【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅)；實(shí)際上交時(shí)，借記本科目(代扣個(gè)人所得稅)，貸記現(xiàn)金、銀行存款科目。 七 個(gè)體戶(hù)對(duì)于不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的印花稅、耕地占用稅等項(xiàng)稅金，不通過(guò)本科目核算。實(shí)際交納時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款科目?！　“?本科目借方余額為多交的稅款，貸方余額為應(yīng)交的稅款?！?第301號(hào)科目　業(yè)主投資　　一 本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金?！　《?業(yè)主投入供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等，借記現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)科目，貸記本科目?！　∪?業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目；業(yè)主歸還時(shí)，借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記本科目?！　I(yè)主通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票債券、與他人合資辦企業(yè)等方式進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)作為業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金處理，在本科目核算。對(duì)外投資取得的收益，作為業(yè)主個(gè)人收入處理，不記入個(gè)體戶(hù)帳內(nèi)。 四 由個(gè)體戶(hù)帳內(nèi)款項(xiàng)代為支付的業(yè)主個(gè)人或家庭支出，應(yīng)視同業(yè)主提款，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。　　五 業(yè)主減少投資，按減資金額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目?！　×?本科目的年末余額為年末時(shí)業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金?！　〉?11號(hào)科目　本年應(yīng)稅所得　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得(或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損)?！　《?本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　　1 本年經(jīng)營(yíng)所得；　　2 應(yīng)彌補(bǔ)的虧損。　　三 年末，個(gè)體戶(hù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和費(fèi)用，計(jì)算確定本年經(jīng)營(yíng)所得。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記營(yíng)業(yè)收入科目，貸記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)；將營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金科目；將營(yíng)業(yè)外收支科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，營(yíng)業(yè)外收支科目如為借方余額，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記營(yíng)業(yè)外收支科目；如為貸方余額，借記營(yíng)業(yè)外收支科目，貸記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)。 四 計(jì)算出的本年經(jīng)營(yíng)所得，如按計(jì)稅辦法規(guī)定，個(gè)體戶(hù)不存在需要稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損，本年經(jīng)營(yíng)所得即為本年應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)入留存利潤(rùn)科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記留存利潤(rùn)科目；如按計(jì)稅辦法規(guī)定，可在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)按彌補(bǔ)金額，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損年度)；本年經(jīng)營(yíng)所得減去彌補(bǔ)以前年度虧損后如有余額的，為本年應(yīng)納稅所得，應(yīng)轉(zhuǎn)入留存利潤(rùn)科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記留存利潤(rùn)科目。 五 計(jì)算出的本年經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)彌補(bǔ)的虧損明細(xì)科目，借記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損年度)，貸記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)。　　六 按照計(jì)稅辦法規(guī)定，從發(fā)生虧損的下一年度起，超過(guò)5年彌補(bǔ)期限的以前年度虧損，不再以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)，應(yīng)將不能再以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損余額從本科目中的應(yīng)彌補(bǔ)的虧損明細(xì)科目轉(zhuǎn)到留存利潤(rùn)科目，借記留存利潤(rùn)科目，貸記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損年度)。 七 本科目年末如有余額，反映個(gè)體戶(hù)至本年末尚可以用經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損。　　第312號(hào)科目　留存利潤(rùn)　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和以前年度利潤(rùn)(或不能以經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)的虧損)的結(jié)存情況。　　二 個(gè)體戶(hù)將計(jì)算出的本年應(yīng)稅所得，在按計(jì)稅辦法的規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后如有余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目，借記本年應(yīng)稅所得科目，貸記本科目?！　∪?年度終了，個(gè)體戶(hù)根據(jù)計(jì)稅辦法的規(guī)定計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。借記本科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅科目?！　∷?將本年發(fā)生的稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記稅后列支費(fèi)用科目?！　∥?將按照計(jì)稅辦法規(guī)定，超過(guò)彌補(bǔ)期限的以前年度虧損由本年應(yīng)稅所得科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記本年應(yīng)稅所得應(yīng)彌補(bǔ)的虧損(年度)科目?！　×?本科目年末余額為個(gè)體戶(hù)在年末時(shí)的留存利潤(rùn)(或不能以經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)的虧損)?！　〉?01號(hào)科目　生產(chǎn)成本　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用?！　《?本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　　1 直接費(fèi)用；　　2 間接費(fèi)用。　　三 個(gè)體戶(hù)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。屬于原材料、燃料動(dòng)力、直接生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)從業(yè)人員工資(可稅前列支部分)等可以直接歸屬于各成本核算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品或工程項(xiàng)目的成本，借記本科目(直接費(fèi)用)，貸記現(xiàn)金、銀行存款、存貨、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資等科目。 屬于生產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷(xiāo)等需要分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的費(fèi)用，發(fā)生時(shí)先記入間接費(fèi)用明細(xì)科目，期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品或工程項(xiàng)目的成本。間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目(間接費(fèi)用)，貸記待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊等科目；期末，分配記入有關(guān)產(chǎn)成品或工程項(xiàng)目的成本，借記本科目(直接費(fèi)用)，貸記本科目(間接費(fèi)用)。 四 已經(jīng)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，按照實(shí)際成本，借記存貨科目，貸記本科目。對(duì)于已經(jīng)完成并交委托加工單位的工業(yè)性勞務(wù)(代制代修品)，應(yīng)按其實(shí)際成本，借記營(yíng)業(yè)成本科目，貸記本科目。 五 從事施工業(yè)務(wù)的個(gè)體戶(hù)，對(duì)于合同規(guī)定了結(jié)算方法的，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方法，相應(yīng)確定各年度的已完工程成本；合同沒(méi)有規(guī)定結(jié)算方法的，可以按照完工百分比法確定各年度的已完工程成本。結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本，借記營(yíng)業(yè)成本科目，貸記本科目。 六 本科目的期末余額，為尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品或未完工程項(xiàng)目的實(shí)際成本?！　∑?本科目按照成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　 第501號(hào)科目　營(yíng)業(yè)收入　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)直接從事各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括存貨銷(xiāo)售和提供勞務(wù)取得的收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入和其他業(yè)務(wù)收入?！　《?個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售商品等存貨，應(yīng)于所售存貨的所有權(quán)自賣(mài)方轉(zhuǎn)給了買(mǎi)方、收取了貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。　　三 個(gè)體戶(hù)對(duì)外提供勞務(wù)，對(duì)于合同已經(jīng)規(guī)定了結(jié)算方法的，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方法確定營(yíng)業(yè)收入；對(duì)于合同沒(méi)有規(guī)定結(jié)算方法的，可以按照完工百分比法確定營(yíng)業(yè)收入。　　四 個(gè)體戶(hù)出租或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按合同規(guī)定的收款日期和金額確定營(yíng)業(yè)收入?！　∥?個(gè)體戶(hù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)分別下列情況確定記帳金額：　　1 不需要交納增值稅的，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款，借記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)科目，貸記本科目。　　2 需要交納增值稅的，應(yīng)按不含增值稅的售價(jià)和增值稅額的合計(jì)數(shù)，借記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)科目，按照不含稅的售價(jià)貸記本科目，按照增值稅額貸記應(yīng)交稅金科目。 六 本年發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度的，都應(yīng)沖減本年的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，貸記銀行存款等科目?！　∑?年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第502號(hào)科目　營(yíng)業(yè)成本　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)本期已銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或勞務(wù)的實(shí)際成本?！　《?期末，應(yīng)根據(jù)本期銷(xiāo)售的各種存貨、勞務(wù)等的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，借記本科目，貸記存貨、生產(chǎn)成本等科目?！　∪?已售出的存貨發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，可以直接從退回當(dāng)期的銷(xiāo)售數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本期銷(xiāo)售退回的存貨成本，借記存貨科目，貸記本科目?！　∷?個(gè)體戶(hù)原則上應(yīng)采用加權(quán)平均法確定銷(xiāo)售存貨的實(shí)際成本?！　∥?年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　〉?03號(hào)科目　營(yíng)業(yè)稅金　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等項(xiàng)稅金及教育費(fèi)附加?！　《?個(gè)體戶(hù)計(jì)算出應(yīng)交納的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金科目?！　∪?年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　〉?04號(hào)科目　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的可以在稅前列支的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。從事商品流通業(yè)的個(gè)體戶(hù)還應(yīng)包括進(jìn)貨費(fèi)用?！　€(gè)體戶(hù)發(fā)生的不能在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用或雖然可以列支但超過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在稅后列支費(fèi)用科目核算?！　《?管理費(fèi)用包括個(gè)體戶(hù)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、科研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、差旅費(fèi)、上交的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、壞帳損失、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧凈損失等。 三 銷(xiāo)售費(fèi)用包括個(gè)體戶(hù)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、以及銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)用等?！　∷?財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等?！　€(gè)體戶(hù)發(fā)生的借款利息支出，超過(guò)按中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，應(yīng)直接記入稅后列支費(fèi)用科目，不作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。　　對(duì)于與自行建造固定資產(chǎn)有關(guān)的交付使用前發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，借記在建工程科目，貸記應(yīng)付款項(xiàng)科目?！　∥?商品流通業(yè)個(gè)體戶(hù)的進(jìn)貨費(fèi)用包括其在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)由其負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中的合理?yè)p耗及入庫(kù)前的整理費(fèi)用等?！　×?個(gè)體戶(hù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資、存貨等科目?！　∑?年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第511號(hào)科目　營(yíng)業(yè)外收支　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入以及可以稅前列支的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢的凈損失、自然災(zāi)害或意外事故的凈損失、計(jì)稅辦法規(guī)定的可以稅前列支的捐贈(zèng)支出、賠償款、以前年度損益調(diào)整等。 二 個(gè)體戶(hù)取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付款項(xiàng)等科目，貸記本科目；發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、待處理財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)清理等科目。 三 個(gè)體戶(hù)在年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的涉及以前年度的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，應(yīng)在本年度帳戶(hù)中進(jìn)行調(diào)整。其中，如為以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的，借記有關(guān)科目，貸記本科目(以前年度損益調(diào)整)，需要補(bǔ)交流轉(zhuǎn)稅的，還應(yīng)同時(shí)按應(yīng)補(bǔ)交的流轉(zhuǎn)稅金額，貸記應(yīng)交稅金科目；如為以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用的，借記本科目(以前年度損益調(diào)整)，貸記有關(guān)科目。 如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求個(gè)體戶(hù)立即補(bǔ)交以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的個(gè)人所得稅，應(yīng)視同本年預(yù)交個(gè)人所得稅，按補(bǔ)交金額，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款科目。已補(bǔ)交的個(gè)人所得稅金額應(yīng)在年終匯算清交時(shí)一并調(diào)整。 四 年末本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第521號(hào)科目　稅后列支費(fèi)用　　一 本科目核算個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生但計(jì)稅辦法不允許在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出，或計(jì)稅辦法允許稅前列支但超過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許列支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出。 業(yè)主個(gè)人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，不應(yīng)記入個(gè)體戶(hù)帳內(nèi)；用個(gè)體戶(hù)帳內(nèi)款項(xiàng)為業(yè)主個(gè)人或其家庭代為支付的款項(xiàng)，應(yīng)視同業(yè)主提款，通過(guò)業(yè)主投資科目核算。 二 個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，按照計(jì)稅辦法規(guī)定不能稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如支付各種稅收的滯納金、罰金、罰款、各種贊助支出、被沒(méi)收的財(cái)物等，于實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、存貨、應(yīng)付款項(xiàng)等科目。 三 超過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的從業(yè)人員工資，應(yīng)于期末分配工資費(fèi)用時(shí)計(jì)入本科目，借記本科目，貸記應(yīng)付工資科目?！　∷?個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)并不能確定是否可以稅前列支的費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)分別記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等科目。年度終了時(shí)，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)于稅前列支的金額與個(gè)體戶(hù)已記入帳內(nèi)的費(fèi)用支出金額間的差額，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等科目。 五 年度終了時(shí)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許按一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)主費(fèi)用，應(yīng)按允許扣除金額，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目?！　×?年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入留存利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?二)會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 1 會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式報(bào) 表 編 號(hào)會(huì)　計(jì)　報(bào)　表　名　稱(chēng)編