【正文】 、財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)管理和績效評(píng)價(jià) □修訂的背景 現(xiàn)行制度發(fā)布于 1997年 ,自 1998年 1月 1日起施行，對(duì)規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、服務(wù)事業(yè)單位預(yù)算管理發(fā)揮了積極的作用。近年來隨著我國公共財(cái)政財(cái)政體制改革的不斷深化，對(duì)事 業(yè)單位的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理都提出了新的、更高的要求，《制度》已經(jīng)難以滿足事業(yè)單位管理和發(fā)展的需要。 。 。目的是提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)事業(yè)單位成本核算與績效評(píng)價(jià)，配合公共財(cái)政體制改革、促進(jìn)社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展。 □配合《財(cái)務(wù)規(guī)則》做出相應(yīng)修改 財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理、收入支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理和資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)容進(jìn)行了修改， 如規(guī)定對(duì)事業(yè)單位各種性質(zhì)的收入與支出相抵后的余額均要區(qū)分為結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余進(jìn)行管理，既要分為事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，同時(shí)還要區(qū)分為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余； 將 事業(yè)單位在建工程納入單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理為與之相協(xié)調(diào)一致，調(diào)整了有關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容和核算方法。為兼顧事業(yè)單位預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理需求， 采用了虛提折舊和攤銷模式，即在計(jì)提折舊和攤銷時(shí)沖減凈資產(chǎn)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，而非計(jì)入當(dāng)期支。 制度對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行了全面梳理和完善。 此外對(duì)各科目的核算內(nèi)容、核算要求、賬務(wù)處理等作了更為全面、詳細(xì)的規(guī)定。一方面增強(qiáng)了通用性；另一方面也兼顧了事業(yè)單位的實(shí)際情況，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完整，以滿足財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、績效考核等多方面的信息需求。 新制度的結(jié)構(gòu)體系 第一部分 總說明 （共 10條） 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) （列示 5大類共 48個(gè)科目） 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明 總說明應(yīng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題 適用范圍 核算基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)要素 基建投資會(huì)計(jì)核算原則 對(duì)折舊 /攤銷規(guī)定的適用問題 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)比 ? 新制度 原制度 ? 1 1001 庫存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金 ? 2 1002 銀行存款 102 銀行存款 ? 3 1011 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 ? 4 1101 短期投資 117 對(duì)外投資 ? 5 1401 長期投資 ? 6 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 * 120231 財(cái)政直接支付 財(cái)政直接支付 120232 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付 ? 7 1211 應(yīng)收票據(jù) 105 應(yīng)收票據(jù) ? 8 1212 應(yīng)收賬款 106 應(yīng)收賬款 ? 9 1213 預(yù)付賬款 108 預(yù)付賬款 ? 10 1215 其他應(yīng)收款 110 其他應(yīng)收款 ? 11 1301 存貨 115 材料 116 產(chǎn)成品 509 成本費(fèi)用 ? 12 1501 固定資產(chǎn) 120 固定資產(chǎn) ? 13 1502 累計(jì)折舊 ? 14 1511 在建工程 ? 15 1601 無形資產(chǎn) 124 無形資產(chǎn) ? 16 1602 累計(jì)攤銷 ? 17 1701 待處置資產(chǎn)損溢 ? 18 2023 短期借款 201 借入款項(xiàng) ? 19 2401 長期借款 ? 20 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 210 應(yīng)交稅金 ? 21 2102 應(yīng)繳國庫款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 ? 22 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 23 2201 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） * 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 * 應(yīng)付其他個(gè)人收入 * ? 24 2301 應(yīng)付票據(jù) 202 應(yīng)付票據(jù) ? 25 2302 應(yīng)付賬款 203 應(yīng)付賬款 ? 26 2303 預(yù)收賬款 204 預(yù)收賬款 ? 27 2305 其他應(yīng)付款 207 其他應(yīng)付款 ? 28 2402 長期應(yīng)付款 ? 29 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金：一般基金 301 事業(yè)基金：投資基金 ? 30 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 302 固定基金 310101 長期投資 310102 固定資產(chǎn) 310103 在建工程 310104 無形資產(chǎn) ? 31 3201 專用基金 303 專用基金 ? 32 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ? 33 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ? 34 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 404 撥入?？? 502 撥出專款 503 ?？钪С? ? 35 3402 事業(yè)結(jié)余 306 事業(yè)結(jié)余 ? 36 3403 經(jīng)營結(jié)余 307 經(jīng)營結(jié)余 ? 37 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 308 結(jié)余分配 ? 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 39 4101 事業(yè)收入 405 事業(yè)收入 ? 40 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 41 4301 附屬單位上繳收入 412 附屬單位繳款 ? 42 4401 經(jīng)營收入 409 經(jīng)營收入 ? 43 4501 其他收入 413 其他收入 ? 44 5001 事業(yè)支出 501 撥出經(jīng)費(fèi) 504 事業(yè)支出 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ? 45 5101 上繳上級(jí)支出 516 上繳上級(jí)支出 ? 46 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ? 47 5301 經(jīng)營支出 505 經(jīng)營支出 ? 48 5401 其他支出 一、新舊制度銜接的總要求： 各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制 度的銜接。 2023年 12月 31日原賬科目余額按照本 規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬 調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表 作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。 。 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 △ 新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還 額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù) 付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容 與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明 細(xì)科的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分 析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科 目。 新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成 品”、“成本費(fèi)用”科目，但設(shè)置了“存貨” 科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、 “產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。 △ “對(duì)外投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資” 科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有 時(shí)間不超過 1年（含 1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn) 入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn) 入新賬中“長期投資”科目。 新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定 資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的 實(shí)物產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗 品。 對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng) 當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。 新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無 形資產(chǎn)的原價(jià)。轉(zhuǎn)賬時(shí)， 將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 的“無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應(yīng)的“事業(yè)基 金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — — 無形資產(chǎn)”科目。 △ “借入款項(xiàng)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“借入款項(xiàng)” 科目的余額進(jìn)行分析：將期限在 1年內(nèi)（含 1 年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款” 科目 ,將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款” 科目。 新制度設(shè)置了 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目 ， 其核算內(nèi) 容不包括償還期在 1年以上 （ 不含 1年 ） 的應(yīng) 付賬款 ， 如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的 價(jià)款等 。 △ “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)應(yīng)將原賬中“其 他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬 于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額， 轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目；將其中 屬于償還期限在 1年以上（不含 1年）的應(yīng)付款 項(xiàng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期應(yīng)付款”科目將剩 余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。 轉(zhuǎn)賬時(shí) ， 應(yīng)將原賬中 “