【文章內(nèi)容簡介】 處置步驟一：（一）固定資產(chǎn)的取得初始計(jì)量實(shí)際成本取得的方式1．外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。外購：入賬價(jià)值=買價(jià)100+相關(guān)的稅費(fèi)5=105情況一：不需要安裝借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 105 醫(yī)療衛(wèi)生支出項(xiàng)目支出 105 待攤支出 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付） 零余額賬戶用款額度同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用2．通過在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時(shí)，按照工程建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。情況二、需要安裝步驟一：購入借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 100 醫(yī)療衛(wèi)生支出項(xiàng)目支出 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付） 醫(yī)療收入（財(cái)政直接支付） 零余額賬戶用款額度 借：在建工程 100 貸：固定基金在建工程占用 100步驟二：安裝 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 20 貸：銀行存款 10 應(yīng)付職工薪酬 3 庫存物資 7同時(shí)：借：在建工程 20 貸：固定基金在建工程占用 20步驟三：交付使用同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 120 貸：在建工程 120 借:固定基金在建工程占用 120 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 1203．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，其成本按照評估值加上相關(guān)稅費(fèi)確定；未進(jìn)行資產(chǎn)評估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。無償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。4．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。接受捐贈(zèng)的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。步驟一：轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程 40 貸：固定資產(chǎn) 40同時(shí)：借：固定基金固定資產(chǎn)占用 40 貸：固定基金在建工程占用 40步驟二：進(jìn)行更新改造借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 5 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 10 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 庫存物資同時(shí)： 借：在建工程 15 貸：固定基金在建工程占用 15步驟三：交付使用借：固定資產(chǎn) 65 貸：在建工程 65借：固定基金在建工程占用 65貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 65，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。借：待攤支出 貸：銀行存款固定資產(chǎn)的處置（三）固定資產(chǎn)以出售、報(bào)廢、毀損、無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)等方式進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：1．出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。按照取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。2．無償調(diào)出、對外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)的清查賬實(shí)相符不做帳 賬實(shí)不符盤盈其他收入 盤虧其他應(yīng)收款 其他支出同時(shí)：固定資產(chǎn)和固定基金同增同減五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)同意后，按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋趯?shí)際取得賠償款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。133 在建工程一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。第一步：更新改造固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程（按原賬面價(jià)值）借：在建工程 100 貸：固定資產(chǎn)同時(shí)：借：固定基金固定資產(chǎn)占用100 貸：固定基金在建工程占用 100第二步：更新改造凈支出借：在建工程 30 貸：銀行存款 庫存物資 應(yīng)付賬款第三步：交付使用在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 130 貸：在建工程 130同時(shí)：借：固定基金在建工程占用 130 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 130 （二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價(jià)款的，按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（工程）。同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目?；編ぬ祝旱谝徊剑号c施工單位結(jié)算借：在建工程預(yù)付工程款待攤投資項(xiàng)目前期費(fèi) 建筑安裝投資 設(shè)備投資 貸：銀行存款 1000 應(yīng)付賬款同時(shí)：借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 1000 待攤支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：固定基金在建工程占用 1000第二步：與施工單位竣工決算（交付使用清單）3200，交付使用借：固定資產(chǎn) 3200 貸：在建工程 3200同時(shí)：借：固定基金在建工程占用 3200 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 3200基建帳套：第一步：收到基建款借：銀行存款 零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款第二步：歸集發(fā)生的基建支出借：預(yù)付工程款建工安裝投資 2000 設(shè)備投資 1000 待攤投資 200貸：基建撥款財(cái)政直接支付 1000 零余額賬戶用款額度 800 銀行存款 200 應(yīng)付工程款 1200扣質(zhì)保金 借：銀行存款 30 貸：其他應(yīng)付款 30第三步：攤銷待攤投資借：建筑安裝投資 200*2000/3000 133 設(shè)備投資 200*1000/3000 67 貸：待攤投資 200 第四步：竣工決算，交付使用借：交付使用資產(chǎn) 3200 貸：建筑安裝投資2133 設(shè)備投資1067 （三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）購入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。無償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。情況二：需要安裝第一步：支付買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)借：在建工程設(shè)備安裝 貸：固定基金——在建工程占用同時(shí)：借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度第二步：支付安裝費(fèi)借：在建工程設(shè)備安裝 貸：固定基金——在建工程占用同時(shí)：借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度 應(yīng)付職工薪酬 庫存物資交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 同時(shí)：借：固定基金在建工程占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 （五）工程完工交付使用時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（工程）；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。141 無形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：步驟一：（一）購入的無形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。步驟二：處置（二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：1．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)，按照其賬面價(jià)值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。2．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目；同時(shí)，按照無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。二、負(fù)債類201 借入款步驟一：借入借：銀行存款 貸：借入款步驟二：支付利息借：其他支出 貸：銀行存款步驟三：取得利息借：銀行存款 貸：其他收入步驟四：歸還借：借入款 貸：銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。（不得借入1年以上的款項(xiàng)）只有短期借款二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，按照實(shí)際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付借入款利息時(shí)，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入款時(shí)，按照實(shí)際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。賬務(wù)處理：1借入借：銀行存款 100 貸：借入款 100借：其他支出 貸：銀行存款借：借入款貸：銀行存款202 待結(jié)算醫(yī)療款前提：實(shí)行“收支兩條線”管理一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級明細(xì)科目?！伴T診收費(fèi)”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)