【文章內(nèi)容簡介】 化范圍 （ 1）購入 借：無形資產(chǎn)（購買價款 +相關稅費 +其他支出 ） 貸：銀行存款等 使用財政補助、科教項目資金購入： 借：無形資產(chǎn) 貸：待沖基金 借：財政項目補助支出、科教項目支出 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等 （ 2）自行開發(fā)并按法律程序申請取得 借：無形資產(chǎn)（注冊費 +聘請律師費等費用） 貸：銀行存款等 無形資產(chǎn)攤銷 攤銷方法：年限平均法 攤銷年限的確定原則： 合同受益年限 VS 法律有效年限 攤銷政策：自取得當月起、按月攤銷 借：待沖基金 （財政補助、科教項目資金部分） 醫(yī)療業(yè)務成本 /管理費用 （應提攤銷額其余金額部分） 貸：累計攤銷 記錄要求 在無形資產(chǎn)明細賬中登記每項無形資產(chǎn)入賬成本中 財政補助資金、科教項目資金、其他資金 的金額及其所占的比例。 后續(xù)支出 資本化處理：為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對 軟件進行升級或擴展其功能 等所發(fā)生的支出。 費用化處理：為了維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對 軟件進行漏洞修補 等所發(fā)生的支出。 無形資產(chǎn)的處置 轉讓 分別不同情況處理 對外投資 核銷 （ 1）經(jīng)批準轉讓無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應交稅費、銀行存款等 其他收入 應繳款項 [按規(guī)定上繳時 ] 借：累計攤銷 待沖基金 其他支出 貸：無形資產(chǎn) （ 2）以已入賬無形資產(chǎn)對外投資 借：長期投資 — 股權投資（評估價 +相關稅費） 累計攤銷（投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額） 貸：銀行存款、應交稅費（相關稅費） 無形資產(chǎn)（投出無形資產(chǎn)的賬面余額） 其他收入（差額） [或借：其他支出（差額） ] （ 3）無形資產(chǎn)核銷 核銷內(nèi)容：賬面價值、相關待沖基金余額 賬務處理： 借：累計攤銷 待沖基金 其他支出 貸：無形資產(chǎn) （八）其他資產(chǎn) ? 科目設置 1401 待攤費用 1801 長期待攤費用（新增科目） 1901 待處理財產(chǎn)損溢 ? 新舊主要變化 增設“長期待攤費用”科目 如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出等 取消原“開辦費”科目 醫(yī)院發(fā)生的開辦費直接計入管理費用 “待處理財產(chǎn)損溢”明細科目變化 四、負債 ? 重點關注： 改設科目 增設科目 核算范圍擴大科目 核算范圍縮小科目 ? 改設“應繳款項”科目 “應繳超收款” “應繳款項” 核算內(nèi)容： 按規(guī)定應上繳的國有資產(chǎn)處置凈收入 無形資產(chǎn)轉讓收入等 ? 改設“應付職工薪酬”科目 “應付工資（離退休費）” “應付地方（部門）津貼補貼” “應付其他個人收入” ? 增設“應付票據(jù)” 帶息票據(jù)應在會計期末或票據(jù)到期時計算應付利息 ? 增設“應交稅費” 包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。 印花稅直接通過“管理費用”科目核算 ? 增設“應付福利費” 核算醫(yī)院按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費 ? 核算范圍擴大科目 “預收醫(yī)療款” 增加預收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容 “應付社會保障費” 增加住房公積金的核算內(nèi)容 ? 核算范圍縮小科目 “其他應付款” ? 長期借款 借款利息處理更為明確 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息 工程項目建設期間發(fā)生的利息 工程完工交付使用后發(fā)生的利息 其他的長期借款利息 計入管理費用 五、收入 ? 科目設置 4001 醫(yī)療收入 4101 財政補助收入 4201 科教項目收入（新增科目） 4301 其他收入 （一）醫(yī)療收入 ? 新舊主要變化 核算范圍合并原藥品收入 增設二級明細科目 明確醫(yī)療收入確認計量標準 明確同醫(yī)保結算差額的會計處理 （一）醫(yī)療收入 ? 重點關注 明細科目設置 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 藥事服務費收入 結算差額 （一）醫(yī)療收入 確認計量 確認：在提供醫(yī)療服務（包括發(fā)出藥品）并收訖價款或取得收款權利時 計量：按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定入賬金額（醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入） （一）醫(yī)療收入 醫(yī)保結算差額的處理 （ 1）因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額 確認為壞賬損失 （ 2）其他差額調(diào)整醫(yī)療收入 借：銀行存款 壞賬準備 醫(yī)療收入 — 門診 /住院收入 — 結算差額） 貸：應收醫(yī)療款 （醫(yī)療收入 — 門診 /住院收入 — 結算差額 （二）財政補助收入 ?新舊主要變化 明細科目設置變化 舊：經(jīng)常性補助 /專項補助 新：基本支出 /項目支出 一級明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算 （二）財政補助收入 明確財政補助收入確認計量標準 國庫集中支付方式： 《財政直接支付入賬通知書》 《授權支付到賬通知書》 其他方式： 在實際取得補助時確認 （二）財政補助收入 增加國庫集中支付相關內(nèi)容 重點關注： 期末結轉 期末，分別轉入“本期結余”和“財政補助結轉（余）” 借：財政補助收入 — 基本支出 貸：本期結余 借：財政補助收入 — 項目支出 貸：財政補助結轉（余） — 財政補助結轉 — 項目支出結轉 （三）科教項目收入 ? 重點關注 核算范圍 明細科目設置 科研項目收入 教學項目收入 確認計量 在實際收到時確認 按照實際收到的金額 期末結轉 （四）其他收入 ? 新舊主要變化 核算范圍合并原上級補助收入 培訓收入 食堂收入 利息收入 租金收入 投資收益 財產(chǎn) 物資盤盈收入 捐贈收入 確實無法支付的應付款項等 （四）其他收入 單設“投資收益”明細科目 核算醫(yī)院對外投資實現(xiàn)的投資凈損益 明確各種其他收入的賬務處理 重點關注：固定資產(chǎn)出租收入 在租賃期內(nèi)各個期間按直線法確認收入 預付、后付、分期支付等方式 六、費用 ? 科目設置 5001 醫(yī)療業(yè)務成本 5101 財政項目補助支出 5201 科教項目支出（新增科目） 5301 管理費用 5302 其他支出 （一）醫(yī)療業(yè)務成本 ? 新舊主要變化 核算范圍 合并原醫(yī)療支出、藥品支出 核算范圍更為明確 明確成本項目 要求按科室歸集直接成本 不再分攤管理費用 （一）醫(yī)療業(yè)務成本 ? 重點關注 核算范圍 開展醫(yī)療服務及其輔助活動發(fā)生的費用 人員經(jīng)費 衛(wèi)生材料費 藥品費 成本項目 固定資產(chǎn)折舊費 無形資產(chǎn)攤銷費 提取醫(yī)療風險基金 其他費用 （一）醫(yī)療業(yè)務成本 不包括 /包括 不包括 財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷 包括 使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務成本的支出 包括 醫(yī)院開展科研、教學項目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及非“項目”醫(yī)療輔助科研、教學活動發(fā)生的相關人員經(jīng)費、專用材料費、資產(chǎn)折舊（攤銷）費等費用 （一）醫(yī)療業(yè)務成本 明細科目設置 按成本項目設一級明細科目 按具體科室歸集直接成本 “人員經(jīng)費”、“其他費用”明細科目下還應參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的相關科目進行明細核算 （一）醫(yī)療業(yè)務成本 記錄要求 設置“財政基本補助支出”備查簿 按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟分類科目”的相關科目 ,對各項歸屬于醫(yī)療業(yè)務成本的財政基本補助支出進行登記 賬務處理（略） （二）財政項目補助支出 ? 新舊主要變化 科目名稱變化 明細科目設置變化 按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”進行明細核算，如：“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學技術”、“教育”等。 增加國庫集中支付相關內(nèi)容 （二）財政項目補助支出 ? 重點關注 明細科目設置 期末結轉 借：財政補助結轉（余） — 財政補助結轉 — 項目支出結轉 貸：財政項目補助支出 （三）科教項目支出 ? 重點關注 核算范圍 明細科目設置 科研項目支出 教學項目支出 記錄要求 設相應輔助賬登記自籌配套資金使用情況 期末結轉 （四）管理費用 ? 新舊主要變化 規(guī)范明細科目設置 期末不再進