【正文】 期初余額 XXX本期減少額 XXX 本期增加額 XXX167。3．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借增貸減，無余額。 4．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)167。 收入類賬戶結(jié)構(gòu)圖167。 賬戶結(jié)構(gòu)總模式表167。 賬戶余額 167。 在借方 167。 在貸方 167。 在貸方 167。 一般無余額 167。 一般無余額 167。167。貸：實(shí)收資本貸：短期借款 【例3】從銀行提取現(xiàn)金8 000元，以備零星支出。 8 000（資產(chǎn)減少）【例4】銷售產(chǎn)品獲得收入10 000元，款已存入銀行。 用銀行存款100000元償還前欠的短期借款。167。167。167。167。 是指在借貸記賬下，利用借貸發(fā)生額和期末余額（期初余額）的平衡原理，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。 作用：檢查賬戶記錄是否正確167。 計(jì)算公式如下：167。 ? ? （一）會計(jì)分錄？167。 8000167。 8000 167。 借：銀行存款 8000167。 4. 編制會計(jì)分錄的步驟167。 第四步、根據(jù)借貸記賬法的記賬符號確定應(yīng)記入賬戶的哪一方，即應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方；167。通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款280 000元，其余貨款尚欠。 購入材料——原材料400 000167。 購入材料——原材料400000（資產(chǎn)）167。 購入材料——原材料400000（資產(chǎn)增加）167。 購入材料——原材料400000（資產(chǎn)增加記借）167。 貸：銀行存款167。 賬戶之間應(yīng)借與應(yīng)貸的相互依存關(guān)系，稱之。167。 籌資：接受投資、向銀行借款等167。 供應(yīng)過程——材料采購業(yè)務(wù)167。 經(jīng)營成果的形成與分配167。 實(shí)收資本（注冊資本的部分）：所有者權(quán)益類賬戶。 上市公司：167。 接受投資者投資業(yè)務(wù)：167。 貸：實(shí)收資本 167。 貸：實(shí)收資本 167。167。167。 例3： A公司收到投資者張志以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)作為投資，投資協(xié)議約定的價值為40萬元。 40萬167。 短期借款、167。 短期借款：負(fù)債類賬戶。貸方登記按規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用的各種利息，借方登記實(shí)際支付的利息，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的167。 利息處理方式：月末預(yù)提，季末支付167。 借:銀行存款167。 （2）月末計(jì)提短期借款利息時（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）167。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用167。 （3）償還本息時167。 借:短期借款167。 167。（%/12=19200）167。 例3：3月末支付當(dāng)季的短期借款利息57600元。 例4：A公司于6月30日以存款還本付息共計(jì)3257600元。 考慮：季末連提帶付時？167。 同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)。 ⑴為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；167。167。 主要形式有：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。167。 167。 167。 例：A公司購入不需要安裝的設(shè)備一臺，買價8萬，支付的增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)4000元，保險費(fèi)2400元。 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 167。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 2. 取得的核算167。 ?167。例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 ? 該股票在購買日的公允價值為400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元。 貸：銀行存款 401萬167。 （二）采購過程業(yè)務(wù)核算 應(yīng)設(shè)置的賬戶167。167。167。 167。 167。 （三）采購過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理167。 （入賬成本=買價+采購費(fèi)用）167。 全部款項(xiàng)以存款支付，材料驗(yàn)收入庫。 貸：銀行存款 95600167。 2000X93%=1860元計(jì)入采購成本167。 借：原材料167。全部款項(xiàng)以存款支付，材料尚未運(yùn)到。 貸：銀行存款 189600 167。 貸：材料采購 162400167。 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 （或應(yīng)付票據(jù)）167。增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，甲公司代墊運(yùn)費(fèi)2000元。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 167。 （等單做賬）167。 （收到發(fā)票賬單，實(shí)際付款時）167。 ） 167。 ，按合同規(guī)定先支付定金20000元；日后，接供方通知已發(fā)貨，價款共計(jì)100000元，應(yīng)計(jì)增值稅17000元，供方代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，合計(jì)價稅款120000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 20 000167。但商品所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)為企業(yè)的存貨。 103 000167。 12000020000=100 000167。 ，價款10000元，增值稅1700元；乙材料400噸，價款30000元，增值稅5100元；兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1000元。 采購費(fèi)用分配原則：直接受益直接分配；共同受益間接分配。 會計(jì)分錄：167。 借：材料采購——甲材料 10000+200=10200167。 生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（生產(chǎn)費(fèi)用形成產(chǎn)品成本有一定程序）167。 設(shè)置成本類賬戶167。167。167。借方登記平時發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 采用制造成本法：167。 （2）間接生產(chǎn)費(fèi)用，先記入制造費(fèi)用，月末計(jì)算轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本167。 月末時，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，167。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品領(lǐng)用材料）167。 ——B產(chǎn)品 （B產(chǎn)品領(lǐng)用材料）167。 貸：原材料——甲材料167。 借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 96000167。 167。 分三大核算過程167。167。指將工資發(fā)放到個人167。167。 貸：銀行存款167。 應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅167。 管理費(fèi)用167。167。 1400167。貸：應(yīng)付職工薪酬 167。 （2）折舊的核算167。167。167。 其中：生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)折舊31360元，行政管理部門用的固定資產(chǎn)折舊16640元。 貸：累計(jì)折舊 48000167。167。一般來說，這些費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)受益對象直接計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用帳戶中。會計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)支付費(fèi)用與其收益期脫節(jié)時，應(yīng)通過跨期攤提處理。（已付待攤）167。 （已提待付） 主要是權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)基礎(chǔ)要求。 （新準(zhǔn)則已無此賬戶） 167。 例2：支付在前，受益期在后時：167。 （1）支付設(shè)備租賃費(fèi)12000元，租期為兩年167。 500167。167。借：制造費(fèi)用 （1）什么是制造費(fèi)用167。制造費(fèi)用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用。 （2）制造費(fèi)用的處理167。 在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，還需選用一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額247。（甲產(chǎn)品工薪：91200元，乙產(chǎn)品工薪45600元） 167。 104000167。 156000 167。 ●直接材料 167。 借：庫存商品——產(chǎn)品167。 例：假設(shè)本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品完工1000件、乙產(chǎn)品完工200件，并已驗(yàn)收入庫。 ——乙產(chǎn)品193600167。 （一）銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 167。 167。 主營業(yè)務(wù)收入——銷售商品提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入167。 其他業(yè)務(wù)成本——附營及銷售材料的成本167。 應(yīng)收賬款——銷售商品應(yīng)收未收的貨款167。 指銷售商品應(yīng)交的增值稅（隨每一銷售業(yè)務(wù)處理）；（記貸方，按收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額） ——教育費(fèi)附加167。 ? （2）已收款或取得收取價款的憑據(jù)167。 (1)實(shí)現(xiàn)銷售收入同時收到款167。 (2)實(shí)現(xiàn)收入未收款167。 ?） 167。 167。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 167。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 或167。（已收到對方開出的商業(yè)匯票）（全部收入） 這里的“應(yīng)交增值稅”為銷項(xiàng)稅額；167。167。 ◆當(dāng)銷售商品采用托收承付方式結(jié)算貨款時，企業(yè)不能馬上收到貨款，用應(yīng)收賬款反映未收的款。167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54400 167。 借：應(yīng)收賬款 280 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 800167。 貸：應(yīng)收賬款 280 800167。 通過“預(yù)收賬款”核算。 借：銀行存款167。 ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）167。 貸：預(yù)收賬款 192 000167。 銀行存款 32 640167。 167。 主營業(yè)務(wù)成本=單位成本銷售數(shù)量167。 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來的，而且各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確認(rèn)其單位成本。 例如：A公司本月已售出甲產(chǎn)品1200件、乙產(chǎn)品360件，甲產(chǎn)品的加權(quán)平均單價為326元，乙產(chǎn)品的加權(quán)平均單價為908元。 ——乙產(chǎn)品 326880167。 ◆（1）什么是其他業(yè)務(wù)收入、成本167。 其他業(yè)務(wù)包括銷售材料、出租包裝物等。 例：轉(zhuǎn)讓甲材料一批，轉(zhuǎn)讓價10000元，增值稅1700元。 （1）反映材料收入 11 700167。 貸：原材料——甲材料 9 000167。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。 ◆與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費(fèi)用。167。 20 000167。 20 000167。 包括營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。 (1)期末計(jì)算時167。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅167。 貸：銀行存款167。 24000167。 （一）利潤的構(gòu)成 P109167。 公式概括為：167。 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出167。 （1）營業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。 167。 反映經(jīng)營成果及分配 167。 167。 (2)收支結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的處理167。 （1）按有關(guān)規(guī)定取得罰款收入24000元存入銀行。 （2）以銀行存款向殘疾人基金會捐款20000元。 P113167。 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶時167。 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶時167。 借：主營業(yè)務(wù)收入 912000167。 貸：本年利潤 984000167。 營業(yè)稅金及附加 24000167。 營業(yè)外支出 20000167。 （費(fèi)用類結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)） （收入類結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）167。 （1）所得稅的計(jì)算167。 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是在當(dāng)期稅前會計(jì)利潤（即利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的）167。 1）計(jì)算應(yīng)交所得稅167。 借：本年利潤 25 680167。 貸：銀行存款 25 680167。 ◆企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按照規(guī)定的辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。 (2)利潤分配的程序A、提取法定盈余公積B、提取任意盈余公積C、分配給投資者利潤167。 進(jìn)行利潤分配之前，應(yīng)先將其從“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶。 1）提取法定盈余公積金時（10%）167。 2）計(jì)提應(yīng)付投資者普通股股利時：167。167。167。 例： A公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤720000元，按10%的比例計(jì)提法定盈余公積。 例：經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，向投資者分配利潤200000元。 例：A公司結(jié)轉(zhuǎn)以上分配的利潤。 利潤分配——應(yīng)付普通股股利 200000167。（二）原始憑證的分類（三）原始憑證的填制方法與要求1 填制方法 （1）外來原始憑證： ◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。如“發(fā)出材料匯總表”。（一）記賬憑證的分類（二）記賬憑證的填制1 記賬憑證的基本內(nèi)容2 記賬憑證的填制方法與要求1）填制方法（專用記賬憑證）（1）收款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 三、會計(jì)賬簿的分類第二節(jié) 三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 167。 明細(xì)賬——提供明細(xì)資料 167。 第三節(jié) （二）賬簿的登記167。167。167。 二、錯賬的更正 167。167。 貸：銀行存款 編制補(bǔ)上少記金額數(shù)的憑證。 【例2】用銀行存款30 000元購買辦公用品。 3 000167。 3 000167。 （1）部分紅字更正法167。167。167。 【例3】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。 2 500167。 更正方法為：全部紅字更正法：167。 B 2 500167。 貸：銀行存款錯誤分錄為：167。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 第四節(jié) （一）結(jié)賬的要求和步驟167。 在最后一筆業(yè)務(wù)下一行計(jì)算出本期發(fā)生額和余額。不需進(jìn)行季度報告的企業(yè)可不進(jìn)行季結(jié)。（有季結(jié)的，在季結(jié)下進(jìn)行年結(jié)，“摘要”欄寫“年度發(fā)生額及余額”，在下面再劃兩條紅線。167。 （二）賬賬核對1