中級財務(wù)會計與管理知識分析實(shí)務(wù)答案(編輯修改稿)
2025-07-19 05:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（）【答案】【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。相關(guān)知識點(diǎn)在教材26頁。，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（√）【答案】√【解析】計算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。相關(guān)知識點(diǎn)在教材129頁。，在職工行權(quán)購買本公司股份時，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。（）【答案】【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。相關(guān)知識點(diǎn)在教材173頁。，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（）【答案】【解析】修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。相關(guān)知識點(diǎn)在教材213頁。，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（√）【答案】√【解析】或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報表中予以確認(rèn)。相關(guān)知識點(diǎn)在教材218頁。、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）【答案】【解析】企業(yè)合并產(chǎn)生的，相關(guān)的遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或是計入當(dāng)期損益的金額。相關(guān)知識點(diǎn)在教材281頁。主觀試題部分（~）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目），2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）分別計算甲公司該項(xiàng)投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）2009年5月20日購入股票：1）借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 62009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：3）借：資本公積—其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 （）2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 （） 貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備602010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 16）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 17）2010年6月30日公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50（2520）*10 貸：資本公積——其他資本公積 508）2010年12月24日：借：銀行存款 （28*） 可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 10 ——公允價值變動 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 投資收益 借：資本公積——其他資本公積 50 貸：投資收益 50（2）1）2009年對營業(yè)利潤的影響=（萬元）。；（借方資產(chǎn)減值損失 ）；2）2010年對營業(yè)利潤的影響=1++50=（萬元）。（貸方投資收益1萬元++貸方投資收益 50萬元）。，2010年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預(yù)計負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變
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