【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。 （相關(guān)稅費(fèi)）167。 貸：銀行存款167。 167。 例：A公司2009年1月8日從深交所購(gòu)入深發(fā)展10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在購(gòu)買日的公允價(jià)值為400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。167。 借：交易性金融資產(chǎn) 400萬167。 投資收益 1萬167。 貸：銀行存款 401萬167。 三、采購(gòu)過程的核算167。 （一）采購(gòu)過程的業(yè)務(wù)——各種類型的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。167。 （二）采購(gòu)過程業(yè)務(wù)核算 應(yīng)設(shè)置的賬戶167。 反映存貨的賬戶：167。 材料采購(gòu)（或在途物資）——已付款尚在運(yùn)輸途中的材料。167。 原材料——庫(kù)存的主要材料和輔助材料。167。 反映貨款結(jié)算的賬戶：應(yīng)付賬款——應(yīng)付未付的料款。167。 應(yīng)付票據(jù)——采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)付料款。167。 預(yù)付賬款——預(yù)先支付的購(gòu)料定金。 167。 應(yīng)交稅費(fèi)：負(fù)債類賬戶，核算一般納稅企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅等。167。 該賬戶下設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，借方登記采購(gòu)材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅；貸方登記銷售貨物應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額；期末借方余額表示多上交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額表示尚未交納的增值稅。 167。 該賬戶設(shè)置以下專欄：167。 進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅等167。 當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額167。 （三）采購(gòu)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理167。 有四大基本類型： 167。 類型一：料到款已付清或已開出商業(yè)匯票時(shí) 167。 借：原材料 （入賬成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 167。 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)167。 例：購(gòu)入A材料一批。增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。全部款項(xiàng)以存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。167。 借：原材料——A材料 82000167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600167。 貸：銀行存款 95600167。 （運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）167。 例如：2000元運(yùn)費(fèi)中167。 2000X7%=140元可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額167。 2000X93%=1860元計(jì)入采購(gòu)成本167。 類型二：先付款料后到 167。 （1）付款時(shí)167。 借：材料采購(gòu)（或在途物資）167。 （入賬成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 167。 貸：銀行存款 167。 （2）料到時(shí)：167。 借：原材料167。 貸：材料采購(gòu) 167。 例：購(gòu)入B材料一批。增值稅專用發(fā)票上注明貨款160 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額27 200元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2400元。全部款項(xiàng)以存款支付，材料尚未運(yùn)到。167。 借：材料采購(gòu) 162400167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200 167。 貸：銀行存款 189600 167。 例：上述B材料全部運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。（收料單）167。 借：原材料 162400167。 貸：材料采購(gòu) 162400167。 類型三：先收料，后付款 167。 第一：料到發(fā)票賬單到但無款付（或簽發(fā)商業(yè)匯票結(jié)算）167。 （1）料到時(shí)：167。 借：原材料 167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)167。 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） 167。 （2）實(shí)際付款時(shí)（或到期兌付時(shí)）167。 借：應(yīng)付賬款 （或應(yīng)付票據(jù)）167。 貸：銀行存款167。 例：甲公司購(gòu)入A材料一批。增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，甲公司代墊運(yùn)費(fèi)2000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司簽發(fā)了一張面值為95600元的商業(yè)匯票。167。 借：原材料——A材料 82000167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 167。 貸：應(yīng)付票據(jù) 95600167。167。 第二：料到但發(fā)票賬單未到167。 （等單做賬）167。 167。 借：原材料 （暫估價(jià)）167。 貸：應(yīng)付賬款 （暫估價(jià)）167。 167。 （分錄、方向均相同，金額用紅字）167。 （收到發(fā)票賬單，實(shí)際付款時(shí)）167。 借：原材料167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 167。 貸：銀行存款 167。 （注意與第一種方式的區(qū)別。） 167。 類型四：預(yù)付款購(gòu)料 167。 （1）預(yù)付款時(shí)：167。 借：預(yù)付賬款167。 貸：銀行存款 167。 （2）料到時(shí)167。 借：原材料167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)167。 貸：預(yù)付賬款167。 ，按合同規(guī)定先支付定金20000元；日后，接供方通知已發(fā)貨，價(jià)款共計(jì)100000元，應(yīng)計(jì)增值稅17000元，供方代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，合計(jì)價(jià)稅款120000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。167。 解：167。 （1）預(yù)付定金時(shí)167。 借：預(yù)付賬款——供方 20 000167。 貸：銀行存款 20 000 ※該項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)付了材料的定金。但商品所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)為企業(yè)的存貨。167。 （2）供方發(fā)貨，結(jié)算價(jià)稅款時(shí)167。 借：材料采購(gòu)——丙材料 103 000167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）17 000167。 貸：預(yù)付賬款——供方 20 000167。 銀行存款 12000020000=100 000167。 ※該項(xiàng)業(yè)務(wù)至到供方發(fā)貨，商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移到購(gòu)方，此時(shí)確認(rèn)為企業(yè)的存貨（材料采購(gòu)或原材料）。167。 ，價(jià)款10000元，增值稅1700元；乙材料400噸，價(jià)款30000元，增值稅5100元；兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1000元。167。 解：167。 ※隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材料采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)屬于材料采購(gòu)成本，能分清成本計(jì)算對(duì)象的直接計(jì)入，不能分清的分配后計(jì)入。167。 采購(gòu)費(fèi)用分配原則：直接受益直接分配；共同受益間接分配。167。 甲分運(yùn)雜費(fèi)=1000100/500=200167。 乙分運(yùn)雜費(fèi)=1000400/500=800167。 會(huì)計(jì)分錄：167。 借：材料采購(gòu)——甲材料 10000+200=10200167。 ——乙材料30000+800=30800 167。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）6800 167。 貸：銀行存款41000167。 四、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 P92167。 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)167。 各項(xiàng)要素費(fèi)用的發(fā)生（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的發(fā)生）167。 生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（生產(chǎn)費(fèi)用形成產(chǎn)品成本有一定程序）167。 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。167。 （二）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶167。 設(shè)置成本類賬戶167。 “生產(chǎn)成本”——?dú)w集有明確成本計(jì)算對(duì)象的直接生產(chǎn)成本167。 成本類賬戶。借方登記各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用和轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用；貸方登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際成本；期末借方余額表示未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。167。 按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)二級(jí)科目：甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品；167。 按要素費(fèi)用形式設(shè)專戶：“直接材料 ”、“直接人工”、“制造費(fèi)用” 。167。 “制造費(fèi)用”——?dú)w集間接生產(chǎn)成本；月末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。（發(fā)生的地點(diǎn)在車間）。成本類賬戶。借方登記平時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。167。 設(shè)期間費(fèi)用類賬戶167。 管理費(fèi)用——?dú)w集使用于廠部行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用。167。 （三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理167。 采用制造成本法：167。 與制造產(chǎn)品有關(guān)才形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本。具體又分兩種情況：167。 （1）直接生產(chǎn)費(fèi)用，直接記入生產(chǎn)成本；167。 （2）間接生產(chǎn)費(fèi)用，先記入制造費(fèi)用，月末計(jì)算轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本167。 與制造產(chǎn)品無關(guān)的，記入期間費(fèi)用。167。 167。 月末時(shí)，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，167。 并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。167。 會(huì)計(jì)分錄：167。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品領(lǐng)用材料）167。 ——B產(chǎn)品 （B產(chǎn)品領(lǐng)用材料）167。 制造費(fèi)用——車間（車間領(lǐng)用的輔助性材料）167。 管理費(fèi)用 （行政管理部門領(lǐng)用材料）167。 貸：原材料——甲材料167。 ——乙材料167。 例：從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料一批，計(jì)176000元。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料96000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品64000元，車間一般耗用16000元。167。 借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 96000167。 ——乙產(chǎn)品 64000167。 制造費(fèi)用 16000167。 貸：原材料——A材料 176000167。 167。 分三大核算過程167。 （1）提現(xiàn)備發(fā)工資——從銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資。167。 （2）發(fā)放工資——又稱工資結(jié)算。指將工資發(fā)放到個(gè)人167。 （3）工資分配——將工資按用途分配到各成本費(fèi)用。167。 ★按規(guī)定，所有的職工薪酬均需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算167。 （1）提現(xiàn)備發(fā)工資時(shí)167。 借：庫(kù)存現(xiàn)金167。 貸：銀行存款167。 （2）發(fā)放工資（涉及代扣代交個(gè)人所得稅）167。 借：應(yīng)付職工薪酬——工資167。 ——社會(huì)保險(xiǎn)金167。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金167。 應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅167。 （3）工資分配167。 借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品167。 制造費(fèi)用167。 管理費(fèi)用167。 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資167。 ——社會(huì)保險(xiǎn)金167。 此外，按規(guī)定，企業(yè)還可以開支“職工困難補(bǔ)助”、“醫(yī)藥費(fèi)”等職工福利，這些規(guī)定的支出，也屬于職工薪酬。167。 例4，支付職工醫(yī)藥費(fèi)2800元。167。 借：應(yīng)付職工薪酬 2800167。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2800167。 例5，列支福利費(fèi)時(shí)167。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 980167。 ——B產(chǎn)品 1400167。 制造費(fèi)用——福利費(fèi) 420167。 貸：應(yīng)付職工薪酬 2800167。 167。 （1）什么是折舊費(fèi)167。 轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值稱為折舊費(fèi)。167。 （2）折舊的核算167。 折舊費(fèi)用按固定資產(chǎn)的用途記入成本費(fèi)用167。 ?生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊——記“制造費(fèi)用” ，167。 ?行政管理部門用的固定資產(chǎn)折舊——記“管理費(fèi)用” 167。 核算上的特殊做法：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)通過“累計(jì)折舊”賬戶核算。（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。167。 累計(jì)折舊：資產(chǎn)類賬戶（是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶）。反映固定資產(chǎn)價(jià)值因磨損而減少的價(jià)值。貸方登記計(jì)提數(shù)；借方登記因出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷的折舊數(shù)額；期末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額。167。 固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值167。 提取方法：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用。公式：167。 固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率167。 會(huì)計(jì)分錄：167。 借：制造費(fèi)用 167。 管理費(fèi)用等科目 167。 貸：累計(jì)折舊