【正文】 ⑴ 3000 ⑶ 500167。 借方期末余額167。 167。 基本內(nèi)容包括： 記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡（一）記賬符號(hào)167。 一、什么是借貨記賬法是指以會(huì)計(jì)平衡公式為理論基礎(chǔ)，用“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，采取“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，按照科學(xué)的賬戶體系和賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。2. 特點(diǎn)：三、復(fù)式記賬法的原理四、復(fù)式記賬法的分類167。 會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容167。 有三個(gè)基本部分：增加、減少、余額。 ：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等賬戶。167。 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款167。167。 思考：你認(rèn)為做這些題目難點(diǎn)是什么？ 第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 南安公司由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，2010年1月1日向銀行取得借款200萬元，存入銀行。 某公司發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)支出24 000元，款以存款支付。 借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒈? 3000167。167。權(quán)益一增一減167。資產(chǎn)權(quán)益同減167。 舉例：167。 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加167。167。 收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)　　　?、鬯菑膭?dòng)態(tài)的角度來反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的恒等關(guān)系。 ①資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 167。 利得和損失影響利潤(rùn) 167。 生產(chǎn)成本 直接人工167。 按照是否可以計(jì)入成本，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。 收入167。167。 （1）流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等）167。六大會(huì)計(jì)要素： 167。 11月8日預(yù)收A單位購(gòu)買甲產(chǎn)品的貨款20000元，產(chǎn)品12月8日才提供。 11月2日銷售甲產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，款項(xiàng)已收存銀行。 例二：167。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制可使費(fèi)用與收入相配比，較準(zhǔn)確地反映當(dāng)期損益。 （以受益期或歸屬期為依據(jù)：受益——確認(rèn)） 167。 含義：對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本限定。 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。167。 包括三層最基本的含義：167。167。167。又稱現(xiàn)金制；實(shí)收實(shí)付制。 （2）側(cè)重于確定收入、費(fèi)用的時(shí)點(diǎn)。167。 1月份向銀行借一年期的借款，假定按銀行規(guī)定為每季末付利息。167。167。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益——反映財(cái)務(wù)狀 況的要素 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)——反映經(jīng)營(yíng)成果的要素167。 分類167。 167。 定義：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 按照主次分類：167。167。 制造費(fèi)用費(fèi)用 167。 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款167。 ②它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、設(shè)計(jì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。它是企業(yè)計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)成果，設(shè)計(jì)和編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，但對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響不外乎以下四種類型：167。 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少167。 【例1】 【例4】假定企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定以銀行存款退還投資者的資本100 000元。 （二）收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響167。 【例8】企業(yè)計(jì)算出本月應(yīng)付的水電費(fèi)5 000元。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000167。167。167。 會(huì)計(jì)科目 P43167。 概括：167。 實(shí)收資本、本年利潤(rùn)167。 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別賬戶有結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目?jī)H是其一項(xiàng)目（名稱）。167。167。 （1）會(huì)計(jì)賬戶的名稱167。 包括： “借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)。 ：每一個(gè)賬戶中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加、減少和余額的部位。 =借方期初余額+借方本期發(fā)生額—167。 ⑵ 1000 ⑸ 2000167。 借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方167。 借方 費(fèi)用類賬戶 貸方 本期增加額 XXX 本期減少額 XXX XXX XXX本期發(fā)生額合計(jì) XXX 本期發(fā)生額合計(jì) XXX167。 167。 減少167。 增加 167。 減少167。借：銀行存款 練習(xí)：167。 用銀行存款3萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。 結(jié)轉(zhuǎn)上述產(chǎn)品的銷售成本85 000元。167。 2．余額平衡法167。 三、會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系P59167。 貸：銀行存款 （1）簡(jiǎn)單分錄： 一借一貸（以上例題均是）167。 貸：銀行存款 60 000 第三步、觀察賬戶的變化情況，看哪個(gè)賬戶發(fā)生了增加，哪個(gè)賬戶發(fā)生了減少；167。 （1）涉及哪些賬戶：167。 （3）涉及賬戶的增或減167。 （5）應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：167。 400 000 應(yīng)付賬款 120 000167。 按上例，原材料與銀行存款、原材料與應(yīng)付賬款為對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程：167。 167。 167。（注冊(cè)資本部分） 借：固定資產(chǎn)（評(píng)估或協(xié)議金額）167。現(xiàn)收到投資者李冰投入的貨幣資金160萬元，存入開戶銀行。 200萬元167。 反映負(fù)債的科目：167。 應(yīng)付利息：負(fù)債類賬戶。 （1）借入短期借款時(shí)167。 貸:應(yīng)付利息167。 例1月末預(yù)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息19200元。 貸：銀行存款 57600167。 （2）在建工程（未達(dá)使用狀態(tài)的）167。 貸：銀行存款等167。 167。 (買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi))167。 167。 167。 （相關(guān)稅費(fèi)）167。 貸：銀行存款167。 投資收益 1萬167。 材料采購(gòu)（或在途物資）——已付款尚在運(yùn)輸途中的材料。 預(yù)付賬款——預(yù)先支付的購(gòu)料定金。 當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600167。 （2）料到時(shí)：167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200 167。 （1）料到時(shí)：167。 167。 借：原材料——A材料 82000167。 借：預(yù)付賬款167。 借：原材料167。 （1）預(yù)付定金時(shí)167。 借：預(yù)付賬款——供方 貸：銀行存款 借：材料采購(gòu)——丙材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）17 000167。 20 000167。 乙分運(yùn)雜費(fèi)=1000400/500=800167。 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)167。 （二）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶167。 按要素費(fèi)用形式設(shè)專戶：“直接材料 ”、“直接人工”、“制造費(fèi)用” 。 （1）直接生產(chǎn)費(fèi)用，直接記入生產(chǎn)成本；167。 會(huì)計(jì)分錄：167。 貸：原材料——A材料 176000167。 （1）提現(xiàn)備發(fā)工資——從銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資。 （3）工資分配——將工資按用途分配到各成本費(fèi)用。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金167。 此外，按規(guī)定，企業(yè)還可以開支“職工困難補(bǔ)助”、“醫(yī)藥費(fèi)”等職工福利，這些規(guī)定的支出，也屬于職工薪酬。 借：應(yīng)付職工薪酬 167。（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。公式：167。 例：A公司按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊48000元。 ?在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，除了發(fā)生上述的材料、工資、折舊等費(fèi)用外，還會(huì)發(fā)生辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等各項(xiàng)其他費(fèi)用。167。例1：支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)400元167。 貸：銀行存款 例3，受益期在前，而支付在后時(shí)應(yīng)采用預(yù)提方式。 167。 167。 制造費(fèi)用的分配方法：167。 貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品167。 六、銷售過程業(yè)務(wù)的核算 P104167。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售商品提供勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本167。 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（銷項(xiàng)稅額）167。167。 ? （預(yù)收定金時(shí)，對(duì)方商品未發(fā)出，未滿足收入確認(rèn)條件。 （未收款部分）167。 167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 167。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）167。 ? 借： 預(yù)收賬款 192 000167。 ◆不包括發(fā)生的銷售費(fèi)用等。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品 391200167。167。167。 167。 167。 （2）實(shí)際繳納時(shí)167。 七、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算167。 三損失：資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損失、投資損失 167。 （2）營(yíng)業(yè)外支出 ：是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。 （2）利潤(rùn)分配 ：企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行的各項(xiàng)分配；貸方余額表示未分配利潤(rùn)；借方余額表示未彌補(bǔ)虧損。 167。 貸：銀行存款 20000167。 (見下頁(yè)會(huì)計(jì)分錄）167。 營(yíng)業(yè)外收入 24000167。 管理費(fèi)用 79200167。 167。 （2）會(huì)計(jì)分錄：167。 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25 680167。 可供分配的利潤(rùn)=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn) 167。 貸：利潤(rùn)分配167。 3）年終，將已經(jīng)分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。 結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn) 賬戶余額為0.167。 貸：應(yīng)付股利 200000167。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記錄 會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿（二）會(huì)計(jì)憑證的作用二、原始憑證（一）原始憑證的含義又稱單據(jù)，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)。2 填制要求3 原始憑證的審核三、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 二、會(huì)計(jì)賬簿的意義167。 總賬——提供總括資料 167。 （一）賬簿啟用規(guī)則167。不需進(jìn)行季度報(bào)告的企業(yè)可不進(jìn)行季結(jié)。 （1）紅線劃錯(cuò)；（2）過入正確數(shù)。 借：管理費(fèi)用 167。 167。 2）重編一張正確憑證。 450167。167。 年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。167。 （三）賬實(shí)核對(duì)167。表示雙方平衡和結(jié)束全年賬戶記錄，即封賬。“摘要”欄注明“本月合計(jì)”；在其上下各劃一條單紅線。 　　結(jié)賬與對(duì)賬167。 500167。 借：銷售費(fèi)用 適用于原記賬憑證使用科目或方向的差錯(cuò)。 編制沖銷多記金額數(shù)的憑證。 更正方法為：補(bǔ)充登記法167。 借：管理費(fèi)用167。 適用于：憑證正確，而過錯(cuò)了賬167。 ? （三）結(jié)賬方法　167。 （二）平行登記的要點(diǎn)167。 賬簿的設(shè)置與登記167。（2）付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 （2）自制原始憑證： ◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。167。167。 經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)， “利潤(rùn)分配“賬戶下除“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶余額為0。 提取數(shù)=凈利潤(rùn)規(guī)定的提取比率167。 滾存結(jié)余的未分配利潤(rùn)可繼續(xù)用于下年的利潤(rùn)分配。 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用167。 借：所得稅費(fèi)用 25 680167。 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅率167。 167。 167。 借：本年利潤(rùn)167。 （1）將收支業(yè)務(wù)登賬，167。167。 （三）賬務(wù)處理 167。 費(fèi)用類賬戶 167。 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用167。 ◆包括三大利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)167。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加167。167。銷售費(fèi)用是一種期間費(fèi)用。 （1）什么是銷售費(fèi)用167。 1 700167。 10 000167。 167。 貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 391200167。 167。 （2） 計(jì)算方法167。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32 640167。 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 192 000 167。 例：11月5日，A公司根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定，向益民公司預(yù)收貨款192 000元，款已收存銀行。 銀行存款167。 例：接上例，28日A企業(yè)收到款項(xiàng)存入銀行。 240 000 例：2009年11月10日銷售乙產(chǎn)品200件，每件售價(jià)1200元，銷項(xiàng)稅額40800元。 320000167。 借：應(yīng)收票據(jù) （已收款部分） 前兩類銷售方式的一般會(huì)計(jì)處理：167。 （3）預(yù)收貨款的方式167。 （注：準(zhǔn)則規(guī)定五大條件，嚴(yán)格的規(guī)定在專業(yè)會(huì)計(jì)中學(xué)習(xí)）167。167。 營(yíng)業(yè)稅金及附加——除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅）167。 167。 乙產(chǎn)品的實(shí)際單位生產(chǎn)成本為968元。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本167。 分配標(biāo)準(zhǔn)總額167。（發(fā)生的地點(diǎn)在車間） ? 300167。 （1）預(yù)提時(shí)：167。 2）賬務(wù)處理167。167。 （2）會(huì)計(jì)處理167。167。 167。 167。借：制造費(fèi)用 累計(jì)折舊：資產(chǎn)類賬戶（是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶）。 折舊費(fèi)用按固定資產(chǎn)的