【正文】 0 例 XX存貨，賬面金額 8萬元。 ①借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 8 貸：存貨 — XX存貨 8 ②借：其他支出 — 捐贈支出 8 貸： 待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 8 例 ，其他支出的借方余額為 25萬元 其中：專項(xiàng)資金支出 3萬元，非專項(xiàng)資金支出 22萬元，轉(zhuǎn)賬。 ①借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— XX項(xiàng)目 3 貸：其他支出 —— XX項(xiàng)目 3 ②借：事業(yè)結(jié)余 22 貸：其他支出 22 凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計(jì)處理： P367 事業(yè)基金： 指事業(yè)單位擁有的非限定 性（無時(shí)間或用途限定）的凈資產(chǎn)（非限定 性固定基金除外），主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 除結(jié)余分配后滾存的金額。 新舊主要變化： 事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （ 1）年末，將本年度“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記 “事業(yè)基金”科目。 （ 2）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政 補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè) 基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目” 貸記“事業(yè)基金”科目。 （ 3）以貨幣資金取得長期投資時(shí)轉(zhuǎn)入“非 流動資產(chǎn)基金”。 （ 4）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資 本息時(shí)從“非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資”轉(zhuǎn) 回。 （ 5）事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過“事業(yè)基金”科 目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 非流動資產(chǎn)基金 ： （ 1）明細(xì)科目 — 長期投資、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、在建工程 （ 2）取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí) 予以確認(rèn) （ 3）計(jì)提折舊 /攤銷時(shí)予以沖減 （ 4）處置資產(chǎn)時(shí)予以沖銷 舉例： 例 6萬元。 借：固定資產(chǎn) — XX設(shè)備 6 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 6 借：事業(yè)支出 — 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） — 辦公設(shè)備購置 6 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 — 基本支出 — 日常公用經(jīng)費(fèi) 6 例 2： 經(jīng)批準(zhǔn)出售不需用專用設(shè)備一臺， 賬面原值 10萬元，已提折舊 6萬元，收到款項(xiàng) 3萬元存入銀行。 經(jīng)批準(zhǔn)出售，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 4 累計(jì)折舊 6 貸：固定資產(chǎn) — XX設(shè)備 10 實(shí)際出售時(shí)： 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 4 貸： 待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價(jià)值 4 收到款項(xiàng)時(shí)： ① 借：銀行存款 3 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 3 ②借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 3 貸：應(yīng)繳國庫款 3 （新增） P374 期末結(jié)轉(zhuǎn) ： 財(cái)政補(bǔ)助收支 轉(zhuǎn)入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 年末結(jié)轉(zhuǎn)： 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ①期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目 支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出 結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出 ) 項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出 ) ②年末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、 銀行存款等 取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額 度的與相反會計(jì)分錄 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 的事項(xiàng)，通過本科目。 （新增） P376 核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資 金。 ①年末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸： 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ②按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額 度、銀行存款等 ③取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的與②相反會計(jì)分錄 ④事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 余的事項(xiàng)，通過本科目 （新增） P378 核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各 專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存 的、需按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 按非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算 ①期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 各非專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 — 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出 專項(xiàng)資金支出 ②年末，已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （項(xiàng)目） 貸：銀行存款等 留歸本單位使用的 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （項(xiàng)目） 貸：事業(yè)基金 （ 4）事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政助 結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目。 事業(yè)結(jié)余 （ 1）內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支，核算 事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政 專項(xiàng)資金收支、和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相 抵后的余額。 （ 2）賬務(wù)處理 期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 — 基本支出（其他資金支出） — 項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出 — 各非專項(xiàng)資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級支出 年末處理： 事業(yè)結(jié)余貸方余額為 40萬元 ,轉(zhuǎn)賬。 借：事業(yè)結(jié)余 40 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 40 如為借方余額，則做相反的分錄 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 例：年末，本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸方分 配為 50萬元，按規(guī)定經(jīng)營結(jié)余 10萬應(yīng)繳所得稅， 稅率 25%，稅后結(jié)余按 20%計(jì)提職工福利基金，進(jìn) 行結(jié)余分配。 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 10 25%= 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 提取福利基金（ ） 20%= 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金 —— 職工福利基金 未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 =38 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 38 貸：事業(yè)基金 38 事業(yè)基金 P380 新舊主要變化： （ 1）不再劃分一般基金和投資基金 （ 2）不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）非限定用途凈資產(chǎn) （ 4）主要來源 主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾 存的金額。 賬務(wù)處理： 年末將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分 配” 的余額轉(zhuǎn)入年末將非財(cái)政專項(xiàng)（項(xiàng)目已 完成）剩余資金轉(zhuǎn)入以貨幣資金取得長期投 資時(shí)轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基”。 基金 — 長期投資” 對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時(shí)從 “非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資”轉(zhuǎn)回 （ 3）發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 的事項(xiàng)，通過本科目核算。 財(cái)務(wù)報(bào)表編制 P406 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì) 資料以及對未能在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列 內(nèi)容： 《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位 會計(jì)制度》的聲明； 、業(yè)務(wù)活動情況的 說明； 說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等； ； 、借款活動的說明； 、數(shù)量等 情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明； ； 的其他事項(xiàng)。 謝謝大家支持！ 演講完畢，謝謝觀看！