主要賬務處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算，按應結算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。小企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產所發(fā)生的費用）。三、機械作業(yè)的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借記“勞務成本”科目，貸記本科目。四、本科目期末應無余額。損益類5001主營業(yè)務收入一、本科目核算小企業(yè)確認的銷售商品（或提供勞務）等主營業(yè)務的收入。二、本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。三、主營業(yè)務收入的主要賬務處理。小企業(yè)銷售商品（或提供勞務）實現的收入，應當按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按照確認的營業(yè)收入，貸記本科目。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷售的），借記本科目，按實際支付或應退還的金額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5002其他業(yè)務收入一、本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進行明細核算。三、小企業(yè)確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資項目進行明細核算。三、投資收益的主要賬務處理。（一）對于短期股票投資、短期基金投資和長期股權投資，小企業(yè)應當按照投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目。處置短期投資或長期股權投資，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”或“長期股權投資”科目，按照尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。（二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長期股權投資和長期債券投資，應當按照實際收到的價款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫存現金”科目，按該項短期投資、長期股權投資或長期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”“長期股權投資”、“長期債券投資”科目，按照尚未領取的債券利息，貸記“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。5201營業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括處置非流動資產收益、政府補助收入、捐贈收益等。二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。三、營業(yè)外收入的主要賬務處理。（一）小企業(yè)確認處置非流動資產凈收益，比照“固定資產清理”等科目的相關規(guī)定進行處理。（二）確認的政府補助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記本科目。四、期（月）末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5301主營業(yè)務成本一、本科目核算小企業(yè)確認銷售商品（或提供勞務）等主營業(yè)務收入應結轉的成本。二、本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。三、主營業(yè)務成本的主要賬務處理。（一）期（月）末，小企業(yè)可根據本期（月）銷售各種商品（或提供各種勞務）等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“生產成本”等科目。（二）本期（月）發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數量中減去，得出本月銷售的凈數量，然后計算應結轉的銷售成本，也可以單獨計算本月銷售退回成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5302主營業(yè)務稅金及加一、本科目核算小企業(yè)主要經營業(yè)務發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。二、主營業(yè)務稅金及附加的主要賬務處理。小企業(yè)按規(guī)定計算確定的與主要經營業(yè)務活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。三、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5303其他業(yè)務支出一、本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、發(fā)生的相關稅費等。二、本科目可按其他業(yè)務支出的種類進行明細核算。三、其他業(yè)務支出的主要賬務處理。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物”、“累計折舊”、“無形資產”、“應交稅費”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5401銷售費用一、本科目核算小企業(yè)銷售商品和材料（或提供勞務）的過程中發(fā)生的各種費用，通常包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、銷售費用的主要賬務處理。小企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5402財務費用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產經營所需資金發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關的手續(xù)費等。小企業(yè)為購建固定資產在竣工決算前發(fā)生的借款費用，應當計入固定資產的成本，而不計入財務費用。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、財務費用的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。（二）發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5403管理費用一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務成本、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、銷售費用、財務費用、營業(yè)外支出外的其他費用，包括小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、行政管理部門在經營管理中發(fā)生的費用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產折舊、修理費、辦公費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、排污費等。小企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、管理費用的主要賬務處理。（一）小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發(fā)生，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（三）行政管理部門計提的固定資產折舊和發(fā)生的修理費，借記本科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、排污費等，借記本科目，貸記“銀存款”等科目。（五）按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5501營業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，主要包括處置非流動資產損失、公益性捐贈支出等。二、本科目可按支出項目進行明細核算。三、營業(yè)外支出的主要賬務處理。小企業(yè)確認處置或毀損固定資產損失，參見“固定資產清理”科目的會計處理。四、期（月）末，可將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。5601所得稅費用一、本科目核算小企業(yè)根據稅法規(guī)定確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、所得稅費用的主要賬務處理。年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。三、年度終了，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。三、財務報表40 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