【正文】 1292010年1月551212241215二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的含義、構(gòu)成與會(huì)計(jì)處理，利潤(rùn)分配的程序與會(huì)計(jì)處理一、收入的核算（一）一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品應(yīng)收賬款 銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用①賒銷②收款③銷售折讓④銷售退回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本①結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本④銷售退回【歷年真題】某企業(yè)2008年4月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額1 700元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。2008年4月14日收到貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是( )A．9 800元 B．1l 500元C．1l 600元 D．1l 700元答案【B】（二）采用預(yù)收款方式銷售商品的處理預(yù)收款方式銷售商品賬務(wù)處理圖如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款庫存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銀行存款①預(yù)收貨款時(shí)②收到最后一筆款項(xiàng)發(fā)出商品時(shí)②收到最后一筆款項(xiàng)發(fā)出商品時(shí)（三）提供勞務(wù)收入本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度—以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度—以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款銀行存款銀行存款等勞務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本①發(fā)生勞務(wù)成本④結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本②預(yù)收帳款③確認(rèn)收入二、費(fèi)用的核算（一）期間費(fèi)用的概述期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！練v年真題】下列事項(xiàng)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶中列支的是( )A．自然災(zāi)害造成存貨毀損的凈損失 B．存貨采購(gòu)中發(fā)生的定額內(nèi)損耗C．工程用物資的盤虧損失 D．管理不善造成的存貨盤虧損失答案【B】[歷年真題] 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )A．債券投資利息收入 B．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C．銷售折扣 D．罰款支出答案【B】三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助等。（二）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。 【歷年真題】下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( )A．固定資產(chǎn)盤虧 B．非常損失C．支付違約金 D．公益性捐贈(zèng)E．債務(wù)重組損失答案【ABCDE】（三）應(yīng)交所得稅的計(jì)算當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額（四）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得稅負(fù)債期末余額遞延所得稅負(fù)債期初余額）（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用②上交所得稅①計(jì)算應(yīng)交所得稅③結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債①計(jì)算遞延所得稅注：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能在借方。（五）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類科目利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)收益類科目②結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用①結(jié)轉(zhuǎn)收益③結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)③結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)2009年1月111232009年10月2224121815212010年1月333二、重難點(diǎn)串講本章重點(diǎn)內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表的編制；（2）利潤(rùn)表的編制；一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列；【歷年真題】資產(chǎn)負(fù)債表的格式可分為( ) 答案【BD】 應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì) 減與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備余額 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)收賬款項(xiàng)目 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【歷年真題】“預(yù)付賬款”賬戶明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是( )A．應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)付款答案【C】二、利潤(rùn)表的編制（一）利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（二）利潤(rùn)表的編制我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。三、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。四、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析一、償債能力指標(biāo)（一）短期償債能力指標(biāo)企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。指標(biāo)計(jì)算財(cái)務(wù)比率公式（記憶：均屬于分子比率指標(biāo)）流動(dòng)比率流動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債）100%速動(dòng)比率速動(dòng)比率＝（速動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債）100%其中：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)==流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)長(zhǎng)期償債能力，是指企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的衡量指標(biāo)主要有兩項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和產(chǎn)權(quán)比率。指標(biāo)計(jì)算財(cái)務(wù)比率公式（記憶）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額）100%股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率＝（股東權(quán)益總額247。資產(chǎn)總額）100%產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額247。股東權(quán)益總額）100%產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別是： 資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。二、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）指標(biāo)計(jì)算 分類指標(biāo)公式（記憶）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入247。平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）247。2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均應(yīng)收賬款余額360247。營(yíng)業(yè)收入存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本247。平均存貨余額平均存貨余額=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）247。2存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均存貨余額360247。營(yíng)業(yè)成本流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入247。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額360247。營(yíng)業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入247。平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）247。2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值360247。營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入247。平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額360247。營(yíng)業(yè)收入三、獲利能力指標(biāo)分析銷售凈利率=稅后凈利247。營(yíng)業(yè)收入100%資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)247。平均資產(chǎn)余額100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。股東權(quán)益平均總額100%每股盈余=（凈利潤(rùn)優(yōu)先股股利）247。發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)市盈率=普通股的每股市價(jià)247。普通股每股盈余【歷年真題】下列指標(biāo)中，反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)是( ) 答案【B】28 / 28