公司財務會計與內部控制管理知識分析系統(tǒng)(編輯修改稿)
2025-01-30 21:46 本頁面
【文章內容簡介】 系統(tǒng)輸出控制 。 如除了對使用者人工控制進行測試外，還可以對系統(tǒng)輸出通過人工或計算機輔助審計技術進行測試。這些系統(tǒng)輸出可能是光電介質或打印輸出的形式。 程序控制 。 如在某種情況下，對使用者人工控制或系統(tǒng)輸出控制的測試是不可能的或不可行的，此時，審計人員可考慮利用計算機輔助審計技術重新對數據或程序進行測試。 對 計算機應用系統(tǒng)處理控制的測試 是應用控制測試的 重點 ，也是計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的重要內容。 三、應用控制 第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制與審計 24 內部控制評價的目的 在于評價企業(yè)內部控制系統(tǒng)在防止和發(fā)現財務報表數據發(fā)生重大誤述方面的作用，并為確定審計程序、范圍和重點提供依據。 對內部控制的評價可分三步進行： 了解與描述計算機 AIS內部控制 。 對內部的了解可以通過詢問被審計單位的主要管理人員、查閱被審計單位的相關文件記錄、觀察被審計單位的業(yè)務活動及其運行情況、考慮以前年度審計過程中所了解到的相關情況及其變化。內部控制的描述方法主要有： 調查表法、方案描述闔、流程圖法 。 符合性測試 。是對內部控制在企業(yè)中實際遵守及內部控制措施發(fā)揮預期作用情況的測試。測試檢查的重點是：必要的內部控制是否重要？ 是否按規(guī)定執(zhí)行 ？由誰執(zhí)行？ 四、內部控制的評價 第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制與審計 25 符合性測試 。 符合性測試的步驟： (1).確定符合性測試的順序。 (2).確定測試對象。 (3).確定是否有互補測試。 (4).選擇測試工具或技術。 (5).設計測試數據。 (6).進行測試。 (7).分析和評價測試結果。 內部控制評價 。 在符合性測試后，根據系統(tǒng)應有的內部控制及控制目標對比實際有效的內部控制，對系統(tǒng)的內部控制是否完整有效和可以依賴作出評價。 系統(tǒng)內部控制的信賴程度，決定是否可以較多地依賴和利用內部控制，相應減少 實質性測試 審計程序的數量和范圍。 四、內部控制的評價 第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制與審計 26 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術方法 系統(tǒng)開發(fā)審計的含義 系統(tǒng)開發(fā)審計 是審計人員對計算機 AIS開發(fā)過程中各項活動及由此產生的系統(tǒng)文檔所進行的審核與評價。 系統(tǒng)開發(fā)審計的目的 見 P429 系統(tǒng)開發(fā)審計的內容 (1).系統(tǒng)分析階段審計。 方法見教材 P429。 在系統(tǒng)分析階段，由于新生系統(tǒng)尚未設計，審計人員的建議易被 接受，審計建議對其他各階段均有影響。 (2).系統(tǒng)設計階段審計 一、計算機會計信息系統(tǒng)開發(fā)審計 27 系統(tǒng)開發(fā)審計的內容 (2).系統(tǒng)設計階段審計 系統(tǒng)總體設計的控制點為： 系統(tǒng)設計應采用結構化設計方法，模塊 的劃分應遵循“高聚合、低耦合”的原則，系統(tǒng)文檔應清晰、健全。 詳細設計階段的審計方法見教材 P430 (3).系統(tǒng)實施階段審計 審計方法見教材 P430 (4).系統(tǒng)運行與維護階段審計 審計方法見教材 P430 一、計算機會計信息系統(tǒng)開發(fā)審計 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術方法 28 應用程序審計是計算機 AIS審計的重點和難點。 (一 )、應用程序審計的目的 一是測試應用系統(tǒng)控制的符合性；二是通過檢查程序運算和邏輯 的正確性達到實質性測試的目的。 (二 )、應用程序的測試方法 不處理數據測試法。 是指審計人員不通過計算機處理的任何數據 而是通過審核和分析 評審或鑒定意見書 、程序流程圖、程序編碼、程 序運行記錄、程序運行結果等來達到審計目的的方法 。 包括：計算機 AIS是否通過評審或鑒定，程序流程圖檢查法，程序編碼 檢查法，程序運行記錄檢查法，程序運行結果檢查法。 二、計算機會計信息系統(tǒng)應用程序審計 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術方法 29 處理實際數據的程序測試方法。 是指用戶單位的計算機程序處理 實際數據以確定應用控制可靠性的一種方法。 處理實際數據的程序測試方法包括： (1).控制處理法： 審計人員通過程序對實際會計業(yè)務的處理進行監(jiān)控， 判別處理和控制功能是否按設計要求起作用。 (2).控制再處理法： 審計人員在被審計單位正常業(yè)務處理以外的時間 里親自進行或監(jiān)督進行，將某批處理過的業(yè)務再處理一次，比較兩次處 理的結果，以確定程序是否被非法篡改、處理和控制功能是否恰當有效。 控制再處理法的工作原理見教材 P433圖 91,圖 92. 二、計算機會計信息系統(tǒng)應用程序審計 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術方法 30 處理實際數據的程序測試方法。 (3).嵌入審計程序法 :也稱聯(lián)機審計控制法。審計人員在被審計單位計算機 AIS開發(fā)階段，在被子審的應用程序中人為嵌入為執(zhí)行特定審計功能設計的程序，用來收集審計人員感興趣的資料，并建一個審計文件存儲這些資料，通過對這些資料的審核確定應用程序處理和控制功能的可靠性。 嵌入審計程序法工作原理見教材 P434圖 93。 (4).平行模擬法 ： 審計人員自己或請計算機專業(yè)人員編寫與被審應用程序處理和控制功能相同的模擬程序，并用模擬程序處理實際數據，將處理結果與被審程序處理結果進行對比，評價被審計程序的處理和控制功能是否可靠。工作原理見教材 P435圖 94 二、計算機會計信息系統(tǒng)應用程序審計 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術方法 31 處理實際數據的程序測試方法。 (5).標記追蹤 :也審計人員在被測試的程序中安插一些審計程序段，并事先對輸入數據做好標記，當帶有標記的數據通過審計程序時，將該數據存儲起來，等程序運行完畢后，比較處理前和處理后數據的差異。 處理虛擬數據的程序測試方法。 即通過處理事先設計的測試數據來確定應用程序的可靠性。 測試過程包括： 設計測試數據、手工處理設計好的數據、用被測試程序處理已設計好的數據、比較上述兩種方式處理的結果，并推斷應用控制的可靠性。 處理虛擬數據的程序測試方法包括 測試數據法 和 模擬單位法 。 二、計算機會計信息系統(tǒng)應用程序審計 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術方法 32 在計算機 AIS中，實質性測試的對象是數據文件。計算機 AIS的實質性測試與手工 AIS實質性測試在內容和目的上相同，不同的是測試手段、方法和時機。 實質性測試的范圍 一般情況下，符合性測試表明：內部控制的可信賴程度越高，實質性測試的
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