【正文】 產(chǎn)費(fèi)用，直接記入生產(chǎn)成本；167。 167。 會計分錄：167。 （行政管理部門領(lǐng)用材料）167。 167。 貸：原材料——A材料 176000167。 （1）提現(xiàn)備發(fā)工資——從銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資。 （2）發(fā)放工資——又稱工資結(jié)算。 （3）工資分配——將工資按用途分配到各成本費(fèi)用。 借：庫存現(xiàn)金167。 貸：庫存現(xiàn)金167。 制造費(fèi)用167。 此外，按規(guī)定，企業(yè)還可以開支“職工困難補(bǔ)助”、“醫(yī)藥費(fèi)”等職工福利，這些規(guī)定的支出，也屬于職工薪酬。 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 ——B產(chǎn)品 2800167。167。 ?（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。貸方登記計提數(shù)；借方登記因出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷的折舊數(shù)額；期末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計折舊額。公式：167。 等科目 例：A公司按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊48000元。 管理費(fèi)用 16640167。 ?在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了發(fā)生上述的材料、工資、折舊等費(fèi)用外，還會發(fā)生辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、保險費(fèi)、報刊雜志費(fèi)等各項其他費(fèi)用。 待攤費(fèi)用——支付在先，費(fèi)用歸屬期在后的。167。 167。 例1：支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)400元167。 貸：銀行存款 400167。 借：長期待攤費(fèi)用——12 000167。 12 000167。 （2）按月實(shí)際攤銷時167。 例3，受益期在前，而支付在后時應(yīng)采用預(yù)提方式。貸：預(yù)提費(fèi)用——設(shè)備修理費(fèi) 167。 167。 167。167。 制造費(fèi)用的分配方法：167。 例：A公司本月共發(fā)生制造費(fèi)用156 000元，按生產(chǎn)工人薪酬費(fèi)用比例在甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 ●直接工資167?！裰圃熨M(fèi)用167。 貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品167。 借：庫存商品——甲產(chǎn)品 355200167。 六、銷售過程業(yè)務(wù)的核算 P104167。 ——確認(rèn)銷售收入、結(jié)算貨款 167。 收入類的賬戶：167。 主營業(yè)務(wù)成本——銷售商品提供勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本167。 結(jié)算類賬戶：167。 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（銷項稅額）167。 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”167。167。 ? ? （商品發(fā)出同時辦理托收承付結(jié)算核算或用商業(yè)匯票結(jié)算的方式）167。 （預(yù)收定金時，對方商品未發(fā)出，未滿足收入確認(rèn)條件。 借：銀行存款 167。 （未收款部分）167。 167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 167。 ◆銷項稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位收取數(shù)。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。 374400貸：主營業(yè)務(wù)收入 167。167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）167。 借：銀行存款 280 800167。 ? 貸：預(yù)收賬款167。 ? 借：銀行存款 192 000167。 借： 預(yù)收賬款 192 000167。 167。 ◆不包括發(fā)生的銷售費(fèi)用等。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品167。 借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品 391200167。 167。167。 所有的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”；所有的成本、費(fèi)用記入“其他業(yè)務(wù)成本”167。167。 167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用。 ◆不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計入當(dāng)期損益（沖減收入）。167。 借：銷售費(fèi)用 167。 ◆企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的流轉(zhuǎn)稅金及附加費(fèi)。 （2）實(shí)際繳納時167。 七、財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算167。 ◆營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）167。 三損失：資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損失、投資損失 167。 反映利得和損失 的賬戶167。 （2）營業(yè)外支出 ：是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。167。 （2）利潤分配 ：企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行的各項分配；貸方余額表示未分配利潤；借方余額表示未彌補(bǔ)虧損。 (1)各收支形成的處理(僅介紹營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的處理)167。 167。 貸：營業(yè)外收入 24000167。 貸：銀行存款 20000167。167。 (見下頁會計分錄）167。 例：計算結(jié)轉(zhuǎn)A公司損益類賬戶并計算損益如下：167。 營業(yè)外收入 24000167。 貸：主營業(yè)務(wù)成本 64000167。 管理費(fèi)用 79200167。 881 280 984 000 167。 167。 應(yīng)交所得稅=102 72025% = 25 680元167。 （2）會計分錄：167。 2）所得稅費(fèi)用匯轉(zhuǎn)本年利潤167。 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25 680167。 (1)利潤分配的含義167。 可供分配的利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤 167。 (3)賬務(wù)處理167。 貸：利潤分配167。 貸：盈余公積 167。 3）年終，將已經(jīng)分配的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。 例：將A公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤720000元結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配。 結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤 賬戶余額為0.167。 貸：盈余公積 72000167。 貸：應(yīng)付股利 200000167。 貸：利潤分配——提取法定盈余公積金72000 167。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記錄 會計憑證 登記賬簿（二）會計憑證的作用二、原始憑證（一）原始憑證的含義又稱單據(jù)，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)。 ◆由會計人員定期匯總填制。2 填制要求3 原始憑證的審核三、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)?！魪你y行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款◆將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款（2）轉(zhuǎn)賬憑證 ◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制； 2）填制要求第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管第五章 會計賬簿第一節(jié) 一、會計賬簿的概念 二、會計賬簿的意義167。 二、分類賬的設(shè)置與登記 167。 總賬——提供總括資料 167。 。 （一）賬簿啟用規(guī)則167。月結(jié)—— 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。不需進(jìn)行季度報告的企業(yè)可不進(jìn)行季結(jié)。167。 （1）紅線劃錯；（2）過入正確數(shù)。記賬憑證上編制的分錄為：167。 借：管理費(fèi)用 167。167。 貸：銀行存款 167。 適用于原記賬憑證的金額多記的差錯。 2）重編一張正確憑證。 167。 2 500167。 2 500167。 【例4】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。 450167。 一、結(jié)賬 167。167。 季結(jié)——季末時進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)——年末時進(jìn)行的結(jié)賬。 二、對賬 167。 。 （三）賬實(shí)核對167。 （一）賬證核對167。表示雙方平衡和結(jié)束全年賬戶記錄，即封賬。（在月結(jié)下進(jìn)行季結(jié)，“摘要”欄寫“本季合計”，在下面再劃一條紅線?！罢睓谧⒚鳌氨驹潞嫌嫛保辉谄渖舷赂鲃澮粭l單紅線。 （二）結(jié)賬方法167。 　　結(jié)賬與對賬167。 貸：銀行存款 450167。 500167。 借：銷售費(fèi)用 編制正確分錄并記賬：167。 貸：銀行存款 2 500167。 A 錯誤分錄為：167。 適用于原記賬憑證使用科目或方向的差錯。 （2）全部紅字更正法167。 編制沖銷多記金額數(shù)的憑證。 27 000167。 更正方法為：補(bǔ)充登記法167。 借：管理費(fèi)用記賬憑證上編制的分錄為：167。167。 適用于：憑證正確，而過錯了賬167。 方法有三種：167。 ? ? （三）結(jié)賬方法　167。 賬簿的啟用與錯賬更正167。 （二）平行登記的要點(diǎn)167。 （一）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 167。 賬簿的設(shè)置與登記167。（2）付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 ◆由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。 （2）自制原始憑證： ◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。 經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，剩余在“利潤分配——未分配利潤” 賬戶中的，即為歷年累積的凈利潤或歷年累積的凈虧損。167。167。167。 借：本年利潤 720000167。 經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)， “利潤分配“賬戶下除“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶余額為0。 借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 167。 提取數(shù)=凈利潤規(guī)定的提取比率167。167。 滾存結(jié)余的未分配利潤可繼續(xù)用于下年的利潤分配。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、分配給投資者等。 凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用167。 貸：所得稅費(fèi)用 25 680167。 借：所得稅費(fèi)用 25 680167。 計算公式：167。 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅率167。 102 720167。 167。 其他業(yè)務(wù)成本 24000167。 167。 其他業(yè)務(wù)收入 64000167。 借：本年利潤167。 借：各收入類賬戶（指主營業(yè)務(wù)收入等賬戶）167。 （1）將收支業(yè)務(wù)登賬，167。167。167。 （3）計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅及結(jié)轉(zhuǎn)的處理167。 （三）賬務(wù)處理 167。 （1）本年利潤 ：企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤。 費(fèi)用類賬戶 167。主要包括接受捐贈、政府補(bǔ)貼、非流動資產(chǎn)處置收益、罰款收益等。 凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用167。 三營業(yè)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加167。 ◆包括三大利潤：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤167。 例：企業(yè)銷售的甲產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，期末計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為24000元。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅167。 借：營業(yè)稅金及附加167。167。 （五）營業(yè)稅金及附加的核算167。 （2）賬務(wù)處理167。167。銷售費(fèi)用是一種期間費(fèi)用。（特點(diǎn)：與銷售有關(guān)）167。 （1）什么是銷售費(fèi)用167。 P105167。 1 700167。 10 000167。 借：銀行存款款收存銀行。 167。 貸：庫存商品——甲產(chǎn)品 391200167。月末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本。 167。167。 （2） 計算方法167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32 640167。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 192 000 167。 例：15日，A公司在預(yù)收貨款后，向益民公司發(fā)出乙產(chǎn)品160件，每件售價1200元，銷項稅額32640元，及補(bǔ)付的貨款32640元。 例：11月5日，A公司根據(jù)購銷合同規(guī)定，向益民公司預(yù)收貨款192 000元，款已收存銀行。 銀行存款167。 (1)預(yù)收時：167。負(fù)債類賬戶。 預(yù)收貨款的銷售方式167。 例：接上例，28日A企業(yè)收到款項存入銀行。 240 000 例：2009年11月10日銷售乙產(chǎn)品200件，每件售價1200元，銷項稅額40800元。 320000 167。 借：銀行存款167。 167。 借：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）167。 貸：主營業(yè)務(wù)收入（已收款部分） 前兩類銷售方式的一般會計處理：167。 （3）預(yù)收貨款的方式167。 （注：準(zhǔn)則規(guī)定五大條件，嚴(yán)格的規(guī)定在專業(yè)會計中學(xué)習(xí)）167。 （1）商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移（發(fā)出商品）167。 1. 產(chǎn)品銷售收入的核算 167。167。 應(yīng)收票據(jù)——銷售商品后獲得對方的商業(yè)匯票167。 營業(yè)稅金及附加——除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅）167。 其他業(yè)務(wù)收入——附營及銷售材料的收入167。 167。 貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 355200167。乙產(chǎn)品的實(shí)際單位生產(chǎn)成本為968元。 1. 完工產(chǎn)品成本的構(gòu)成項目：167。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本167。 借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總額167。常見的分配標(biāo)準(zhǔn)有：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等。 ?（發(fā)生的地點(diǎn)在車間）167。 ? 300167。 300167。 （1）預(yù)提時：167。 貸：銀行存款 400167。 2）賬務(wù)處理167。167。167。167。167。 （2）會計處理167。 167。167。 167。 167。借：制造費(fèi)用固定資產(chǎn)賬面原值規(guī)定的折舊率167。 固定資產(chǎn)—累計折舊=固定資產(chǎn)凈值167。 累計折舊：資產(chǎn)類賬戶（是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶）。行政管理部門用的固定資產(chǎn)折舊——記“管理費(fèi)用” 167