【文章內(nèi)容簡介】 化范圍 （ 1）購入 借：無形資產(chǎn)（購買價(jià)款 +相關(guān)稅費(fèi) +其他支出 ） 貸：銀行存款等 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入： 借：無形資產(chǎn) 貸：待沖基金 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款等 （ 2）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得 借：無形資產(chǎn)（注冊(cè)費(fèi) +聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用） 貸：銀行存款等 無形資產(chǎn)攤銷 攤銷方法：年限平均法 攤銷年限的確定原則： 合同受益年限 VS 法律有效年限 攤銷政策：自取得當(dāng)月起、按月攤銷 借：待沖基金 （財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金部分） 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 /管理費(fèi)用 （應(yīng)提攤銷額其余金額部分） 貸：累計(jì)攤銷 記錄要求 在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬成本中 財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金 的金額及其所占的比例。 后續(xù)支出 資本化處理：為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì) 軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功能 等所發(fā)生的支出。 費(fèi)用化處理：為了維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì) 軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ) 等所發(fā)生的支出。 無形資產(chǎn)的處置 轉(zhuǎn)讓 分別不同情況處理 對(duì)外投資 核銷 （ 1）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等 其他收入 應(yīng)繳款項(xiàng) [按規(guī)定上繳時(shí) ] 借：累計(jì)攤銷 待沖基金 其他支出 貸：無形資產(chǎn) （ 2）以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資 借：長期投資 — 股權(quán)投資（評(píng)估價(jià) +相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷（投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額） 貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)（相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)（投出無形資產(chǎn)的賬面余額） 其他收入（差額） [或借：其他支出（差額） ] （ 3）無形資產(chǎn)核銷 核銷內(nèi)容：賬面價(jià)值、相關(guān)待沖基金余額 賬務(wù)處理： 借：累計(jì)攤銷 待沖基金 其他支出 貸：無形資產(chǎn) （八）其他資產(chǎn) ? 科目設(shè)置 1401 待攤費(fèi)用 1801 長期待攤費(fèi)用（新增科目） 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 新舊主要變化 增設(shè)“長期待攤費(fèi)用”科目 如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出等 取消原“開辦費(fèi)”科目 醫(yī)院發(fā)生的開辦費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)科目變化 四、負(fù)債 ? 重點(diǎn)關(guān)注： 改設(shè)科目 增設(shè)科目 核算范圍擴(kuò)大科目 核算范圍縮小科目 ? 改設(shè)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 “應(yīng)繳超收款” “應(yīng)繳款項(xiàng)” 核算內(nèi)容： 按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置凈收入 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等 ? 改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目 “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）” “應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼” “應(yīng)付其他個(gè)人收入” ? 增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)” 帶息票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息 ? 增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)” 包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。 印花稅直接通過“管理費(fèi)用”科目核算 ? 增設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)” 核算醫(yī)院按國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi) ? 核算范圍擴(kuò)大科目 “預(yù)收醫(yī)療款” 增加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容 “應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)” 增加住房公積金的核算內(nèi)容 ? 核算范圍縮小科目 “其他應(yīng)付款” ? 長期借款 借款利息處理更為明確 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息 工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的利息 工程完工交付使用后發(fā)生的利息 其他的長期借款利息 計(jì)入管理費(fèi)用 五、收入 ? 科目設(shè)置 4001 醫(yī)療收入 4101 財(cái)政補(bǔ)助收入 4201 科教項(xiàng)目收入（新增科目） 4301 其他收入 （一）醫(yī)療收入 ? 新舊主要變化 核算范圍合并原藥品收入 增設(shè)二級(jí)明細(xì)科目 明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理 （一）醫(yī)療收入 ? 重點(diǎn)關(guān)注 明細(xì)科目設(shè)置 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 藥事服務(wù)費(fèi)收入 結(jié)算差額 （一）醫(yī)療收入 確認(rèn)計(jì)量 確認(rèn)：在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí) 計(jì)量：按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定入賬金額（醫(yī)院給予的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入） （一）醫(yī)療收入 醫(yī)保結(jié)算差額的處理 （ 1）因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額 確認(rèn)為壞賬損失 （ 2）其他差額調(diào)整醫(yī)療收入 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 醫(yī)療收入 — 門診 /住院收入 — 結(jié)算差額） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 （醫(yī)療收入 — 門診 /住院收入 — 結(jié)算差額 （二）財(cái)政補(bǔ)助收入 ?新舊主要變化 明細(xì)科目設(shè)置變化 舊：經(jīng)常性補(bǔ)助 /專項(xiàng)補(bǔ)助 新：基本支出 /項(xiàng)目支出 一級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 （二）財(cái)政補(bǔ)助收入 明確財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 國庫集中支付方式： 《財(cái)政直接支付入賬通知書》 《授權(quán)支付到賬通知書》 其他方式： 在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn) （二）財(cái)政補(bǔ)助收入 增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容 重點(diǎn)關(guān)注： 期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末，分別轉(zhuǎn)入“本期結(jié)余”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）” 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 基本支出 貸：本期結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） — 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) （三）科教項(xiàng)目收入 ? 重點(diǎn)關(guān)注 核算范圍 明細(xì)科目設(shè)置 科研項(xiàng)目收入 教學(xué)項(xiàng)目收入 確認(rèn)計(jì)量 在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn) 按照實(shí)際收到的金額 期末結(jié)轉(zhuǎn) （四）其他收入 ? 新舊主要變化 核算范圍合并原上級(jí)補(bǔ)助收入 培訓(xùn)收入 食堂收入 利息收入 租金收入 投資收益 財(cái)產(chǎn) 物資盤盈收入 捐贈(zèng)收入 確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等 （四）其他收入 單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 核算醫(yī)院對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益 明確各種其他收入的賬務(wù)處理 重點(diǎn)關(guān)注：固定資產(chǎn)出租收入 在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線法確認(rèn)收入 預(yù)付、后付、分期支付等方式 六、費(fèi)用 ? 科目設(shè)置 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 5201 科教項(xiàng)目支出（新增科目） 5301 管理費(fèi)用 5302 其他支出 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ? 新舊主要變化 核算范圍 合并原醫(yī)療支出、藥品支出 核算范圍更為明確 明確成本項(xiàng)目 要求按科室歸集直接成本 不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ? 重點(diǎn)關(guān)注 核算范圍 開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 人員經(jīng)費(fèi) 衛(wèi)生材料費(fèi) 藥品費(fèi) 成本項(xiàng)目 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 其他費(fèi)用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 不包括 /包括 不包括 財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷 包括 使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出 包括 醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及非“項(xiàng)目”醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 明細(xì)科目設(shè)置 按成本項(xiàng)目設(shè)一級(jí)明細(xì)科目 按具體科室歸集直接成本 “人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下還應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 記錄要求 設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿 按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目 ,對(duì)各項(xiàng)歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記 賬務(wù)處理（略） （二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ? 新舊主要變化 科目名稱變化 明細(xì)科目設(shè)置變化 按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”進(jìn)行明細(xì)核算，如：“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等。 增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容 （二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ? 重點(diǎn)關(guān)注 明細(xì)科目設(shè)置 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） — 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 （三）科教項(xiàng)目支出 ? 重點(diǎn)關(guān)注 核算范圍 明細(xì)科目設(shè)置 科研項(xiàng)目支出 教學(xué)項(xiàng)目支出 記錄要求 設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金使用情況 期末結(jié)轉(zhuǎn) （四）管理費(fèi)用 ? 新舊主要變化 規(guī)范明細(xì)科目設(shè)置 期末不再進(jìn)