【正文】 — 項(xiàng)目 貸：銀行存款 /事業(yè)基金事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。 (五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括 財(cái)政補(bǔ)助收支重點(diǎn)關(guān)注：核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位一定期間除 財(cái)政補(bǔ)助 收支、 非財(cái)政專項(xiàng)資金 收支和 經(jīng)營(yíng)收支 以外各 項(xiàng)收支相抵后的余額。 （業(yè)務(wù)活動(dòng)中的非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金）相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 基本支出（其他資金支出） — 項(xiàng)目支出（其他資金支出） 上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 其他支出 — 各非專項(xiàng)資金支出借：事業(yè)收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余（ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金收支或事業(yè)支出 — 其他資金支出事業(yè)結(jié)余 事業(yè)收入xxx上級(jí)補(bǔ)助收入xxx附屬單位上繳收入xxx其他收入xxx事業(yè)支出xxx其他支出xxx上繳上級(jí)支出xxx對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出xxx本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期末余額非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配xxxxxx（ 2） 年末 事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配本科目期末余額：（ 1）如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；（ 2）如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。本科目年末無(wú)余額（六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注：核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支 相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額 年末如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；如為 經(jīng)營(yíng) 虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn) 本科目期末如為 貸方余額 ，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ；如為 借方余額 ，反映事業(yè)單位 截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的 經(jīng)營(yíng)虧損 。 年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （ 2） 年末 如為貸方余額借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配經(jīng)營(yíng)支出xxx經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入xxx非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配xxx本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期末余額(七）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 重點(diǎn)關(guān)注：核算內(nèi)容：事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的 情況和結(jié)果。（非財(cái)政非專項(xiàng)資金） 相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（借方余額不轉(zhuǎn)）（ 2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳企業(yè)所得稅（ 3）按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金（ 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金（八）事業(yè)基金 新舊主要變化：不再劃分一般基金和投資基金（沒有明細(xì)）不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注：核算內(nèi)容– 非限定用途凈資產(chǎn)– 主要 來(lái)源： 主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 扣除結(jié)余分配后滾存的金額。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（ 1） 年末 將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金（ 2） 年末 將 留歸本單位使用的 非財(cái)政專項(xiàng)（ 已完成） 剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（ 3）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資 ” 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資（ 4）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從 “ 非流動(dòng) 資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資 ” 轉(zhuǎn)回 借：銀行存款 （其他收入 —— 投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資 （其他收入 —— 投資收益） 同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。非財(cái)政結(jié)余分配專用基金 — 職工福利費(fèi)事業(yè)基金事業(yè)結(jié)余100經(jīng)營(yíng)結(jié)余201001002023應(yīng)繳稅費(fèi)10 1030 30808080(九）專用基金 新舊主要變化：原制度 ：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、 住房基金等新制度 ：修購(gòu)基金、職工福利基金等重點(diǎn)關(guān)注 ：修購(gòu)基金 ： 即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入 的一定比例提取提取時(shí)計(jì)入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金 — 修購(gòu)基金 職工福利基金 ：即按照 非財(cái)政撥款結(jié)余 的一定比例提取以及 按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入， 用于單位職工的 集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 提取時(shí)： 借：非財(cái)政結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金專用基金管理內(nèi)容 ： 專用基金 是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有 專門用途的資金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循 先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ?的原則， 支出 不得超出 基金規(guī)模。注：實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。（例如高校、醫(yī)院等）收入的變化重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍變化– 現(xiàn)規(guī)則：同級(jí) 財(cái)政部門取得的 各類 財(cái)政撥款。– 原規(guī)則：從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。（ 1） 同級(jí) 財(cái)政部門取得 —— 范圍縮?。?2） 各類 財(cái)政撥款 —— 范圍擴(kuò)大 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入明細(xì)核算要求– “ 基本支出 ” 和 “ 項(xiàng)目支出 ”– “ 基本支出 ” ： “ 人員經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 日常公用經(jīng)費(fèi) ”– “ 項(xiàng)目支出 ” ：具體項(xiàng)目– 政府收支分類科目中支出功能分類期末轉(zhuǎn)入 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出項(xiàng)目支出人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)（二）事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注： 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)– 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”– 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”， 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款等。， 借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（ 1）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入（ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)A、借：事業(yè)收入 —— 專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)B、借：事業(yè)收入 —— （非專項(xiàng)資金收入） 貸：事業(yè)結(jié)余（三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注： 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算附屬獨(dú)立核算單位：獨(dú)立核算單位是指具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立會(huì)計(jì)體系、獨(dú)立完整進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，包括附屬事業(yè)單位和附屬的企業(yè)等。期末結(jié)轉(zhuǎn)– 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”– 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”（四）經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍：（與事業(yè)收入的劃分）事業(yè)單位在 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展 非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 權(quán)責(zé)制確認(rèn)期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”注意： 事業(yè)單位開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)盡可能 進(jìn)行獨(dú)立核算，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。（五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍– 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、 接受流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)收入（不包括非流動(dòng)資產(chǎn)）、 現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等單設(shè) “ 投資收益 ” 明細(xì)科目專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算期末結(jié)轉(zhuǎn)– 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”– 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”支出的變化重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍： 事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助 活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 強(qiáng)化明細(xì)核算– “ 基本支出 ” 和 “ 項(xiàng)目支出 ”– “ 財(cái)政補(bǔ)助支出 ” 、 “ 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ” 、 “ 其他資金支出 ” – 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類– “ 項(xiàng)目支出 ” ：具體項(xiàng)目（一）事業(yè)支出 事業(yè)支出基本支出項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助支出其他資金支出財(cái)政補(bǔ)助支出其他資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)– 本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”– 本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）： 轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”– 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”注意：（ 1）事業(yè)支出是事業(yè)單位支出的主體；（ 2）事業(yè)收入與事業(yè)支出沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。（ 二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注：? 性質(zhì)：非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)的非專項(xiàng)資金? 附屬單位? 期末轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 是指事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入 之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 上繳上級(jí)支出 是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部 門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出或?qū)Πl(fā)生對(duì)附屬單位 補(bǔ)助支出時(shí) 借：上繳上級(jí)支出 /對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出 /對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（三）經(jīng)營(yíng)支出 新舊主要變化：? 包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān) “ 銷售稅金 ”重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍：非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” （四）其他支出216。新增科目※ 概念：是指除上述支出以外其他支出。增設(shè) “ 其他支出 ” 有兩方面的需要：一、事業(yè)單位支出管理的需要；二、與事業(yè)單位 “ 其他收入 ” 相對(duì)應(yīng)。管理方面要求：；； 內(nèi)容必須詳細(xì)。（四）其他支出重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍：– 利息支出、 捐贈(zèng)現(xiàn)金 /存貨支出（流動(dòng)資產(chǎn)） 、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、 接受捐贈(zèng) /調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算期末結(jié)轉(zhuǎn)– 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”– 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”重點(diǎn)關(guān)注 ： 年終轉(zhuǎn)賬年終轉(zhuǎn)賬的基本關(guān)系年終轉(zhuǎn)賬事業(yè)單位的資金來(lái)源財(cái)政補(bǔ)助非財(cái)政補(bǔ)助業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非財(cái)政專項(xiàng)資金其他資金非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金業(yè)務(wù)活動(dòng)事業(yè)單位資金的去向非財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出項(xiàng)目支出事業(yè)支出上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他支出專項(xiàng)資金支出其他資金支出非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)基金事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余完成的項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)支出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助支出專項(xiàng)資金支出其他資金支出 年終轉(zhuǎn)賬的基本關(guān)系財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金完成的項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）按規(guī)定上繳非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入（專項(xiàng)資金）上級(jí)補(bǔ)助收入（專項(xiàng)資金）附屬單位上繳收入（專項(xiàng)資金）其他收入（專項(xiàng)資金）事業(yè)支出