【文章內容簡介】 100萬例4：學校通過收支兩條線預算外資金還貸款50萬元（學校與教委對開50萬元收據(jù)），教委把50萬元存在學校在商行開的賬戶上，然后通過商行賬戶還50萬元借款。借：其他應收款——教委 50萬元 貸：事業(yè)收入—— 50萬元借：銀行存款 50萬元 貸：其他應收款 50萬元借：借入款項——商行 50萬元 貸：銀行存款 50萬元借：事業(yè)支出——維修費 50萬元 貸：其他應收款——教學樓 50萬元例1：學校年終清查財產，盤盈體育器材一件，其重置完全價值3000元。借：固定資產——專用設備 3000元 貸：固定基金 3000元例2：學校年終清查財產盤虧計算機一臺，其賬面價值4500元借：固定基金 4500元 貸：固定資產 4500元第四章 負債的核算一、負債概述（一）負債的特點；；；，須用債權人所能接受的資財來償還。（二）負債分類：指將在一年或者長于一年的一個營業(yè)周期內償付的債務。：指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種債務。（三）負債的管理要求。，按規(guī)定辦理結算；。二、負債的核算實務例1：學校事業(yè)發(fā)展經費不足，需要向銀行借款10萬元。 借：銀行存款 10萬元貸：借入款項——銀行 10萬元例2：學校借款到期歸還本金100000元，利息5000元。 借：借入款項——銀行 100000元事業(yè)支出——其他 5000元貸：銀行存款 105000元例3：學校從人民商場購入辦公用品3000元，貨款未付。 借：事業(yè)支出——辦公費 3000元貸：其他應付款——人民商場 3000元例4：學校以支票償還人民商場貨款3000元。 借： 其他應付款——人民商場 3000元 貸： 銀行存款 3000元例5：學校代收學生校服款50000元，現(xiàn)金存入銀行。 借：現(xiàn)金 50000元貸：其他應付款——校服款 50000元 借：銀行存款 50000元貸：現(xiàn)金 50000元例6：學校為學生買校服用款48000元，余款2000元退學生。 借：其他應付款——校服款 50000元貸： 銀行存款 48000元現(xiàn)金 2000元例7：學校從教師工資中扣除個人所得稅1000元。 借：事業(yè)支出——工資 1000元貸：其他應付款——個人所得稅 1000元例8：潞河中學收學費20萬元，現(xiàn)金存入銀行。 借：現(xiàn)金 20萬元貸：應繳財政專戶款 ——學費 20萬元 借：銀行存款 20萬元貸：現(xiàn)金 20萬元例9：潞河中學上繳財政專戶款20萬元。 借：應繳財政專戶款——學費　　　　　20萬元 貸：銀行存款 20萬元例10：教委返還潞河中學專戶款10萬元。 借：銀行存款 10萬元貸：事業(yè)收入——學費 10萬元第五章 收入的核算一、收入概述（一）收入確認（3個條件），確認資產增加或負債減少；；。（二）劃清收入的界限；；。（三）收入的種類 （1）財政資金 （2）自籌資金 （1）預算內收入（財政補助收入） （2）預算外收入（財政返還專戶款） （3）其他收入（投資收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學收入、其他零星收入）二、撥入資金的核算（一）財政補助收入領撥經費的原則； ； ； 。（二）核算實務例1：潞河中學收到教委返還的上繳學費10萬元。借：銀行存款 10萬元 貸：事業(yè)收入——學費 10萬元例2：學校收到附屬幼兒園上繳托費3200元。借：銀行存款 3200元 貸：附屬單位繳款——幼兒園 3200元例3：學校收到教委返還捐資助學款50000元借：銀行存款 50000元 貸：其他收入——捐資助學 50000元例4：學校收到銀行利息單1780元。借：銀行存款 1780元 貸：其他收入——利息收入 1780元第六章 支出的核算一、支出的概述（一）支出的管理要求；；；。（二）確認支出的兩個條件，也要確認資產的減少或負債的增加；。二、支出的核算（一）事業(yè)支出核算的項目——基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費、其他 ——離休費、退休費、退職費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學金、其他。 ——辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他。（二）核算口徑：按實有人數(shù)、實際發(fā)生額列支。：辦公用品及其他支出按實際支出數(shù)額列報；購置固定資產按有關規(guī)定列報支出；職工福利費、工會經費，按計提比例的提取數(shù)列支。收回已列支的支出沖減當年的有關支出。（三）核算實務例1：某小學發(fā)放八月份工資，有關項目如下面“工資明細表”所示工資明細表 單位：元 項目金額應付基本工資應付津貼應付其他64330580106130應付工資費用合計應扣個人所得稅應扣住房公積金12847039106000應扣款合計實發(fā)工資9910118560未實行統(tǒng)發(fā)工資時：（1）借：現(xiàn)金 118560元 貸：銀行存款 118560元（2）借：事業(yè)支出——基本工資 64330元 ——津貼 58010元 ——其他 6130元 貸：現(xiàn)金 118560元 其他應付款——個人所得稅 3910元 ——住房公積金 6000元實行統(tǒng)發(fā)工資后：（1）借：事業(yè)支出 118560元 貸：財政補助收入 118560元（2）借：事業(yè)支出 9910元 貸：其他應付款——個人所得稅 3910元 ——住房公積金 6000元（3）借：銀行存款 9910元 貸：財政補助收入 9910元例2：學校有在職教師75人，每人按12元計提職工福利費，轉專用基金賬戶。借：事業(yè)支出——職工福利費 900元 貸：專用基金——福利費 900元例3：學校教師基本工資18000元，教齡300元，%計提工會經費，轉應付款或付學校工會。借：事業(yè)支出——其他——工會經費 900元 貸：其他應付款——工會經費 900元 或借：事業(yè)支出——其他——工會經費 900元 貸：銀行存款 900元例4：學校發(fā)放助學金3000元。借:事業(yè)支出——助學金 3000元 貸：現(xiàn)金 3000元例5：電信局通過銀行劃撥電話費800元。借：事業(yè)支出——郵電費 800元 貸：銀行存款 800元例6：學校購買計算機3臺，價款35000元，支票付款。借：事業(yè)支出——專用設備購置費 35000元 貸：銀行存款 35000元借：固定資產——專用設備 35000元 貸：固定基金 35000元例7：王老師退回上年多領取暖補貼200元。借：事業(yè)支出——津貼 200元 200元貸：現(xiàn)金例8：學校用市?？罘藿淌遥Ц恫牧峡?0000元。借：專款支出——維修費 30000元 貸：銀行存款 30000元例9：區(qū)幼兒園按規(guī)定上繳教委托費20000元。借：上繳上級支出——教委 20000元 貸：銀行存款 20000元例10：職業(yè)教育中心撥付所屬單位補助款80000元。借：對附屬單位補助——單位 80000元 貸：銀行存款 80000元第七章 凈資產的核算一、凈資產概述（一）凈資產的性質、完整的產權；。（二）凈資產的管理要求凈資產按其內容可分為基金和結余兩類。（1）提取按比例； （2）支出按規(guī)定； （3）收支有計劃。（1）正確計算提取結余。 (2) 按規(guī)定分配結余。二、凈資產的核算（一）事業(yè)基金的核算例1：學校年終結帳時，有關賬戶余額如下表：學校年中有關賬戶余額表單位：元賬戶名稱財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入撥入?？钍聵I(yè)支出專款支出合計借方余額12500001300001380000貸方余額700000100000300003000002000001500001480000（1）借：財政補助收入 700000 上級補助收入 100000 附屬單位繳款 30000 事業(yè)收入 300000其他收入 200000貸：事業(yè)結余 1330000（2）借：事業(yè)結余 1250000 貸：事業(yè)支出 1250000（3）借：事業(yè)結余 80000 貸：結余分配 80000（4）借：結余分配 80000 貸：事業(yè)基金——一般基金 80000（5）借：撥入?？? 130000 貸：?？钪С? 130000例2：某幼兒園年終結算后，事業(yè)結余的收支差額為28000元，用事業(yè)基金彌補。借：事業(yè)基金——一般基金 28000 貸：事業(yè)結余 28000（二）專用基金的核算例1：同事業(yè)支出核算例2。例2: 學校更換鍋爐，舊鍋爐殘值收入500元。借：現(xiàn)金（銀行存款） 500 貸：專用基金——變價收入 500例3：學校用福利費補助生活困難教師3000元。借：專用基金——福利費 3000 貸：現(xiàn)金 3000第八章 會計報表一、 會計報表概述（一）會計報表概念：根據(jù)日常會計核算資料，經過加工、整理、匯總，按規(guī)定的格式、內容和方法編制的書面報告。（二）會計報表編報的原則； ； ； 。（三）會計報表的種類（每月月初上報）（逢9月報）（決算，下年的一月報）（四）會計報表的作用，分析、檢查預算和計劃的執(zhí)行情況及結果，全面了解本單位的財務狀況，提高財務管理水平。，檢查考核基層單位執(zhí)行國家有關方針政策和制度的情況。，可以掌握預算執(zhí)行情況，便于編制財政總預算，正確指導預算單位做好預算會計工作。二、會計報表的編制（一）資產負債表（1）表頭部分。包括表名、編制單位、報告日期和金額單位等。（2）表的主體部分。結構上分左右兩方，表的左方表示資產和支出；表的右方表示負債、凈資產和收入。（3）表的下方為補充資料部分。2. 資產負債表的編制（1）資產負債表各項目“年初數(shù)”按上年末資產負債表“期末數(shù)”填列。（2）資產負債