小企業(yè)財務會計與管理知識實務操作準則-資料下載頁
2025-02-08 09:20本頁面
【正文】 命延長 5年 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 固定資產的改建支出（延長使用年限等發(fā)生的支出），應當計入固定資產的成本 分錄 首先將，固定資產賬面價值、累計折舊轉入在建工程 將改建支出計入在建工程 借：在建工程 320230 貸： 銀行存款 300000 應付職工薪酬 20230 92 固定資產 例 0902 （達到使用壽命，改建） A 小企業(yè) 2023年購入一臺設備，價款為 500000元，增值稅稅額為85000元，運費為 5000元，該設備預計使用年限 8年。已提足折舊，A企業(yè)對此設備進行大修，修改過程中應付職工薪酬 20230元，支付銀行存款 300000 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 ?已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用 ?按月采用年限平均法攤銷長期待攤費用，應當按照長期待攤費用計入受益對象 分錄 支出計入長期待攤費用 借：長期待攤費用 320230 貸： 銀行存款 300000 應付職工薪酬 20230 月末攤銷長期待攤費用，每月攤銷 1000 借：管理費用 1000 貸：長期待攤費用 1000 93 固定資產 例 0903 （盤盈、盤虧） 盤點中，發(fā)現未入賬的固定資產，根據市場價值評估為 1000元；發(fā)現缺少一臺在用電腦，原值 5000，已提折舊 4000 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 ?盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度估計的折舊后的余額，借記固定資產，貸記“待處理財產損溢 ——待處理非流動資產損溢”科目。 ?盤虧的固定資產，按照該項固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢 ——待處理非流動資產損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記固定資產。 分錄 盤盈： 借：固定資產 1000 貸：待處理財產損溢 ——待處理非流動資產損溢 1000 盤虧： 借：待處理財產損溢 ——待處理非流動資產損溢 1000 累計折舊 4000 貸：固定資產 5000 101 盤盈盤虧 例 1001（盤虧） A小企業(yè)在 2023年 4月 30日，現金清查發(fā)現現金短缺 1500元。經查 700元屬于出納原因造成，另外 800元短缺原因不明。賬務處理如下： 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 盤虧的各種材料、產成品、商品、現金等，應當按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值，借記待處理財產損溢，貸記相關科目 分錄 發(fā)現現金短缺時 借： 待處理財產損溢 1500 貸：庫存現金 1500 決定出納賠償 700元 借：其他應收款 700 貸：待處理財產損溢 700 確認無法查明的現金短缺損失 借：管理費用 800 貸：待處理財產損溢 800 102 盤盈盤虧 例 1002（盤盈） A小企業(yè)在 2023年 4月 30日，現金清查發(fā)現現金溢余 1500元。原因無法查明 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 盤贏的各種材料、產成品、商品、現金等，應當按照其賬面余額，借記相關科目，貸記待處理財產損溢 分錄 現現金溢余時 借：庫存現金 1500 貸：待處理財產損溢 1500 確認無法查明溢余原因時 借：待處理財產損溢 1500 貸：營業(yè)外收入 1500 111 接受捐贈 例 1101 小企業(yè)，對外希望小學捐贈 100 000元人民幣。 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 ?“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出金額。 包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等 ?“營業(yè)外收入”項目，反映小企業(yè)實現的各項營業(yè)外收入金額。 包括：非流動資產處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。本項目應根據“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。 分錄 對外捐贈 借： 營業(yè)外支出 100 000 貸 : 銀行存款 100 000 接受捐贈 借： 銀行存款 100 000 貸 : 營業(yè)外收入 100 000 121 政府補貼 例 1201 2023年， A小企業(yè)要購買污水處理設備，總價 500000元，政府補貼 100000。預計該設備使用 20年，采用直線法計提折舊，無殘值 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 ?小企業(yè)收到與資產相關的政府補助用于補償本企業(yè)以后期間的相關費用或虧損的，應當按照收到的金額，貸記 ‘遞延收益’ ?用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關費用或虧損的，應當按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 分錄 收到政府補貼（補償以后期間的損失） 借 :銀行存款 100 000 貸：遞延收益 100 000 每月分攤遞延收益 借：遞延收益 417 貸：營業(yè)外收入 417 或： 收到政府補貼（補償已經發(fā)生的損失） 借 :銀行存款 100 000 貸：營業(yè)外收入 100 000
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