【正文】 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。貨幣資金的特點主要有三個： ※第一是流動性強。 ※第二是具有同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性。 ※第三是國家宏觀管理要求嚴格。 　(二)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義　　根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點進行貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計，對于落實國家的宏觀管理制度，加強貨幣資金的管理、核算與監(jiān)控，保證貨幣資金安全和正常有效運轉(zhuǎn)，促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標具有重要意義。 　(三)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點　　。 。 。 。 。 　(四)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的　　根據(jù)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際設(shè)計一套切實可行的貨幣資金監(jiān)控與核算辦法，可以實現(xiàn)以下目的： ； ； 、完整地提供貨幣資金的會計信息； ； 。 二、貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計 　(一)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計　　貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責任制度。其最基本的要求就是負責貨幣資金收付業(yè)務的人員應與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體地說，主要包括以下幾個方面： ，其他人員不得接觸。 。 。 ，實施嚴格的審批制度。 。 、會計檔案保管人員相分離。 。 、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。 　(二)貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計　　。 企業(yè)的貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身組織形式和經(jīng)營業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 。 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對與貨幣資金收入相關(guān)的方面進行控制。 主要有： ①嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。 ②所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領(lǐng)用和回收制度。 ③建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度。 　(三)貨幣資金支出的內(nèi)部控制設(shè)計　　。 企業(yè)的貨幣資金支出主要有現(xiàn)金支出和銀行轉(zhuǎn)賬支出兩種方式，其業(yè)務性質(zhì)不外乎對外支付進貨款、有關(guān)費用和對內(nèi)支付工資等有關(guān)勞務費用。無論是現(xiàn)金支出還是通過銀行轉(zhuǎn)賬支出，都必須根據(jù)企業(yè)支付業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金支出控制程序，以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 。 企業(yè)除了制定貨幣資金支出的控制程序外，還必須對與貨幣資金支出相關(guān)的方面進行控制。 主要有： (1)嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。(2)對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理。(3)企業(yè)所有的付款業(yè)務都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務人員簽字證明、主管領(lǐng)導批準，經(jīng)會計部門審核后出納部門才能據(jù)以付款。(4)企業(yè)應指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴格按票據(jù)順序號簽發(fā)。(5)遵守銀行的結(jié)算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽。(6)款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付。(7)對存儲的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應定期進行清查核對。(8)建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度 　(四)貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計　　。 庫存現(xiàn)金的清查應該采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。 (1)出納人員的日常盤點。 (2)專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。 。企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。由于銀行結(jié)算憑證傳遞的時間關(guān)系導致企業(yè)與銀行的入賬時間不同，使企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際數(shù)額。銀行存款的清查核對是根據(jù)銀行發(fā)出的“銀行存款對賬單”進行的。企業(yè)出納員應隨時根據(jù)銀行的對賬單及時與銀行對賬。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務較少，銀行提供對賬單較遲的，企業(yè)至少應每月與銀行對一次賬。 為加強對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復核、檢查性核對制度。 　(五)備用金管理制度的設(shè)計　　。 備用金是指財會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。 。 (1)設(shè)置批準制度； (2)定額管理制度； (3)日常管理責任制度； (4)清查盤點制度； (5)審查入賬制度。三、貨幣資金核算方法與報告的設(shè)計 　(一)庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計　　1.“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬。 現(xiàn)金日記賬應采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。 。 庫存現(xiàn)金盤點后如果賬款不符，應及時查明原因，并將短款或長款記入“其他應收款”或“其他應付款”賬戶。查明原因后，應針對不同情況分別處理：屬于記賬差錯的應及時予以更正；對無法查明原因的長款記入營業(yè)外收入；無法查明原因或由于出納人員失職造成的短款應由出納人員賠償。 　(二)備用金核算方法的設(shè)計　　“備用金”核算賬戶。 企業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應收款——部門備用金”賬戶，或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算的。備用金使用部門領(lǐng)用時記入借方，收回時記入貸方。尚未收回時，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。 。 備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序，逐筆反映備用金的收支情況。(三)銀行存款核算方法的設(shè)計　　。 (1)發(fā)票結(jié)算方式。 在這種結(jié)算方式下，企業(yè)收進的支票，應在當日填制進賬單，連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單和第一聯(lián)及有關(guān)原始憑證編制收款憑證，開出的支票，應根據(jù)支票存根取得的有關(guān)原始憑證編制付款憑證。 (2)銀行匯票結(jié)算方式。 在這種結(jié)算方式下，收款單位應根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)原始憑證編制收款憑證，付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)編制付款憑證。 (3)銀行本票結(jié)算方式。 在這種方式下，收款單位收進的銀行本票，應在當日填制進賬單，連同本票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)“銀行本票申請書”存根編制付款憑證。 (4)商業(yè)匯票結(jié)算方式。 ①在商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式下，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制。 ②在銀行承兌匯票結(jié)算方式下，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解迄通知連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)編制收款憑證；付款單位在收到銀行的支款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 (5)匯兌結(jié)算方式。 在這種結(jié)算方式下，收款單位對于托收的款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應在承付后根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知，編制付款憑證。 (6)委托收款結(jié)算方式。 在這種結(jié)算方式下，收款單位對托收的款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，并據(jù)以付款后，在付款期滿的次日根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)編制付款憑證。 (7)異地托收承付結(jié)算方式。 在這種結(jié)算方式下，收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于付出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款單等有關(guān)原始憑證編制付款憑證。2.“銀行存款”賬戶與銀行存款的日記賬。 為了及時掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號進行明細核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿。 。 有外幣銀行存款的企業(yè)必須按外幣種類單獨設(shè)置“銀行存款日記賬”，同時登記外幣金額、折合率和折合為作為記賬本位幣的人民幣金額。按現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務發(fā)生時，一律采用當日或當月一日的市場匯率做為折合率。 　(四)其他貨幣資金核算方法的設(shè)計　　1.“其他貨幣資金”賬戶。 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務均應與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過單獨設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶進行專門核算。該賬戶應按其內(nèi)容的種類分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細賬戶。 。 　(五)貨幣資金的內(nèi)部報告設(shè)計為有效地調(diào)度貨幣資金，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，企業(yè)管理當局就需要及時了解企業(yè)貨幣資金的流動、結(jié)存情況，因此，財會部門根據(jù)收入、支出和結(jié)存資料應每日或定期編制貨幣資金流動情況表。第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的 　 (一)存貨的內(nèi)容與特點 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。 (二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義 通過設(shè)計符合企業(yè)自身經(jīng)營管理特點的監(jiān)控與核算辦法，對于加強存貨管理、保證存貨安全、促進存貨正常周轉(zhuǎn)，最大限度地獲取商品銷售收入、降低商品銷售成本及銷售、管理費用具有重要意義。 (三)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點 。 。 。 。 (四)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的 、完整、有用信息。 。 。 、落實存貨的經(jīng)營責任。 ，考核存貨的經(jīng)濟效益。 二、進貨業(yè)務監(jiān)控制度的設(shè)計 　 (一)進貨業(yè)務監(jiān)控制度的設(shè)計 。 存貨采購業(yè)務一般具有以下特點： (1)它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切。 (2)它直接導致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾印? (3)業(yè)務發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。 。 (1)存貨的采購與生產(chǎn)、銷售的要求保持一致； (2)貨幣資金的支付或負債的增加必須以獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負債增加的真實性與合理性； (3)合理揭示企業(yè)應享有的購貨折扣與折讓； (4)防止違法亂紀、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為的發(fā)生； (5)準確提供存貨的會計信息。 。 (1)職務分離制度； (2)存貨采購的清購單控制制度； (3)訂貨控制制度； (4)貨物驗收控制制度； (5)入賬付款或應付賬款控制制度； (6)會計稽核與對賬制度。 (二)進貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 。 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。貨款結(jié)算主要有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、異地托收承付和匯兌等幾種方式。 。 (1)設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 ①有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； ②有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失； ③保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及取得所需的業(yè)務資料與核算資料； ④落實各項內(nèi)部控制制度； ⑤保證及時、正確地組織會計核算。 (2)進貨憑證的設(shè)計。 企業(yè)進貨業(yè)務涉及的憑證主要有詢/報價單、訂貨單和收款單三張基本憑證。 (3)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計。 三、銷貨業(yè)務監(jiān)控制度的設(shè)計(一)銷貨業(yè)務監(jiān)控制度的設(shè)計 1. 銷貨業(yè)務的特點。 (1)營業(yè)收入的確認時間具有復雜性。 (2)從銷售業(yè)務發(fā)生到收回款項有商業(yè)折扣、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計量金額。 (3)銷售業(yè)務直接導致貨幣資金或應收賬款的增加。 。 (1)保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整性； (2)保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性與適度性； (3)保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； (4)保證應收賬款記錄的真實性和可收回性； (5)杜絕銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。 。 職務分離制度、訂單控制制度、銷售價格政策控制制度、銷售發(fā)票控制制度、收款業(yè)務控制度、退款業(yè)務控制制度、售后服務控制制度。 (二)銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 四、儲存業(yè)務監(jiān)控制度的設(shè)計 　 (一)儲存業(yè)務監(jiān)控制度的設(shè)計 。 (1)占壓資金數(shù)量大； (2)儲存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進行； (3)容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場供求關(guān)系變動而導致存貨損失； (4)存貨的