【文章內(nèi)容簡介】 關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。第十一條 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。第十二條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第十三條 本規(guī)范是公司《會計制度》的重要部分，由公司財務部擬訂制定，解釋權、修改權歸公司董事會。第十四條 本規(guī)范自 2002 年 月 日起實施。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司主要會計政策、會計估計指引一、基本要求（一）企業(yè)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和統(tǒng)一會計制度的要求進行會計核算，在《企業(yè)會計準則》和統(tǒng)一會計制度所允許采用的會計政策中選擇適當?shù)臅嬚哌M行交易或事項的會計核算。（二）企業(yè)所采用的會計政策，前后期應當保持一致，不得隨意變更。但若法律或會計準則等行政法規(guī)、經(jīng)濟環(huán)境變化等原因，使得變更會計政策后更能夠提供企業(yè)有關財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的會計信息，則應變更原選用的會計政策。（三）會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法，如果會計政策變更的累計影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應采用未來適用法。（四）企業(yè)對發(fā)生的交易或事項根據(jù)當時所掌握的資料做出合理的估計，如果由于賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或則由于取得新的信息、積累了更多的經(jīng)驗及以后的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修改。（五）會計估計變更的會計處理，采用未來適用法，不調(diào)整以前年度的會計報表，也不需要計算會計估計變更的累計影響數(shù)。（六）難以區(qū)分會計政策變更與會計估計變更時，采用會計估計變更的會計處理方法。二、內(nèi)容(一) 會計制度本公司實行《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》。(二) 會計年度本公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。(三) 記賬本位幣 本公司記賬本位幣為人民幣。(四) 記賬基礎和計價原則本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。(五) 外幣業(yè)務的折算本公司發(fā)生的外幣業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價折算為人民幣記賬，年末對貨幣性外幣項目按年末市場匯價折算為人民幣記賬，其折算差額，與構建固定資產(chǎn)有關的予以資本化，屬于籌建期間的計入開辦費，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當期財務費用。(六) 現(xiàn)金等價物的確認標準現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。(七) 壞賬核算方法本公司采用備抵法記提壞賬準備，%。本公司對因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項，或者因債務人與其未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收款項，予以核銷。(八) 存貨核算方法本公司存貨主要分為原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。存貨按實際成本計價，發(fā)出存貨的成本采用加權平均法計算確定，辦公用低值易耗品領用時一次攤銷，生產(chǎn)用低值易耗品采取領用和報廢時各攤銷50%的方法。(九) 長期投資核算方法本公司長期債權投資成本以所支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，扣除實際支付的分期付息債券價款中包含的已到期尚未領取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權責發(fā)生制原則按期計提利息，即如投資收益。長期債權投資的溢（折）價在債權持有期內(nèi)按直線法分期攤銷。長期股權投資成本以實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利后的余額確定。本公司對被投資單位投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的采用權益法核算。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或?qū)υ搯挝挥斜頉Q權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。對被投資單位投資占該單位有表決權資本總額50%以上的，在期末合并會計報表。(一〇) 固定資產(chǎn)計價和折舊方法本公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋建筑物、機械設備、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的電器設備等，以及使用期限在兩年以上且單位價值在2，000元以上，但不屬于主要經(jīng)營設備的物品。固定資產(chǎn)以實際成本計價，本公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算。按固定資產(chǎn)類別、估計使用年限和預計凈殘值率（原值的3%）確定的折舊率如下： 類別 使用年限 年折舊率（%） 房屋及建筑物 30年 %運輸設備 6年 33%生產(chǎn)設備 %其它設備 410年 .25%%(一一) 在建工程核算方法本公司在建工程按各項工程實際發(fā)生的成本計價，為該工程所發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)時的所有支出計入工程成本。在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起進行暫估入賬，計提折舊，待辦理正式竣工決算手續(xù)后轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。(一二) 無形資產(chǎn)計價及其攤銷方法無形資產(chǎn)按形成獲取發(fā)生的實際成本計價，按預計使用年限分期平均攤銷。(一三) 長期待攤費用攤銷方法長期待攤費用根據(jù)具體內(nèi)容按預計收益期限分期平均攤銷,開辦費在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性計入損益。(一四) 收入確認原則按照企業(yè)會計制度中銷售商品的收入確認原則執(zhí)行(一五) 所得稅會計處理方法所得稅會計處理采用應付稅款法。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計憑證、會計賬簿管理規(guī)范第一條 根據(jù)公司《會計制度》規(guī)定，為了加強本公司會計憑證、會計賬簿的基礎管理，制訂本規(guī)范。第二條 本規(guī)范主要包括原始憑證管理、記賬憑證管理、會計憑證的填制、記賬憑證的復核以及會計賬簿的管理等。第三條 原始憑證的管理（一）應執(zhí)行會計核算的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。 （二）原始憑證的基本要求是： ：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 ，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 ，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 ，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 ，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第四條 記賬憑證的管理（一）財務部要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （二）記賬憑證的基本要求是： ：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。，對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 ，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 ，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 第五條 會計憑證的填制要求，字跡必須清晰、工整，阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 (其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“－－”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“－－”代替。 、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白?！?”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 第六條 記賬憑證的復核（一）為了保證記賬憑證的正確性，每一張記賬憑證除了編制人員要認真負責，加強自審外，必須有其他會計人員的復核。（二）記賬憑證復核要點：，記載是否完整；，金額是否相等，有關人員簽章是否具備；，摘要是否確切；“收訖”、“付訖”章；、數(shù)字如有更改，編制人是否于更改處簽章。（三）如有下列情況之一的，為不符記賬憑證：1. 不合法的原始憑證編制；；；；；。（四）復核人員在復核過程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證的編制及記錄有錯誤，應查明原因，及時通知編制人員修改更正，復核人員不得自行更正。（五）復核人員應在記賬憑證上簽章。（六）對實行會計電算化生成的機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管印章或者簽字。第七條 會計憑證的管理（一）會計憑證及時按業(yè)務流程規(guī)定的傳遞程序傳遞，不得積壓。 （二）會計憑證登記