公司財務(wù)會計與內(nèi)部控制管理知識分析系統(tǒng)(編輯修改稿)
2025-01-30 21:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 系統(tǒng)輸出控制 。 如除了對使用者人工控制進行測試外，還可以對系統(tǒng)輸出通過人工或計算機輔助審計技術(shù)進行測試。這些系統(tǒng)輸出可能是光電介質(zhì)或打印輸出的形式。 程序控制 。 如在某種情況下，對使用者人工控制或系統(tǒng)輸出控制的測試是不可能的或不可行的，此時，審計人員可考慮利用計算機輔助審計技術(shù)重新對數(shù)據(jù)或程序進行測試。 對 計算機應(yīng)用系統(tǒng)處理控制的測試 是應(yīng)用控制測試的 重點 ，也是計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的重要內(nèi)容。 三、應(yīng)用控制 第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計 24 內(nèi)部控制評價的目的 在于評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在防止和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)生重大誤述方面的作用，并為確定審計程序、范圍和重點提供依據(jù)。 對內(nèi)部控制的評價可分三步進行： 了解與描述計算機 AIS內(nèi)部控制 。 對內(nèi)部的了解可以通過詢問被審計單位的主要管理人員、查閱被審計單位的相關(guān)文件記錄、觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動及其運行情況、考慮以前年度審計過程中所了解到的相關(guān)情況及其變化。內(nèi)部控制的描述方法主要有： 調(diào)查表法、方案描述闔、流程圖法 。 符合性測試 。是對內(nèi)部控制在企業(yè)中實際遵守及內(nèi)部控制措施發(fā)揮預(yù)期作用情況的測試。測試檢查的重點是：必要的內(nèi)部控制是否重要？ 是否按規(guī)定執(zhí)行 ？由誰執(zhí)行？ 四、內(nèi)部控制的評價 第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計 25 符合性測試 。 符合性測試的步驟： (1).確定符合性測試的順序。 (2).確定測試對象。 (3).確定是否有互補測試。 (4).選擇測試工具或技術(shù)。 (5).設(shè)計測試數(shù)據(jù)。 (6).進行測試。 (7).分析和評價測試結(jié)果。 內(nèi)部控制評價 。 在符合性測試后，根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制及控制目標(biāo)對比實際有效的內(nèi)部控制，對系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完整有效和可以依賴作出評價。 系統(tǒng)內(nèi)部控制的信賴程度，決定是否可以較多地依賴和利用內(nèi)部控制，相應(yīng)減少 實質(zhì)性測試 審計程序的數(shù)量和范圍。 四、內(nèi)部控制的評價 第三節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與審計 26 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法 系統(tǒng)開發(fā)審計的含義 系統(tǒng)開發(fā)審計 是審計人員對計算機 AIS開發(fā)過程中各項活動及由此產(chǎn)生的系統(tǒng)文檔所進行的審核與評價。 系統(tǒng)開發(fā)審計的目的 見 P429 系統(tǒng)開發(fā)審計的內(nèi)容 (1).系統(tǒng)分析階段審計。 方法見教材 P429。 在系統(tǒng)分析階段，由于新生系統(tǒng)尚未設(shè)計，審計人員的建議易被 接受，審計建議對其他各階段均有影響。 (2).系統(tǒng)設(shè)計階段審計 一、計算機會計信息系統(tǒng)開發(fā)審計 27 系統(tǒng)開發(fā)審計的內(nèi)容 (2).系統(tǒng)設(shè)計階段審計 系統(tǒng)總體設(shè)計的控制點為： 系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)采用結(jié)構(gòu)化設(shè)計方法，模塊 的劃分應(yīng)遵循“高聚合、低耦合”的原則，系統(tǒng)文檔應(yīng)清晰、健全。 詳細設(shè)計階段的審計方法見教材 P430 (3).系統(tǒng)實施階段審計 審計方法見教材 P430 (4).系統(tǒng)運行與維護階段審計 審計方法見教材 P430 一、計算機會計信息系統(tǒng)開發(fā)審計 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法 28 應(yīng)用程序?qū)徲嬍怯嬎銠C AIS審計的重點和難點。 (一 )、應(yīng)用程序?qū)徲嫷哪康? 一是測試應(yīng)用系統(tǒng)控制的符合性；二是通過檢查程序運算和邏輯 的正確性達到實質(zhì)性測試的目的。 (二 )、應(yīng)用程序的測試方法 不處理數(shù)據(jù)測試法。 是指審計人員不通過計算機處理的任何數(shù)據(jù) 而是通過審核和分析 評審或鑒定意見書 、程序流程圖、程序編碼、程 序運行記錄、程序運行結(jié)果等來達到審計目的的方法 。 包括：計算機 AIS是否通過評審或鑒定，程序流程圖檢查法，程序編碼 檢查法，程序運行記錄檢查法，程序運行結(jié)果檢查法。 二、計算機會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲? 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法 29 處理實際數(shù)據(jù)的程序測試方法。 是指用戶單位的計算機程序處理 實際數(shù)據(jù)以確定應(yīng)用控制可靠性的一種方法。 處理實際數(shù)據(jù)的程序測試方法包括： (1).控制處理法： 審計人員通過程序?qū)嶋H會計業(yè)務(wù)的處理進行監(jiān)控， 判別處理和控制功能是否按設(shè)計要求起作用。 (2).控制再處理法： 審計人員在被審計單位正常業(yè)務(wù)處理以外的時間 里親自進行或監(jiān)督進行，將某批處理過的業(yè)務(wù)再處理一次，比較兩次處 理的結(jié)果，以確定程序是否被非法篡改、處理和控制功能是否恰當(dāng)有效。 控制再處理法的工作原理見教材 P433圖 91,圖 92. 二、計算機會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲? 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法 30 處理實際數(shù)據(jù)的程序測試方法。 (3).嵌入審計程序法 :也稱聯(lián)機審計控制法。審計人員在被審計單位計算機 AIS開發(fā)階段，在被子審的應(yīng)用程序中人為嵌入為執(zhí)行特定審計功能設(shè)計的程序，用來收集審計人員感興趣的資料，并建一個審計文件存儲這些資料，通過對這些資料的審核確定應(yīng)用程序處理和控制功能的可靠性。 嵌入審計程序法工作原理見教材 P434圖 93。 (4).平行模擬法 ： 審計人員自己或請計算機專業(yè)人員編寫與被審應(yīng)用程序處理和控制功能相同的模擬程序，并用模擬程序處理實際數(shù)據(jù)，將處理結(jié)果與被審程序處理結(jié)果進行對比，評價被審計程序的處理和控制功能是否可靠。工作原理見教材 P435圖 94 二、計算機會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲? 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法 31 處理實際數(shù)據(jù)的程序測試方法。 (5).標(biāo)記追蹤 :也審計人員在被測試的程序中安插一些審計程序段，并事先對輸入數(shù)據(jù)做好標(biāo)記，當(dāng)帶有標(biāo)記的數(shù)據(jù)通過審計程序時，將該數(shù)據(jù)存儲起來，等程序運行完畢后，比較處理前和處理后數(shù)據(jù)的差異。 處理虛擬數(shù)據(jù)的程序測試方法。 即通過處理事先設(shè)計的測試數(shù)據(jù)來確定應(yīng)用程序的可靠性。 測試過程包括： 設(shè)計測試數(shù)據(jù)、手工處理設(shè)計好的數(shù)據(jù)、用被測試程序處理已設(shè)計好的數(shù)據(jù)、比較上述兩種方式處理的結(jié)果，并推斷應(yīng)用控制的可靠性。 處理虛擬數(shù)據(jù)的程序測試方法包括 測試數(shù)據(jù)法 和 模擬單位法 。 二、計算機會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲? 第四節(jié) 計算機會計信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法 32 在計算機 AIS中，實質(zhì)性測試的對象是數(shù)據(jù)文件。計算機 AIS的實質(zhì)性測試與手工 AIS實質(zhì)性測試在內(nèi)容和目的上相同，不同的是測試手段、方法和時機。 實質(zhì)性測試的范圍 一般情況下，符合性測試表明：內(nèi)部控制的可信賴程度越高，實質(zhì)性測試的
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