【正文】 1292010年1月551212241215二、重難點串講本章重點：收入、費用和利潤的含義、構成與會計處理，利潤分配的程序與會計處理一、收入的核算（一）一般銷售商品業(yè)務收入的處理主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）庫存商品應收賬款 銀行存款財務費用①賒銷②收款③銷售折讓④銷售退回主營業(yè)務成本①結轉已售商品成本④銷售退回【歷年真題】某企業(yè)2008年4月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額1 700元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。2008年4月14日收到貨款，該企業(yè)實際收款金額應是( )A．9 800元 B．1l 500元C．1l 600元 D．1l 700元答案【B】（二）采用預收款方式銷售商品的處理預收款方式銷售商品賬務處理圖如下： 主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）預收賬款庫存商品主營業(yè)務成本銀行存款①預收貨款時②收到最后一筆款項發(fā)出商品時②收到最后一筆款項發(fā)出商品時（三）提供勞務收入本期確認的收入=勞務總收入本期末止勞務的完工進度—以前期間已確認的收入本期確認的費用=勞務總成本本期末止勞務的完工進度—以前期間已確認的費用主營業(yè)務收入預收賬款銀行存款銀行存款等勞務成本主營業(yè)務成本①發(fā)生勞務成本④結轉勞務成本②預收帳款③確認收入二、費用的核算（一）期間費用的概述期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用?！練v年真題】下列事項中，應在“管理費用”賬戶中列支的是( )A．自然災害造成存貨毀損的凈損失 B．存貨采購中發(fā)生的定額內(nèi)損耗C．工程用物資的盤虧損失 D．管理不善造成的存貨盤虧損失答案【B】[歷年真題] 下列項目中，應計入財務費用的是( )A．債券投資利息收入 B．金融機構手續(xù)費C．銷售折扣 D．罰款支出答案【B】三、利潤及利潤分配（一）營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助等。（二）營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失等。 【歷年真題】下列項目中，屬于營業(yè)外支出的有( )A．固定資產(chǎn)盤虧 B．非常損失C．支付違約金 D．公益性捐贈E．債務重組損失答案【ABCDE】（三）應交所得稅的計算當期所得稅即為當期應交所得稅。應交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額（四）所得稅費用的賬務處理所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅當期所得稅費用=當期應交所得稅遞延所得稅費用=（遞延所得稅負債期末余額遞延所得稅負債期初余額）（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）銀行存款應交稅費—應交所得稅本年利潤所得稅費用②上交所得稅①計算應交所得稅③結轉所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債①計算遞延所得稅注：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額可能在借方。（五）結轉本年利潤的方法會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。（六）結轉本年利潤的會計處理費用類科目利潤分配—未分配利潤本年利潤收益類科目②結轉成本費用①結轉收益③結轉本年凈利潤③結轉本年虧損第十二章 財務報表一、本章考情年度單 選多 選名 詞賬務處理計算分析論述題總分題量分數(shù)題量分數(shù)題量分數(shù)題量分數(shù)題量分數(shù)題量分數(shù)2009年1月111232009年10月2224121815212010年1月333二、重難點串講本章重點內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負債表的編制；（2）利潤表的編制；一、資產(chǎn)負債表的編制我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列；【歷年真題】資產(chǎn)負債表的格式可分為( ) 答案【BD】 應付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款項目 預付賬款所屬明細賬貸方余額合計 應付賬款所屬明細賬借方余額合計預付賬款項目 預付賬款所屬明細賬借方余額合計 應收賬款所屬明細賬借方余額合計應收賬款項目 預收賬款所屬明細賬借方余額合計 減與應收賬款有關的壞賬準備余額 應收賬款所屬明細賬貸方余額合計預收賬款項目 預收賬款所屬明細賬貸方余額合計【歷年真題】“預付賬款”賬戶明細賬中若有貸方余額，應列入資產(chǎn)負債表中的項目是( )A．應收賬款 B．預收賬款C．應付賬款 D．其他應付款答案【C】二、利潤表的編制（一）利潤表的概念和結構利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。（二）利潤表的編制我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。三、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。四、主要財務指標分析一、償債能力指標（一）短期償債能力指標企業(yè)短期償債能力的衡量指標主要有兩項：流動比率和速動比率。指標計算財務比率公式（記憶：均屬于分子比率指標）流動比率流動比率＝（流動資產(chǎn)247。流動負債）100%速動比率速動比率＝（速動資產(chǎn)247。流動負債）100%其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應收賬款+應收票據(jù)==流動資產(chǎn)存貨預付賬款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)（二）長期償債能力指標長期償債能力，是指企業(yè)償還長期負債的能力。企業(yè)長期償債能力的衡量指標主要有兩項：資產(chǎn)負債率、股東權益比率和產(chǎn)權比率。指標計算財務比率公式（記憶）資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率＝（負債總額247。資產(chǎn)總額）100%股東權益比率股東權益比率＝（股東權益總額247。資產(chǎn)總額）100%產(chǎn)權比率產(chǎn)權比率＝（負債總額247。股東權益總額）100%產(chǎn)權比率與資產(chǎn)負債率對評價償債能力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別是： 資產(chǎn)負債率側重于分析債務償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權比率則側重于揭示財務結構的穩(wěn)健程度以及自有資金對償債風險的承受能力。二、運營能力指標分析（應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率和總資產(chǎn)周轉率）指標計算 分類指標公式（記憶）流動資產(chǎn)周轉率應收賬款周轉率應收賬款周轉率=營業(yè)收入247。平均應收賬款余額平均應收賬款余額=（應收賬款余額年初數(shù)+應收賬款余額年末數(shù)）247。2應收賬款周轉期（周轉天數(shù)）=平均應收賬款余額360247。營業(yè)收入存貨周轉率存貨周轉率=營業(yè)成本247。平均存貨余額平均存貨余額=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）247。2存貨周轉期（周轉天數(shù)）=平均存貨余額360247。營業(yè)成本流動資產(chǎn)周轉率流動資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入247。平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額=（流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。2流動資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）=平均流動資產(chǎn)總額360247。營業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉率固定資產(chǎn)周轉率固定資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入247。平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）247。2固定資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值360247。營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉 率總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率=營業(yè)收入247。平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）247。2總資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額360247。營業(yè)收入三、獲利能力指標分析銷售凈利率=稅后凈利247。營業(yè)收入100%資產(chǎn)凈利率=凈利潤247。平均資產(chǎn)余額100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。股東權益平均總額100%每股盈余=（凈利潤優(yōu)先股股利）247。發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)市盈率=普通股的每股市價247。普通股每股盈余【歷年真題】下列指標中，反映企業(yè)獲利能力的指標是( ) 答案【B】28 / 28