【正文】 501 其他收入投資收益（1）對外投資持有期間收到利息、利潤等時， 借：銀行存款 貸：其他收入—投資收益（2）出售或到期收回國債投資本息， 借：銀行存款 貸：短期投資/長期投資其他收入—投資收益銀行存款利息收入、租金收入 借：銀行存款 貸：其他收入—利息收入等捐贈收入（1）接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：銀行存款 貸：其他收入（2）接受捐贈的存貨驗收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入現(xiàn)金盤盈收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項 借：銀行存款 貸：其他收入無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項 借：應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 貸：其他收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入—各專項資金收入明細科目 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入—各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業(yè)支出為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等， 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨， 借：事業(yè)支出 貸：存貨開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出， 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補助收入期末，（1）將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出（二）5101 上繳上級支出按規(guī)定將款項上繳上級單位的， 借：上繳上級支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出（三）5201 對附屬單位補助支出發(fā)生對附屬單位補助支出的， 借：對附屬單位補助支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助支出（四）5301 經(jīng)營支出為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等， 借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本， 借：經(jīng)營支出貸:存貨在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出， 借：經(jīng)營支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出（五）5401 其他支出利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款捐贈支出（1）對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對外捐出存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢現(xiàn)金盤虧損失，無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金資產(chǎn)處置損失，報經(jīng)批準核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出 借：其他支出 貸：銀行存款 期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出—各專項資金支出明細科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出—各非專項資金支出明細科目六、年初業(yè)務(wù)（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付（2）事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付七、月末業(yè)務(wù)（一）、收入類科目分錄舉例4001 財政補助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財政補助收入 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入—各專項資金收入—X項目 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入—非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余4201 上級補助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級補助收入—省級補助等 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級補助收入—非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入專項資金收入明細科目， 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余4401 經(jīng)營收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余4501 其他收入期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入—各專項資金收入明細科目 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入—各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結(jié)余（二）、支出類科目分錄舉例5001 事業(yè)支出期末，（1）將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出5101 上繳上級支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出5201 對附屬單位補助支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助支出5301 經(jīng)營支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出5401 其他支出期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出—各專項資金支出明細科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出—各非專項資金支出明細科目八、年終業(yè)務(wù)3001 事業(yè)基金（1）、年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金（2）、年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目 貸：事業(yè)基金3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) / 3302 財政補助結(jié)余（1）、年末，將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余， 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 貸：財政補助結(jié)余?。?）、按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的， 借：財政補助結(jié)余 貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款（3）、取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的， 借：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結(jié)余3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)年末，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項資金撥入單位的， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目 貸：事業(yè)基金3402 事業(yè)結(jié)余年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配3403 經(jīng)營結(jié)余年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配3404 非財政補助結(jié)余分配（1）、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配（2）、將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配（3）、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳企業(yè)所得稅（4）、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金年終，財政授權(quán)或直接支付未結(jié)束業(yè)務(wù)（1）、財政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額。 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入——財政直接支付下年度，恢復(fù)財政直接支付額度后，單位以財政直接支付發(fā)生實際支出時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（2）、財政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度 借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付30 / 30