【正文】 貸方167。 167。 10000167。 ⑴ 3000 ⑶ 500167。 ⑵ 1000 ⑸ 2000167。 ⑷ 4000 8000 2500167。 155002．負債及所有者權益類賬戶的結構借減貸增，余額在貸方。167。 期末余額計算公式為：167。 貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額167。 負債及所有者權益類賬戶結構圖（見教材）167。167。 借方 負債及所有者權益類賬戶 貸方167。 期初余額 XXX本期減少額 XXX 本期增加額 XXX167。 XXX XXX本期發(fā)生額合計 XXX 本期發(fā)生額合計XXX167。 期末余額 XXX167。 3．費用類賬戶的結構借增貸減，無余額。167。 費用類賬戶結構圖167。 借方 費用類賬戶 貸方 本期增加額 XXX 本期減少額 XXX XXX XXX本期發(fā)生額合計 XXX 本期發(fā)生額合計 XXX167。 4．收入類賬戶的結構167。 ? 借減貸增，無余額。167。 收入類賬戶結構圖167。 借方 收入類賬戶 貸方 本期減少額 XXX 本期增加額 XXX167。 XXX XXX本期發(fā)生額合計 XXX 本期發(fā)生額合計XXX167。 167。 賬戶結構總模式表167。 賬戶類型 167。 賬戶借方 167。 賬戶貸方 167。 賬戶余額 167。 資產(chǎn)類賬戶 167。 增加 167。 減少167。 在借方 167。 負債類賬戶167。 減少167。 增加 167。 在貸方 167。 所有者權益類賬戶167。 減少167。 增加 167。 在貸方 167。 收入類賬戶167。 減少167。 增加 167。 一般無余額 167。 費用類賬戶167。 增加 167。 減少167。 一般無余額 167。 （三）記賬規(guī)則167。 “有借必有貸、借貸必相等”167。 【例1】根據(jù)投資協(xié)議收到A公司的投資500 000元，款項已存入銀行。167。 借：銀行存款500 000（資產(chǎn)增加）167。 貸：實收資本500 000（所有者權益增加）【例2】向銀行借入短期借款100 000元，已存入銀行。借：銀行存款 100 000（資產(chǎn)增加）167。 貸：短期借款100 000（負債增加） 167。 【例3】從銀行提取現(xiàn)金8 000元，以備零星支出。借：庫存現(xiàn)金 8 000（資產(chǎn)增加）167。 貸：銀行存款 8 000（資產(chǎn)減少）【例4】銷售產(chǎn)品獲得收入10 000元，款已存入銀行。借：銀行存款10 000（資產(chǎn)增加）167。 貸：主營業(yè)務收入10 000（收入增加）167。 練習：167。 用銀行存款100000元償還前欠的短期借款。167。 用銀行存款30萬元購買不需要安裝的機器一臺，已交付使用。用銀行存款6萬元償還應付賬款。167。 簽發(fā)三個月到期的商業(yè)匯票6萬元抵付原欠貨款。167。 用銀行存款3萬元購入一項專利權。167。 以現(xiàn)金3000元預付職工劉明的差旅費。167。 劉明出差回來報銷差旅費2500元，退回未用的現(xiàn)金500元。167。 銷售產(chǎn)品收到貨款100 000元存入銀行。167。 結轉上述產(chǎn)品的銷售成本85 000元。167。 領用甲材料5000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。 167。 （四）試算平衡P63167。 是指在借貸記賬下，利用借貸發(fā)生額和期末余額（期初余額）的平衡原理，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。167。 作用：檢查賬戶記錄是否正確167。 167。 發(fā)生額試算平衡法是用來檢查全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。167。 計算公式如下：167。 ∑全部賬戶借發(fā)生額 ＝ ∑全部賬戶貸方發(fā)生額 167。 2．余額平衡法167。 ?余額試算平衡法是用來檢查所有賬戶借方期初或期末余額和貸方期初或期末余額合計數(shù)是否相等的方法。167。 ?計算公式如下：∑全部賬戶借方期初余額＝∑全部賬戶貸方期初余額∑全部賬戶借方期末余額＝∑全部賬戶貸方期末余額167。 三、會計分錄與賬戶對應關系P59167。 （一）會計分錄 167。 ？167。 指明每項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶名稱及其金額的記錄，稱為會計分錄，簡稱分錄。如：借：庫存現(xiàn)金 8000167。 貸：銀行存款 8000 167。 （1）記賬方向（借方或貸方）（2）賬戶名稱（會計科目）（3）金額 167。 167。 （1）簡單分錄： 一借一貸（以上例題均是）167。 借：銀行存款 8000167。 貸：庫存現(xiàn)金 8000167。 （2）復合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸167。 借：原材料 80 000 貸：銀行存款 60 000 應付賬款 20 000167。 （表明采購材料80 000元，付款60 000元，尚欠20 000元） 167。 4. 編制會計分錄的步驟167。 第一步、分析經(jīng)濟業(yè)務涉及哪些賬戶，即把賬戶的名稱確定下來；167。 第二步、看所涉及的賬戶是什么性質的，即是屬于哪一類的賬戶，是資產(chǎn)類還是權益類賬戶；167。 第三步、觀察賬戶的變化情況，看哪個賬戶發(fā)生了增加，哪個賬戶發(fā)生了減少；167。 第四步、根據(jù)借貸記賬法的記賬符號確定應記入賬戶的哪一方，即應記入賬戶的借方還是貸方；167。 第五步、按照要求寫出會計分錄，然后觀察借貸金額是否相等。167。 例:企業(yè)購入材料一批，價值400 000元，已驗收入庫。通過銀行轉賬支付貨款280 000元，其余貨款尚欠。167。 分析：167。 （1）涉及哪些賬戶：167。 購入材料——原材料400 000167。 支付貨款——銀行存款280 000167。 貨款尚欠——應付賬款120 000167。 （2）所涉及賬戶的性質167。 購入材料——原材料400000（資產(chǎn)）167。 支付貨款——銀行存款280000（資產(chǎn)）167。 貨款尚欠——應付賬款120000（負債）167。 （3）涉及賬戶的增或減167。 購入材料——原材料400000（資產(chǎn)增加）167。 支付貨款——銀行存款280000（資產(chǎn)減少）167。 貨款尚欠——應付賬款120000（負債增加）167。 （4）涉及賬戶的借或貸167。 購入材料——原材料400000（資產(chǎn)增加記借）167。 支付貨款——銀行存款280000（資產(chǎn)減少記貸）167。 貨款尚欠——應付賬款120000（負債增加記貸）167。 （5）應編制會計分錄：167。 借：原材料 400 000 貸：銀行存款 280 000 應付賬款 120 000167。167。 練習：將上述10筆經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。167。 （二）賬戶對應關系167。 賬戶之間應借與應貸的相互依存關系，稱之。構成對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。167。 按上例，原材料與銀行存款、原材料與應付賬款為對應關系的賬戶。167。 第三節(jié) 借貸記賬法的應用167。 應用概述167。 以工業(yè)企業(yè)為例，以下列經(jīng)濟業(yè)務為內(nèi)容167。 籌資：接受投資、向銀行借款等167。 投資：對內(nèi)投資——購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等167。 對外投資——交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資等167。 生產(chǎn)經(jīng)營過程：167。 供應過程——材料采購業(yè)務167。 生產(chǎn)過程——領料、工資的發(fā)放與分配、計提折舊、其他費用、制造費用的歸集與分配、結轉完工產(chǎn)品成本。167。 銷售過程——產(chǎn)品銷售業(yè)務167。 經(jīng)營成果的形成與分配167。 一、籌資業(yè)務167。 （一）投入資本的核算167。 167。 實收資本（注冊資本的部分）：所有者權益類賬戶。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額反映實收資本的實有數(shù)。167。 資本公積（超注冊資本的部分） 167。 上市公司：167。 股本（股票面值部分）167。 資本公積（溢價部分）167。 167。 接受投資者投資業(yè)務：167。 借：銀行存款（實收金額） 167。 貸：實收資本（注冊資本部分） 167。 資本公積 （超注冊資本部分） 167。 借：固定資產(chǎn)（評估或協(xié)議金額）167。 貸：實收資本（注冊資本部分） 167。 資本公積 （超注冊資本部分）167。 或167。 借：無形資產(chǎn)（評估或協(xié)議金額）167。 貸：實收資本 （注冊資本部分） 167。 資本公積 （超注冊資本部分）167。 例A公司是由張志、李冰、江南家紡公司共同投資組建的有限責任公司，注冊資本400萬元，投資協(xié)議的持股比例：張志10%、李冰40%、江南家紡公司50%?，F(xiàn)收到投資者李冰投入的貨幣資金160萬元，存入開戶銀行。167。 借：銀行存款 160萬167。 貸：實收資本 160萬 167。 例 A公司收到江南家紡公司投入的不需安裝的全新機器一臺，投資協(xié)議約定的價值為200萬元。167。 借：固定資產(chǎn) 200萬元167。 貸：實收資本 200萬元167。 例3： A公司收到投資者張志以一項商標權作為投資，投資協(xié)議約定的價值為40萬元。167。 借：無形資產(chǎn) 40萬167。 貸：實收資本 40萬167。 (二)借入資金的核算167。 167。 反映負債的科目：167。 短期借款、167。 長期借款（一年以上）167。 應付利息167。 反映費用的科目：財務費用167。 短期借款：負債類賬戶。貸方登記取得借款的本金數(shù)，借方登記償還借款的本金數(shù)，貸方余額表示尚未償還的借款的本金數(shù)。167。 應付利息：負債類賬戶。貸方登記按規(guī)定預提計入成本費用的各種利息，借方登記實際支付的利息，貸方余額表示已經(jīng)預提但尚未支付的167。 財務費用：167。 損益類賬戶中的費用類賬戶，借方登記發(fā)生的各項財務費用，如利息支出及相關的手續(xù)費；貸方登記收到的銀行存款利息收入及期末轉入本年利潤的本期財務費用凈發(fā)生額；期末一般無余額。167。 利息處理方式：月末預提，季末支付167。 ： 167。 （1）借入短期借款時167。 借:銀行存款167。 貸:短期借款167。 （2）月末計提短期借款利息時（權責發(fā)生制原則）167。 借:財務費用167。 貸:應付利息167。 （3）償還本息時167。 借:短期借款167。 應付利息167。 貸:銀行存款167。 例1：A公司于2009年1月1日向銀行借入320萬元，期限6個月，%，已存入銀行。167。 借：銀行存款 320萬167。 貸：短期借款 320萬167。 例1月末預提當月應負擔的短期借款利息19200元。（%/12=19200）167。 借：財務費用 19200167。 貸：應付利息 19200167。 （3月末的會計處理同）167。 例3：3月末支付當季的短期借款利息57600元。167。 借：應付利息 57600167。 貸：銀行存款 57600167。 例4：A公司于6月30日以存款還本付息共計3257600元。167。 借：短期借款 3257600167。 貸：銀行存款 3257600167。 考慮：季末連提帶付時？167。 二、投資的核算167。 （一）購建固定資產(chǎn)的核算167。 :167。 同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)。167。 ⑴為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；167。 ⑵使用期超過一個會計年度的。167。 主要形式有：房屋、建筑物、機器、機械和運輸工具等。 167。 167。 達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。167。 購進取得時，包括買價、運輸費、保險費、包裝費、安裝費等。167。 167。 賬戶設置167。 （1）固定資產(chǎn)（已達到使用狀態(tài)的，反映原值）167。 （2）在建工程（未達使用狀態(tài)的）167。 167。 借：固定資產(chǎn)/在建工程167。 貸：銀行存款等167。 例：A公司購入不需要安裝的設備一臺，買價8萬，支付的增值稅13600元，運雜費4000元，保險費2400元。款項均以存款支付。167。 借：固定資產(chǎn) 86400167。 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13600 167。 貸：銀行存款 100000167。 （二）取得無形資產(chǎn)的核算167。 167。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。167。 無形資產(chǎn)主要包括專利權、商標權、著作權、非專利技術、土地使用權等。167。 2. 取得的核算167。 借:無形資產(chǎn) (買價+相關稅費)167。 貸:銀行存款等167。 (三) 購入交易性金融資產(chǎn)的核算167。 167。 ?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。167。 ?例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。167。 ? 167。 ? 借：交易性金融資產(chǎn)（買價）167。 投資收益1