【文章內(nèi)容簡介】 質(zhì)量，根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 、 《 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 》 和 《 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 》 ，制定本制度。 ? 二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外： ? （一）按規(guī)定執(zhí)行 《 醫(yī)院會計制度 》 等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位； ? （二）納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位。 ? 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定 ? 三、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 ? 四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 ? 五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照 《 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 》 或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。 ? 對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。 ? 不對固定資產(chǎn)計提折舊、不對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。 ? 六、事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 ? 七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目： ? （一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。 ? （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。 ? （三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。 ? 八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表： ? （一）事業(yè)單位的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表。 ? （二）事業(yè)單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。 ? （三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務(wù)報表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 ? （四）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 ? （五）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。 ? 九、事業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置，會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照 《 中華人民共和國會計法 》 、《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 、 《 會計檔案管理辦法 》 、 《 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 》 等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。 ? 十、本制度自 2023年 1月 1日起施行。 1997年 7月 17日財政部印發(fā)的 《 事業(yè)單位會計制度 》 （財預(yù)字 ﹝1997﹞288 號）同時廢止。 第二部分 會計科目名稱和編號 ?一、資產(chǎn)類 ? 1 1001庫存現(xiàn)金 ? 2 1002銀行存款 ? 3 1011零余額賬戶用款額度 ? 4 1101短期投資 ? 5 1201財政應(yīng)返還額度 ? 120231財政直接支付 ? 120232財政授權(quán)支付 ? 6 1211應(yīng)收票據(jù) ? 7 1212應(yīng)收賬款 ? 8 1213預(yù)付賬款 ? 9 1215其他應(yīng)收款 ? 10 1301存 貨 ? 11 1401長期投資 ? 12 1501固定資產(chǎn) ? 13 1502累計折舊 ? 14 1511在建工程 ? 15 1601無形資產(chǎn) ? 16 1602累計攤銷 ? 17 1701待處置資產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 ? 18 2023短期借款 ? 19 2101應(yīng)繳稅費(fèi) ? 20 2102應(yīng)繳國庫款 ? 21 2103應(yīng)繳財政專戶款 ? 22 2201應(yīng)付職工薪酬 ? 23 2301應(yīng)付票據(jù) ? 24 2302應(yīng)付賬款 ? 25 2303預(yù)收賬款 ? 26 2305其他應(yīng)付款 ? 27 2401長期借款 ? 28 2402長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 ? 29 3001事業(yè)基金 ? 30 3101非流動資產(chǎn)基金 ? 310101長期投資 ? 310102固定資產(chǎn) ? 310103在建工程 ? 310104無形資產(chǎn) ? 31 3201專用基金 ? 32 3301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 33 3302財政補(bǔ)助結(jié)余 ? 34 3401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 35 3402事業(yè)結(jié)余 ? 36 3403經(jīng)營結(jié)余 ? 37 3404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 四、收入類 ? 38 4001財政補(bǔ)助收入 ? 39 4101事業(yè)收入 ? 40 4201上級補(bǔ)助收入 ? 41 4301附屬單位上繳收入 ? 42 4401經(jīng)營收入 ? 43 4501其他收入 五、支出類 ? 44 5001事業(yè)支出 ? 45 5101上繳上級支出 ? 46 5201對附屬單位補(bǔ)助支出 ? 47 5301經(jīng)營支出 ? 48 5401其他支出 第三部分 會計科目使用說明 ? 見制度 第四部分 會計報表格式 ? 編 號 財務(wù)報表名稱 編制期 ? 會事業(yè) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 ? 會事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 ? 會事業(yè) 03表 財政補(bǔ)助收入支出表 年度 ? 附 注 年度 第三節(jié) 事業(yè)單位會計主要核算變化 ? 1001 庫存現(xiàn)金 ? 一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 ? 二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 ? 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 ? 貸：銀行存款 ? 將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu) 借：銀行存款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 出差人員報銷差旅費(fèi)時 借 :有關(guān)科目， ? 貸 :其他應(yīng)收款 ? 庫存現(xiàn)金 ? 第三節(jié) 事業(yè)單位會計主要核算變化 ? （三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金 按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 ? 四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè) 現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 ? 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。 ? 現(xiàn)金溢余 :屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 ? 借 :庫存現(xiàn)金 ? 貸 :其他應(yīng)付款 ? 屬于無法查明原因的部分 借 :庫存現(xiàn)金 ? 貸 :其他收入 ? ? 現(xiàn)金短缺 :屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠? 借 :其他應(yīng)收款 ? 貸 :庫存現(xiàn)金 ? 屬于無法查明原因的部分 借 :其他支出 貸 :庫存現(xiàn)金 ? 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。 ? 五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè) “現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。 ? 六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 例 1：款項存入銀行時 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 /事業(yè)收入 /經(jīng)營收入 例 2：提取或支出存款時 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 ※ 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，如果事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 第三節(jié) 事業(yè)單位會計主要核算變化 ? 一、短期投資 。 ? 核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過 1年（含 1年）的投資，主要是國債投資。本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 短期投資在取得時 借 :短期投資 貸 :銀行存款”等科目； ? 短期投資持有期間收到利息時， 借 :銀行存款 貸 :其他收入 —— 投資收益 ? 【 例 1】 某單位 3月 1日進(jìn)行一項短期投資，投資成本為 1 000 000元， 6月末收到支付利息 5 000元。 ? 投資時： 借：短期投資 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 ? 收取利息時： 借：銀行存款 5 000 貸：其他收入 —— 投資收益 5 000 二、存貨 ?核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實際成本。 ?事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時直接列作支出，不通過本科目核算。 ? 【 例 2】 事業(yè)單位購入自用存貨，價款 10000元，運(yùn)費(fèi) 800元，使用自有資金支付。領(lǐng)用上述存貨 9 080元。 ? ? 借：存貨 10 800 ? 貸： 銀行存款 10 800 ? 借：事業(yè)支出