【正文】 科目為貸方余額： 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 2023/3/2 126 ? 37 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 核算單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 ? 年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額 。 2023/3/2 127 ? （一）相關(guān)科目結(jié)余轉(zhuǎn)入 ? （ 1） “事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入： 借 /貸：事業(yè)結(jié)余 貸 /借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? （ 2）將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入： 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? （二）計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 2023/3/2 128 ? （三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金 —— 職工福利基金 ? （四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金： 借 /貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸 /借：事業(yè)基金 2023/3/2 129 ? 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算單位從 同級(jí)財(cái)政部門 取得的各類財(cái)政撥款，包括 基本支出補(bǔ)助 和 項(xiàng)目支出補(bǔ)助 。 ? 兩個(gè)明細(xì)科目下按照 《 政府收支分類科目 》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算； ? 同時(shí)，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 130 ? （一）財(cái)政直接支付方式下 ? 事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》 及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額 : 借記有關(guān)科目 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2023/3/2 131 ? （二） 財(cái)政授權(quán)支付方式下 ? 事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 授權(quán)支付到賬通知書 》 ，按照通知書中的授權(quán)支付額度 : 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 : 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2023/3/2 132 ? （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 …… 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? （四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，參見之前介紹。 ? （五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 期末結(jié)賬后，收入支出類科目均應(yīng)無余額。 2023/3/2 133 ? 39 4101 事業(yè)收入 ? 核算單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 ? 應(yīng)按事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。 ? 事業(yè)收入中如有 專項(xiàng)資金收入 ，還應(yīng)按具體項(xiàng)目明細(xì)核算。 2023/3/2 134 ? （一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí) : 借 :銀行存款 /庫存現(xiàn)金 …… 貸 :應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ? 上繳 款項(xiàng)時(shí) : 借 :應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸 :銀行存款 …… ? 返還 的事業(yè)收入時(shí)： 借：銀行存款 …… 貸 :事業(yè)收入 2023/3/2 135 ? （二）其他事業(yè)收入 ? 收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額： 借：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 …… 貸：事業(yè)收入 ? 涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目。 2023/3/2 136 ? （三）期末，分情況處理 ? （ 1）將專項(xiàng)資金明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)： 借：事業(yè)收入（專項(xiàng)資金明細(xì)） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余： 借：事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：事業(yè)結(jié)余 2023/3/2 137 ? 40 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 核算單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 應(yīng)按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 138 ? （一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 …… 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ? （二）期末，分析結(jié)轉(zhuǎn)： ? （ 1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入（專項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）將非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入（非專項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：事業(yè)結(jié)余 2023/3/2 139 ? 41 4301 附屬單位上繳收入 ? 核算單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 ? 應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 140 ? （一） 收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)， 按實(shí)收額： 借：銀行存款 …… 貸：附屬單位上繳收入 ? （二）期末，分析結(jié)轉(zhuǎn)： ? （ 1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)： 借：附屬單位上繳收入（專項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）非專項(xiàng)資金收入 借：附屬單位上繳收入（非專項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：事業(yè)結(jié)余 2023/3/2 141 ? 42 4401 經(jīng)營收入 ? 核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。 ? 應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)類別、項(xiàng)目、 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 142 ? （一）在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按實(shí)收或應(yīng)收額確認(rèn)收入： 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) …… 貸：經(jīng)營收入 ? （ 1）屬于增值稅小規(guī)模納稅人，如下處理： 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 …… 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅 2023/3/2 143 ? （ 2）屬于增值稅一般納稅人的： 借：銀行存款 /應(yīng)收票據(jù) …… 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 2023/3/2 144 ? 43 4501 其他收入 ? 核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入， 包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、 《 政府收支分類科目 》中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。 對(duì)于事業(yè)單位對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算； 其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 145 ? 44 5001 事業(yè)支出 ? 核算單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 ? 應(yīng)按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算； ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 146 ? （一）計(jì)提相關(guān)人員薪酬等： 借：事業(yè)支出 貸 :應(yīng)付職工薪酬 …… ? （二）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，領(lǐng)用存貨： 借：事業(yè)支出 貸：存貨 ? （三） 發(fā)生其他各項(xiàng)支出： 借：事業(yè)支出 貸 :庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 …… 2023/3/2 147 ? （四）期末， 分析結(jié)轉(zhuǎn)： ? （ 1）將財(cái)政補(bǔ)助支出： 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（ 財(cái)政補(bǔ)助支出 —— 基本支出、項(xiàng)目支出 ） ? （ 2）將非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（項(xiàng)目支出 —— 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） ? （ 3）其他資金支出 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：事業(yè)支出（其他資金支出）或 …… 2023/3/2 148 ? 45 5101 上繳上級(jí)支出 ? 核算單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。 ? 應(yīng)按收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。 ? （一）按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的： 借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款 …… ? （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入： 借：事業(yè)結(jié)余；貸：上繳上級(jí)支出 2023/3/2 149 ? 46 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ? 核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ? 應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? （一）發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的： 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ；貸：銀行存款 …… ? （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入： 借：事業(yè)結(jié)余；貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 2023/3/2 150 ? 47 5301 經(jīng)營支出 ? 核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。 ? 單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂? ? 單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。 2023/3/2 151 ? （一）為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等： 借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 …… ? （二）開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本： 借：經(jīng)營支出 貸：存貨 2023/3/2 152 ? （三）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出： 借：經(jīng)營支出 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)繳稅費(fèi) …… ? （四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入： 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 2023/3/2 153 ? 48 5401 其他支出 ? 核算單位除前述列舉的以外的各項(xiàng)支出， ? 包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。 ? 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。 2023/3/2 154 ? 編 號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期 ? 會(huì)事業(yè) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 ? 會(huì)事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 ? 會(huì)事業(yè) 03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 ? 附注 年度 2023/