【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)負擔的成本，通常以百分比表示。50．全面預(yù)算：企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面預(yù)算，是企業(yè)經(jīng)營決策所定目標的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算等各個方面，長期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個完整的體系。 51．現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算主要反映計劃期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細情況，可供管理當局籌措及控制現(xiàn)金。一般來說，一份現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金投入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足及資金的籌集和運用。 52．預(yù)計損益表：預(yù)計損益表是根據(jù)上述預(yù)算表的有關(guān)資料進行編制，以綜合反映計劃期內(nèi)預(yù)計的銷售收入、銷售成本和預(yù)計可實現(xiàn)的利潤或可能發(fā)生的虧損。 53．預(yù)計資產(chǎn)負債表：預(yù)計資產(chǎn)負債表反映計劃期期末概括的財務(wù)狀況。它是以前期期末的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，根據(jù)上述預(yù)算的有關(guān)資料加以匯總和調(diào)整而編制的。 54．彈性預(yù)算：是指企業(yè)在編制費用預(yù)算時，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的變動而變動，由于這種預(yù)算本身具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或可變預(yù)算。 55．概率預(yù)算：對構(gòu)成預(yù)算的各個變量作出一個近似的估計，估計它們將在一定范圍內(nèi)變動，在這個范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率如何，然后按照各種可能性的大小加權(quán)平均計算，確定有關(guān)指標在預(yù)算期內(nèi)的期望值，從而形成所謂的概率預(yù)算。 56．零基預(yù)算：全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法”，它對于任何一筆預(yù)算支出，都以零為起點，從根本上考慮它們的必要及其數(shù)額的多少。57．滾動預(yù)算：又稱連續(xù)預(yù)算或承續(xù)預(yù)算，它是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠保持在一年。每過一個季度(或月份)，立即在期末增列一個季度(或月份)的預(yù)算。58．標準成本：所謂標準成本，是事先制定的一種預(yù)定的目標成本。它是根據(jù)企業(yè)目前的生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效的經(jīng)營條件下可能達到的成本。 59．基本的標準成本：它是以實施標準成本的第一年度或選定某一基本年度的實際成本作為標準，用以衡量以后各年度的成本高低，據(jù)以觀察成本升降的趨勢，這種標準成本一經(jīng)制定，多年保持不變，它可以使各個時期的成本以同一的標準為基礎(chǔ)進行比較。但隨著時間的推移會使原有的標準成本顯得日益過時，不能很好地發(fā)揮成本管理的控制作用，所以在實際中較少采用。 60．理想標準成本：它是以現(xiàn)有的技術(shù)、設(shè)備在最好的經(jīng)營管理條件下，所發(fā)生的成本水平作為成本標準。采用這種標準成本是意味著實際發(fā)生的成本應(yīng)達到現(xiàn)有條件理想的最低限度，不允許任何浪費存在。這種標準成本一般難于達到，所以在實際中很少采用。 61．正常的標準成本：它是根據(jù)企業(yè)的正常生產(chǎn)能力，以有效經(jīng)營條件為基礎(chǔ)而制定的標準成本，可以采用企業(yè)過去較長時期內(nèi)實際數(shù)據(jù)的平均值，并估計未來的變動趨勢。由于正常的標準成本的實現(xiàn)，對管理人員和工人來說具有可實現(xiàn)性，因而在成本管理工作中能充分發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用，在實際工作中得到了最廣泛的作用。 62．成本差異：在成本發(fā)出的過程中，由于種種原因，產(chǎn)品的實際成本與預(yù)定的標準成本會發(fā)生偏差或差額，這種差額稱為成本差異。 63．不利差異：如果實際發(fā)生的成本超過標準成本，所形成的差異稱為不利差異。64．有利差異：如果實際發(fā)生的成本低于標準成本，所形成的差異稱為有利差異。65．責任會計：足以各個責任中心為主體，以責、權(quán)、效、利相統(tǒng)一的機制為基礎(chǔ)形成的為評價和控制企業(yè)經(jīng)營活動的進程和效果服務(wù)的信息系統(tǒng)。 66．成本中心：指一個責任中心，如果只著重考核其所發(fā)生的成本或費用，而不考核(或不會形成)可以用貨幣計量的收入，這一類責任中心稱為成本中心或費用中心。 67．利潤中心：對生產(chǎn)經(jīng)營中獨立性較大內(nèi)部單位，例如能獨立生產(chǎn)并自行對外銷售最終產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的分廠，則不僅要考核成本，還要考核其工作成果以貨幣計量的收入，并進一步將收入與成本對比，考核其利潤。這類責任中心，稱為利潤中心。68．投資中心：是不僅考核成本費用和利潤，還要考核其資金的使用效果的責任中心。 69．投資利潤率：是指經(jīng)營凈利潤對經(jīng)營資產(chǎn)的比率。其計算公式：投資利潤率＝ 70．剩余利潤：是指投資中心的經(jīng)營利潤扣減其經(jīng)營資產(chǎn)按規(guī)定的最低利潤率計算的投資報酬后的余額。其計算公式如下： 剩余利潤=經(jīng)營凈利潤－經(jīng)營資產(chǎn)規(guī)定的最低的利潤率71．內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格：企業(yè)內(nèi)部各責任中心之間由于相互提供中間產(chǎn)品而進行結(jié)算所選用的計價標準，稱為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。常用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格有市場價格、協(xié)商價格、雙重價格和成本加成。 72．雙重價格：是指對產(chǎn)品(半產(chǎn)品)，的供需雙方分別采用不同的轉(zhuǎn)移價格。例如，對產(chǎn)品(半成品)的“出售”單位，按協(xié)商的市場價格計價；而對“購買”單位，則按“出售”單位的單位變動成本計價。 73．協(xié)商市場價格：是指“買賣”雙方以正常的市場價格為基礎(chǔ)，定期共同協(xié)商，確定出雙方都愿接受的價格作為計價的基礎(chǔ)。74．成本加成：是指在完全成本的基礎(chǔ)上加一個合理的利潤百分比，以它為依據(jù)在部門之間進行計價、結(jié)算。二、單選題（每小題1分，共20分）1． 下列項目中，不屬于管理會計基本職能的是（ D ）。A．規(guī)劃經(jīng)營方針 B．參與經(jīng)營決策C．控制經(jīng)濟過程 D．核算經(jīng)營成果2． 下列項目中，只能在發(fā)生當期予以補償、不可能遞延到下期的成本是（ D ）。A．直接成本 B．間接成本 C．產(chǎn)品成本 D．期間成本3． 如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的營業(yè)利潤分別為10000元、12000元和11000元。則下列表述中唯一正確的是（ B ）。A．第三年的銷量最小 B．第二年的銷量最大C．第一年的產(chǎn)量比第二年少 D．第二年的產(chǎn)量比第三年多4． 在變動成本法下，產(chǎn)品成本只包括（ C ）。A．制造成本 B．生產(chǎn)成本C．變動生產(chǎn)成本 D．變動成本5． 在其他因素不變的條件下，產(chǎn)品的單位變動成本升高，將導(dǎo)致保本點（ A ）。A．升高 B．降低 C．不變 D．忽升忽降6． 經(jīng)營杠桿系數(shù)可以揭示利潤受下列指標之一變動影響的敏感程度，該指標是（ D ）。A．單價 B．單位變動成本C．固定成本 D．銷售量7． 在管理會計中，將決策劃分為確定型決策、風(fēng)險型決策和不確定型決策的分類標志是（ B ）。A．決策的重要程度 B．決策條件的肯定程度C．決策規(guī)劃時期的長短 D．決策解決的問題內(nèi)容8． 下列指標中，既考慮一定期間經(jīng)營凈現(xiàn)金流量因素，又受建設(shè)期影響的是（ D ）。A．投資利潤率 B．年平均投資報酬率C．原始投資回收率 D．靜態(tài)投資回收期9．下列指標中，其分母為時期平均指標的是（ B ）。A．投資利潤率 B．年平均投資報酬率C．原始投資回收率 D．靜態(tài)投資回收期10．全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為財務(wù)預(yù)算和（ A ）。A．業(yè)務(wù)預(yù)算 B．銷售預(yù)算 C．生產(chǎn)預(yù)算 D．現(xiàn)金預(yù)算11．資本支出預(yù)算屬于（ C ）。A．財務(wù)預(yù)算 B．生產(chǎn)預(yù)算C．專門決策預(yù)算 D．業(yè)務(wù)預(yù)算12．成本差異按照其性質(zhì)的不同可以劃分為（ C ）。A．數(shù)量差異和價格差異 B．純差異和混合差異C．有利差異和不利差異 D．可控差異和不可控差異13．在下列各項中，屬于標準成本控制系統(tǒng)前提和關(guān)鍵的是（ A ）。A．標準成本的制定 B．成本差異的計算C．成本差異的分析 D．成本差異賬務(wù)處理14．建立責任會計的目的是為了（ A ）。A．實現(xiàn)責、權(quán)、利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一 B．劃分責任中心C．編制責任預(yù)算 D．提交責任報告15．責任會計的主體是（ A ）。A．責任中心 B．成本中心C．生產(chǎn)部門 D．管理部門16．在不確定分析中，如果無法知道決策對象可能出現(xiàn)的后果，或雖然知道可能出現(xiàn)的后果但無法知道它發(fā)生的概率大小的情況下，應(yīng)當采?。?C ）。A．敏感性分析 B．概率分析C．非概率分析 D．定性分析17．在敏感性分析中，因素不相關(guān)的假定又稱為（ B ）。A．有限因素的假定 B．因素單獨變動假定C．相同變動幅度的假定 D．影響效果相同的假定18．某企業(yè)銷售量為不確定因素，有可能達到1000件或1100件。已知，則銷售量的期望值等于（ D ）。A．400件 B．440件 C．1050件 D．1060件19．已知上年利潤為100000元，銷售量變動率為15%，則可推算出下一年的利潤額為（ C ）元。A．140000 B．150000 C．121000 D．12500020．在短期經(jīng)營決策中，只要買方出價低于（ B ），企業(yè)不應(yīng)接受特殊價格追加定貨。A．單位產(chǎn)品成本 B．單位變動成本C．正常價格 D．單位固定成本三、多選題（每小題2分，共10分）1． 管理會計是由許多因素共同作用的必然結(jié)果，其中內(nèi)在因素包括（ ABC ）。A．社會生產(chǎn)力的進步 B．現(xiàn)代化大生產(chǎn)C．高度繁榮的市場經(jīng)濟 D．資本主義社會制度E．現(xiàn)代管理科學(xué)的發(fā)展 2． 下列各項中，既可以應(yīng)用于同步分析程序又可以應(yīng)用于混合成本分解的方法包括（ ABCDE ）。A．高低點法 B．散布圖法C．回歸直線法 D．直接分析法E．技術(shù)測定法3． 利用歷史資料分析法的各種具體應(yīng)用方法建立成本模型時，計算步驟正確的有（ ABCD ）。A．先求b后求a B．先確定a后求bC．a(chǎn) .b可以同時求得 D．先求r，再求a和bE．先求x和y，再求a和b4．下列各種決策分析中，可按成本無差別點法作出決策結(jié)論的有（ DE ）。A．虧損產(chǎn)品的決策 B．是否增產(chǎn)的決策C．追加訂貨的決策 D．自制或外購的決策E．生產(chǎn)工藝技術(shù)方案的決策5．標準成本控制系統(tǒng)的內(nèi)容包括（ ABC ）。A．標準成本的制定 B．成本差異的計算與分析C．成本差異的賬務(wù)處理 D．成本差異的分配E．成本預(yù)算的編制四、簡答題（每小題5分，共15分）1． 簡述折現(xiàn)評價指標之間的關(guān)系。答：凈現(xiàn)值NPV，凈現(xiàn)值率NPVR，獲利指數(shù)PI和內(nèi)部收益率IRR指標之間存在以下數(shù)量關(guān)系，即：當NPV0時，NPVR0，PI1，IRRic；當NPV=0時，NPVR=0，PI=1，IRR=ic；當NPV0時，NPVR0，PI1，IRRic。2． 為什么說可控成本和不可控成本可以實現(xiàn)相互轉(zhuǎn)化？答：成本的可控性是相對的，由于它與責任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小、以及管理條件的變化有著直接的關(guān)系，因此，在一定空間和時間條件下，可控成本與不可控成本可以實現(xiàn)相互轉(zhuǎn)化。3． 什么是現(xiàn)金流出量，其內(nèi)容包括哪些方面？答：現(xiàn)金流出量是指能夠使投資方案的現(xiàn)實貨幣資金減少或需要動用現(xiàn)金的項目。一般情況下，現(xiàn)金流出量的內(nèi)容包括：（1）建設(shè)投資；（2）流動資金投資；（3）經(jīng)營成本；（4）各項稅款；（5）其他現(xiàn)金流出。五、計算題（共40分）1．（15分）某公司準備投資上一新項目，有關(guān)資料如下：①該項目需固定資產(chǎn)投資共80萬元，第一年初和第二年初各投資40萬元。兩年建成投產(chǎn)，投產(chǎn)后一年達到正常生產(chǎn)能力。②投產(chǎn)前需墊支流動資本10萬元。③固定資產(chǎn)可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為8萬元。④該項目投產(chǎn)后第一年的產(chǎn)品銷售收入為20萬元，以后4年每年為85萬元（假定均于當年收到現(xiàn)金），第一年的經(jīng)營成本為10萬元，以后各年為55萬元。⑤企業(yè)所得稅率為40%。⑥流動資本于終結(jié)點一次收回。要求：計算該項目各年凈現(xiàn)金流量。解：固定資產(chǎn)年折舊=（80 — 8）/ 5 = （萬元）NCF01= 40（萬元）NCF2= 10（萬元）NCF3= 2010 = 10（萬元）NCF46 =（）（140%）+ = （萬元）NCF7 =（）（140%）++8+10 = （萬元）2．（15分）某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2003年的變動成本總額為84000元，產(chǎn)品單價為10元，變動成本率為60%，獲營業(yè)利潤11000元，假定2004年追加投入廣告費2000元，其他條件不變。要求：（1）計算2004年該企業(yè)的保本額；（2）若實現(xiàn)目標利潤20000元，則保利額是多少？（3）若2004年銷售量比上年增加20%，則利潤是多少？解：（1）貢獻邊際率= 1 60% = 40%銷售收入= 84000 / 60% = 140000（元）固定成本=140000 – 84000 – 11000 = 45000（元）保本額 =（45000+2000）/ 40% =117500（元）（2）保利額=（45000+2000+20000）/ 40% = 167500（元）（3）2004年的利潤：140000（1+20%）（45000+2000） 84000（1+20%）= 20200（元）3．（10分）某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力40000機器小時，為充分利用生產(chǎn)能力，準備開發(fā)新產(chǎn)品，有A、B、C三種新產(chǎn)品可供選擇，資料如下：產(chǎn)品名稱 A B C預(yù)計售價（元） 100 60 30預(yù)計單位變動成本（元） 50 30 12單位定額機時 40 20 10要求：已知市場對C產(chǎn)品的年需要量為600件，B產(chǎn)品的年需要量為700件，請做出新產(chǎn)品開發(fā)的品種結(jié)構(gòu)決策。解：A產(chǎn)品單位機時貢獻邊際=（100 – 50）/ 40 = B產(chǎn)品單位機時貢獻邊際=（60 – 30）/ 20 = C產(chǎn)品單位機時貢獻邊際=（30 – 12）/ 10 = 由以上計算可知應(yīng)優(yōu)先安排C產(chǎn)品的生產(chǎn)，其次是B產(chǎn)品，再次是C產(chǎn)品。40000 – 60010 = 34000（機時）34000 – 20700 = 20000（機時）20000247。40 = 500（件）產(chǎn)品開發(fā)決策依次為：A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品700件，C產(chǎn)品600件。 名詞解釋(每小題3分，共15分)1． 固定成本：是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。2． 完全成本法：是完全成本計算的簡稱，是指在組織常規(guī)的成本計算過程中，以成本按其經(jīng)濟用途分類為前提條件，將全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，只將非生產(chǎn)成本作為期