【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 例 313 假定長(zhǎng)江公司 200 年 6月應(yīng)付職工的工資數(shù)額如表 34所示。根據(jù)企業(yè)所在地政府的規(guī)定，企業(yè)分別按工資總額的 10%、 12%、 2%和 %計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金；根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，企業(yè)預(yù)計(jì)本年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的 2%；企業(yè)分別按工資總額的 2%和 %計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本 ”科目的其他職工薪酬金額： 甲產(chǎn)品： 230 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =92 000（元） 乙產(chǎn)品： 140 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =56 000（元） 應(yīng)記入“輔助生產(chǎn)成本 ”科目的其他職工薪酬金額： 供水車(chē)間： 48 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =19 200（元） 運(yùn)輸車(chē)間： 32 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =12 800（元） 應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目的其他職工薪酬金額： 基本生產(chǎn)車(chē)間： 20 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =8 000（元） 供水車(chē)間： 10 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =4 000（元） 運(yùn)輸車(chē)間： 10 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =4 000（元） 應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的其他職工薪酬金額： 60 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =24 000（元） 應(yīng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的其他職工薪酬金額： 30 000 ?（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =12 000（元） ? 例 313 根據(jù)以上計(jì)算可編制長(zhǎng)江公司其他職工薪酬費(fèi)用分配表，如表 35所示。 ? 例 313 其他職工薪酬費(fèi)用分配表的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 92 000 —— 乙產(chǎn)品 56 000 輔助生產(chǎn)成本 —— 供水 19 200 —— 運(yùn)輸 12 800 制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車(chē)間 8 000 —— 供水車(chē)間 4 000 —— 運(yùn)輸車(chē)間 4 000 管理費(fèi)用 24 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 232 000 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 ? 生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”科目。 ? 企業(yè)行政管理部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，分別記入“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。 ? 例 314 長(zhǎng)江公司 200 年 6月份的折舊費(fèi)用分配表如表 36所示。 企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車(chē)間 20 000 —— 供水車(chē)間 4 500 —— 運(yùn)輸車(chē)間 3 700 管理費(fèi)用 3 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 32 200 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 利息費(fèi)用 ? 短期借款利息一般按季結(jié)算支付?？梢圆捎梅衷掠?jì)提的方法，記入每月財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果利息費(fèi)用數(shù)額不大，為了簡(jiǎn)化核算，也可以在季末實(shí)際支付時(shí)全部記入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 長(zhǎng)期借款利息一般是每年計(jì)算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。每年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息時(shí)，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目。 ? 例 315 長(zhǎng)江公司 200 年 4月 1日從銀行取得期限 3個(gè)月、年利率 10%的短期借款 120230元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)；該企業(yè)對(duì)此項(xiàng)短期借款的利息支出采用按月計(jì)提的辦法進(jìn)行處理。 編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）取得借款時(shí) 借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 （ 2）各月末（ 6月末）預(yù)提利息費(fèi)用時(shí) 月末預(yù)提利息費(fèi)用額 =120 00010% ? 12=1 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 （ 3）按期歸還本息時(shí) 歸還本息額 =120 000+1 0003=123 000（元） 借：短期借款 120 000 應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 123 000 利息費(fèi)用 稅金 ? 印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅等，可以在“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中設(shè)置“稅金”費(fèi)用項(xiàng)目予以反映。 ? 對(duì)于印花稅，如果購(gòu)買(mǎi)稅票金額較小，購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接記入“管理費(fèi)用”科目；如果稅票是一次購(gòu)買(mǎi)、分期使用且金額較大，或者一次性繳納印花稅額較大需分?jǐn)偟?，可以作為待攤費(fèi)用處理。 ? 例 316 長(zhǎng)江公司 200 年 6月開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)印花稅稅票，共計(jì) 200元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 200 貸：銀行存款 200 ? 例 317 長(zhǎng)江公司本月計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅 120元，土地使用稅 130元，車(chē)船稅 150元，共計(jì) 400元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 400 稅金 其他費(fèi)用 ? 上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用支出，在發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)付款憑證，按照費(fèi)用的用途進(jìn)行歸類，分別借記“制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目。 ? 這些費(fèi)用如果支出數(shù)額較大、受益期限較長(zhǎng)，應(yīng)采用待攤和預(yù)提的方法進(jìn)行處理。 ? 例 318 長(zhǎng)江公司以銀行存款支付應(yīng)由 6月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 38 ，其中基本生產(chǎn)車(chē)間的勞保費(fèi) 13 ，修理車(chē)間的勞保費(fèi) 4 000元，運(yùn)輸車(chē)間的勞保費(fèi) 4 000元，專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的廣告費(fèi) 3 000元、辦公費(fèi) 4 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)的辦公費(fèi) 9 000元，支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) 100元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車(chē)間 13 —— 供水車(chē)間 4 000 —— 運(yùn)輸車(chē)間 4 000 管理費(fèi)用 9 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 7 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款 38 其他費(fèi)用 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配 ? 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 待攤費(fèi)用是指本期發(fā)生（支付）的，但應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的、攤銷(xiāo)期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 發(fā)生（支付）各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，記入“待攤費(fèi)用”的借方；按受益期攤銷(xiāo)時(shí)，按車(chē)間部門(mén)和費(fèi)用用途，由“待攤費(fèi)用”的貸方轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目的借方。 ? 例 319 長(zhǎng)江公司 200 年 4月份開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付第二季度保險(xiǎn)費(fèi)27 000元，分 3個(gè)月攤銷(xiāo)。 6月各車(chē)間、部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偟臄備N(xiāo)額為：基本生產(chǎn)車(chē)間 4 000元，修理車(chē)間 1 000元，運(yùn)輸車(chē)間 2 000元，行政管理部門(mén) 1 000元，專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 1 000元。 待攤費(fèi)用明細(xì)賬及分配表如表 37和表 38所示。 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 例 319 插入表 37 插入表 38 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 例 319 編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 4月份預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí) 借：待攤費(fèi)用 27 000 貸：銀行存款 27 000 （ 2） 4— 6月攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車(chē)間 4 000 —— 供水車(chē)間 1 000 —— 運(yùn)輸車(chē)間 2 000 管理費(fèi)用 1 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 000