【正文】 （二）固定基金減少1．有償調出、出售的固定資產等長期資產，按照賬面價值，借記本科目，貸記“固定資產”等科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產，按照賬面價值，借記本科目（固定資產占用），貸記“固定資產”科目。同時，取得的價款或者變價收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。3．盤虧的固定資產，按照賬面價值，借記本科目（固定資產占用），貸記“固定資產”科目。四、本科目（固定資產占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的固定資產資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的無形資產資金占用金額。302 事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定設置的用于彌補虧損的凈資產,包括從結余分配轉入資金（不包括財政基本支出補助結轉結余資金）等。二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下：（一）年末，按照有關規(guī)定從“結余分配”科目提取專用基金后轉入本科目時，借記“結余分配——待分配結余”科目，貸記本科目。（二）用事業(yè)基金彌補虧損時，按照規(guī)定批準的彌補虧損金額，借記本科目，貸記“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定設置的事業(yè)基金金額。303 專用基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照有關規(guī)定設置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。二、本科目應按照基金類別設置明細賬，進行明細核算。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）期末，提取醫(yī)療風險基金時，按照有關規(guī)定計算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風險基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風險基金）。不得超過當年醫(yī)療收入的1% 第一步：提取借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風險基金） 貸：專用基金醫(yī)療風險基金第二步：使用（預防：購買保險承擔：賠付）借：專用基金醫(yī)療風險基金 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金（二）年末，提取職工福利基金時，按照有關規(guī)定計算的提取金額，借記“結余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。第一步：%借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：專用基金職工福利基金第二步：從結余中分配借：結余分配——提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金第三步：使用職工集體福利設施和待遇借：專用基金職工福利基金 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金（三）年末，提取獎勵基金時，按照有關規(guī)定計算的提取金額，借記“結余分配——提取專用基金（提取獎勵基金）”科目，貸記本科目（獎勵基金）。第一步：提取借：結余分配——提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金獎勵基金第二步：使用借：專用基金獎勵基金 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金（四）年末，提取其他專用基金時，按照有關規(guī)定借記“結余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（五）使用專用基金時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定設置、提取的具有專門用途凈資產的金額。304 本期結余一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當期收入減去支出后的余額。二、本期結余的主要賬務處理如下：（一）期末，應將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結轉入本期結余科目。結轉各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財政補助收入”、“上級補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；結轉各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設備補助支出”、“其他支出”科目。步驟一：結轉本期收入借：醫(yī)療收入 財政補助收入 上級補助收入 其他收入 貸：本期結余 1000步驟二：結轉本期支出借：本期結余 800 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 財政基建設備補助支出 其他支出（二）期末，結轉本期收支后，應分析本期結余的構成，將屬于財政補助結轉（余）和其他限定用途結轉（余）的部分結轉至相關科目。結轉時，按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結轉金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉（余）——財政基本補助結轉”科目，按照“財政項目支出備查簿”分析計算的項目支出補助結轉（余）金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉（余）——財政項目補助結轉（余）”科目，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結轉（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結轉（余）”科目。情況一：正結余200 借：本期結余 200 貸：財政補助結轉（余）基本支出結轉 10 項目支出結轉75 結余5 其他限定用途結轉（余）結轉 40 結余 結余分配待分配結余 70 負結余借：結余分配 貸：本期結余正結余借：本期結余 600 貸：財政補助結轉（余） 1基本補助 20 項目補助 80 其他限定用途結轉（余） 280 結余分配待分配結余 220 （三）年末，完成上述（一）、（二）賬務處理后，將本期結余年末余額轉入待分配結余。將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后的金額結轉入結余分配時，借記本科目，貸記“結余分配——待分配結余”科目；將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后發(fā)生的虧損結轉入結余分配時，借記“結余分配——待分配結余”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自年初至期末止扣除財政補助結轉（余）、其他限定用途結轉（余）以后的尚未分配的累計結余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自年初至期末尚未結轉的未彌補虧損。本科目年末結轉后應無余額。305 財政補助結轉（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構具有限定用途結轉繼續(xù)使用的財政補助結轉結余資金，包括基本支出補助結轉和項目支出補助結轉（余）。二、本科目應設置“財政基本補助結轉”和“財政項目補助結轉（余）”一級明細科目，進行明細核算。三、財政補助結轉（余）的主要賬務處理如下：（一）期末，按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結轉金額，借記“本期結余”科目，貸記本科目（財政基本補助結轉），按照“財政項目支出備查簿”分析計算的項目支出補助結轉（余）金額，借記“本期結余”科目，貸記本科目（財政項目補助結轉（余））。（二）財政補助項目完成后，按照有關規(guī)定報經財政部門批準將本項目財政項目補助結轉（余）上繳、調劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的，按照批準金額，借記本科目（財政項目補助結轉（余）——本項目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、本科目（財政項目補助結轉（余）——其他項目）、“事業(yè)基金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財政補助結余資金數額。306 其他限定用途結轉（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除財政補助結轉（余）以外的結轉以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結轉結余資金。二、本科目應按照其他限定用途資金的具體項目進行明細核算。本科目應設置“其他限定用途資金備查簿”，按照具體項目詳細登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計算其他限定用途結轉（余）金額。三、其他限定用途結轉（余）的主要賬務處理如下：（一）期末，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結轉（余）金額，借記“本期結余”科目，貸記本科目。（二）其他限定用途資金項目完成后，按照規(guī)定報經批準將本項目結轉（余）上繳、調劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的，按照批準金額，借記本科目（本項目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項目）、“事業(yè)基金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的其他限定用途結轉結余資金數額。308 結余分配一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當年結余的分配情況和結果。二、本科目應設置“待分配結余”、“提取專用基金”和“事業(yè)基金彌補虧損”一級明細科目，進行明細核算?！疤崛Ｓ没稹币患壝骷毧颇?，按照有關規(guī)定設置“提取職工福利基金”、“提取獎勵基金”、“提取其他專用基金”等二級明細科目，進行明細核算。三、結余分配的主要賬務處理如下：（一）年末，將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后的金額結轉入本科目時，借記“本期結余”科目，貸記本科目（待分配結余）；將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后發(fā)生的虧損結轉入結余分配時，借記本科目，貸記“本期結余”科目。負數結余，彌補，不進行分配借：結余分配 貸：本期結余正結余借：本期結余 200 貸：結余分配待分配結余 200（二）按照有關規(guī)定提取職工福利基金、獎勵基金等專用基金時，借記本科目（提取專用基金——提取職工福利基金、提取獎勵基金等），貸記“專用基金”科目。財政撥款結余不得用于分配，自有非限定用途的結余資金可依法進行分配 借：結余分配提取專用基金提取職工福利基金 20 提取專用基金提取獎勵基金 80 貸：專用基金職工福利基金 獎勵基金（三）提取有關專用基金后，按照待分配結余貸方金額，借記本科目（待分配結余），按照提取專用基金借方金額，貸記本科目（提取專用基金）。借：結余分配待分配結余 100 貸：結余分配提取專用基金提取職工福利基金 20 提取專用基金提取獎勵基金 80（四）按照有關規(guī)定批準將提取專用基金后的待分配結余結轉入事業(yè)基金時，借記本科目（待分配結余），貸記“事業(yè)基金”科目。借：結余分配待分配結余 100 貸：事業(yè)基金 100負結余 20借：結余分配待分配結余 20 貸：本期結余 20事業(yè)基金彌補：借：事業(yè)基金 貸：結余分配待分配結余 20 （五）報經批準用事業(yè)基金彌補虧損時，按照批準金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。 借：事業(yè)基金 10 貸：結余分配 10四、年末將待分配結余轉入事業(yè)基金后，本科目應無余額。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的累計未彌補虧損。四、收入類401 醫(yī)療收入情況一：未實行收支兩條線權責發(fā)生制情況二：實行收支兩條線收付實現(xiàn)制一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展醫(yī)療服務活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。二、本科目應按照“門診收入”和“住院收入”設置一級明細科目。“門診收入”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入。該一級明細科目下應按照掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入和其他門診收入設置二級明細科目，進行明細核算?！白≡菏杖搿币患壝骷毧颇亢怂慊鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入。該一級明細科目下應按照床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入和其他住院收入設置二級明細科目，進行明細核算。上述“藥品收入”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。三、醫(yī)療收入的主要賬務處理如下：（一）未實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的賬務處理。，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結算欠費”等科目，應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，按照有關規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收入）。賬務處理：借：庫存現(xiàn)金（實際支付） 應收醫(yī)療款結算欠費（欠付） 應收醫(yī)療款醫(yī)療保險金 貸：醫(yī)療收入門診收入 2．與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結算欠費”等科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。借：預收醫(yī)療款（沖預收款部分）庫存現(xiàn)金（實際支付） 應收醫(yī)療款結算欠費（欠付） 應收醫(yī)療款醫(yī)療保險金（應由醫(yī)療保險機構負擔） 貸：醫(yī)療收入門診收入 銀行存款、現(xiàn)金（退還部分）3．采用醫(yī)療保險總額預付且不需結算的，在實際收到醫(yī)療保險機構預付的醫(yī)療保險金時，按照預付金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入（二）實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的賬務處理。1．與病人或（和）醫(yī)療保險機構結算醫(yī)療款時，不確認醫(yī)療收入，按照“待結算醫(yī)療款”科目