【正文】 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí) 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) （1）出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢以固定資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)1盤盈的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)1盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502 累計(jì)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（十四）1511 在建工程建筑工程將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)實(shí)際支付的工程價(jià)款， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程設(shè)備安裝購(gòu)入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款融資租入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產(chǎn)外購(gòu)的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時(shí)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， 借：其他支出 貸：銀行存款按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計(jì)攤銷按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期投資/無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出（處置存貨）/非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)龋?庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款借入短期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：短期借款銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款支付短期借款利息時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）同時(shí)廢止。開展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。　　對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。　 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總說明三、資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例四、負(fù)債會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例五、凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例六、收入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例七、支出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年初會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、月終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例第一部分 總說明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄分類整理已排版可直接打印此分錄，首先按會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務(wù)，年終業(yè)務(wù)。二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單 位。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷?！　〔粚?duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)