【正文】 目?！　∷?業(yè)主投入的存貨，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記業(yè)主資金科目。　　五 個(gè)體戶因出售存貨而結(jié)轉(zhuǎn)存貨的實(shí)際成本，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目?！　“l(fā)出存貨的實(shí)際成本，原則上應(yīng)按加權(quán)平均法計(jì)算確定?！　×?個(gè)體戶的各種存貨應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應(yīng)查明原因，核實(shí)處理。盤盈的存貨，應(yīng)借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目；盤虧或毀損的存貨，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。 第06號(hào)科目　長(zhǎng)期資產(chǎn)　　一 本科目核算個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的凈值?！　《?個(gè)體戶擁有符合計(jì)稅辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?增加固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款、業(yè)主資金等科目；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。　　四 因出售等原因減少固定資產(chǎn)，按照售價(jià)，借記現(xiàn)金及存款等科目，按照固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目，如售價(jià)大于凈值，按兩者的差額貸記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目；如售價(jià)小于凈值，按兩者的差額借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目。 五 個(gè)體戶取得符合計(jì)稅辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)形資產(chǎn)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款、業(yè)主資金等科目；按期攤銷時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目?！　〉?0號(hào)科目　應(yīng)付款項(xiàng)　　一 本科目核算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中借入和應(yīng)付的款項(xiàng)。 二 個(gè)體戶借入款項(xiàng)時(shí)，借記現(xiàn)金及存款科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目。　　按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類同期貸款利率計(jì)算的借款利息，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目?！　∪?個(gè)體戶發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)，借記存貨等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目?！?四 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉?1號(hào)科目　應(yīng)交稅金　　一 本科目核算個(gè)體戶應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金及附加，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等。個(gè)體戶代扣代交的從業(yè)人員個(gè)人所得稅，也在本科目核算。 二 個(gè)體戶計(jì)算出上述個(gè)人所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目。　　三 作為增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶，按照銷售中實(shí)際收取的或應(yīng)收取的款項(xiàng)，借記現(xiàn)金及存款、應(yīng)收款項(xiàng)科目，按照應(yīng)交納的增值稅額，貸記本科目，按照不含稅的銷售收入金額，貸記營(yíng)業(yè)收入科目；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目。如為增值稅一般納稅人，參照《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四 根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)體戶的個(gè)人所得稅按年計(jì)算，分月預(yù)交，年度終了后匯算清交。個(gè)體戶按月預(yù)交個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目。年度終了，個(gè)體戶按照計(jì)稅辦法的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)交的個(gè)人所得稅額，借記業(yè)主資金科目，貸記本科目。如應(yīng)交數(shù)大于預(yù)交數(shù)，表示欠交的個(gè)人所得稅，應(yīng)于上交時(shí)借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目；如應(yīng)交數(shù)小于預(yù)交數(shù)，表示多交的個(gè)人所得稅，按照規(guī)定給予退稅時(shí)，借記現(xiàn)金及存款科目，貸記本科目。 五 計(jì)算出由個(gè)體戶代扣代交的從業(yè)人員個(gè)人所得稅，借記應(yīng)付款項(xiàng)等科目，貸記本科目；實(shí)際上交時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款科目?！　×?個(gè)體戶對(duì)于不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的印花稅、耕地占用稅等項(xiàng)稅金，不通過(guò)本科目核算。實(shí)際交納時(shí)，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記現(xiàn)金及存款科目。　　七 本科目借方余額為多交的稅款，貸方余額為欠交的稅款?！　〉?1號(hào)科目　業(yè)主資金　　一 本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金，以及本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和以前年度利潤(rùn)(或不能以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損)的結(jié)存情況?！　《?業(yè)主投入的供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的貨幣資金、實(shí)物等，借記現(xiàn)金及存款、存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)科目，貸記本科目?！　∪?業(yè)主借出或減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款等科目；業(yè)主歸還或增加資金，借記現(xiàn)金及存款等科目，貸記本科目。　　業(yè)主通過(guò)購(gòu)買股票債券、與他人合資辦企業(yè)等方式進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)作為業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金處理。對(duì)外投資取得的收益，作為業(yè)主個(gè)人收入處理，不記入個(gè)體戶帳內(nèi)?！　∷?本年發(fā)生的按計(jì)稅辦法規(guī)定不得在所得稅前列支的費(fèi)用，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款、存貨等科目；年終經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不能在所得稅前列支的費(fèi)用，由營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目。 從個(gè)體戶帳內(nèi)代為支付的業(yè)主個(gè)人或其家庭支出，應(yīng)視同業(yè)主提款，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款等科目。　　五 年度終了時(shí)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許按照一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)主費(fèi)用，應(yīng)按允許扣除金額，借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目?！　×?個(gè)體戶將計(jì)算出的本年應(yīng)稅所得，按照計(jì)稅辦法的規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后如有余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目，借記本年應(yīng)稅所得科目，貸記本科目?！　∑?年度終了，個(gè)體戶應(yīng)根據(jù)計(jì)稅辦法的規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)交的個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金科目?！　“?將按照計(jì)稅辦法規(guī)定，超過(guò)彌補(bǔ)期限的以前年度虧損，由本年應(yīng)稅所得科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記本年應(yīng)稅所得應(yīng)彌補(bǔ)的虧損(年度)科目。 第22號(hào)科目　本年應(yīng)稅所得　　一 本科目核算個(gè)體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得。應(yīng)由經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損，也通過(guò)本科目核算?！　《?本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　　1 本年經(jīng)營(yíng)所得?！　? 應(yīng)彌補(bǔ)的虧損?！　∪?年末，個(gè)體戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，計(jì)算確定本年經(jīng)營(yíng)所得。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記營(yíng)業(yè)收入科目，貸記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)；將營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目。營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)費(fèi)用的差額如為正數(shù)，即為本年經(jīng)營(yíng)所得；反之，為經(jīng)營(yíng)虧損。 四 計(jì)算出的本年經(jīng)營(yíng)所得，一般為本年應(yīng)稅所得，應(yīng)轉(zhuǎn)入業(yè)主資金科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記業(yè)主資金科目，并按計(jì)稅辦法規(guī)定交納所得稅；如按計(jì)稅辦法規(guī)定，可在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)按彌補(bǔ)金額，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損年度)；本年經(jīng)營(yíng)所得減去彌補(bǔ)以前年度虧損后如有余額的，為本年應(yīng)稅所得，應(yīng)轉(zhuǎn)入業(yè)主資金科目，借記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)，貸記業(yè)主資金科目。 五 計(jì)算出的本年經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)彌補(bǔ)的虧損明細(xì)科目，借記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損年度)，貸記本科目(本年經(jīng)營(yíng)所得)。　　六 按照計(jì)稅辦法規(guī)定，從發(fā)生虧損的下一年度起，超過(guò)5年彌補(bǔ)期限的以前年度虧損，不再以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)，應(yīng)將不能再以經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損余額從應(yīng)彌補(bǔ)的虧損明細(xì)科目轉(zhuǎn)到業(yè)主資金科目，借記業(yè)主資金科目，貸記本科目(應(yīng)彌補(bǔ)的虧損年度)。 七 本科目年末如有余額，反映個(gè)體戶至本年末尚可用經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損?！　〉?1號(hào)科目　營(yíng)業(yè)收入　　一 本科目核算個(gè)體戶從事各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括存貨銷售和提供勞務(wù)取得的收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)盤盈、處理長(zhǎng)期資產(chǎn)凈收益、罰款收入及其他各項(xiàng)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入。 二 個(gè)體戶取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，借記現(xiàn)金及存款、應(yīng)收款項(xiàng)等科目，貸記本科目，需要交納增值稅的，還應(yīng)按增值稅額貸記應(yīng)交稅金科目。　　三 本年發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年還是以前年度的，都應(yīng)沖減本年的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款等科目。　　四 年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。　　第32號(hào)科目　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　一 本科目核算個(gè)體戶已銷售存貨、勞務(wù)或出售長(zhǎng)期資產(chǎn)的實(shí)際成本，以及各項(xiàng)可以在所得稅前列支的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金等其他各項(xiàng)支出?！　《?期末，應(yīng)根據(jù)本期銷售的各種存貨、勞務(wù)和長(zhǎng)期資產(chǎn)等的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，借記本科目，貸記存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)等科目?！　€(gè)體戶原則上應(yīng)采用加權(quán)平均法確定銷售存貨的實(shí)際成本?！　∪?已售出的存貨發(fā)生銷售退回時(shí)，可以直接從退回當(dāng)期的銷售數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本期銷售退回的存貨成本，借記存貨科目，貸記本科目。　　四 個(gè)體戶發(fā)生的不能在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用或雖然可以列支但超過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在業(yè)主資金科目核算，借記業(yè)主資金科目，貸記現(xiàn)金及存款等科目；但對(duì)于在發(fā)生時(shí)并不能確定是否可以稅前列支的費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)記入本科目，借記本科目，貸記現(xiàn)金及存款等科目。年度終了時(shí)，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的不得在所得稅前列支的金額從本科目轉(zhuǎn)入業(yè)主資金科目，借記業(yè)主資金科目，貸記本科目。 五 個(gè)體戶在年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的涉及以前年度的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，應(yīng)在本年度帳戶中進(jìn)行調(diào)整。其中，如為以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的，借記有關(guān)科目，貸記本科目，需要補(bǔ)交流轉(zhuǎn)稅的，還應(yīng)同時(shí)按應(yīng)補(bǔ)交的流轉(zhuǎn)稅金額貸記應(yīng)交稅金科目；如為以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求個(gè)體戶立即補(bǔ)交以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的個(gè)人所得稅，應(yīng)視同本年預(yù)交個(gè)人所得稅，按補(bǔ)交金額，借記應(yīng)交稅金科目，貸記現(xiàn)金及存款科目。已補(bǔ)交的個(gè)人所得稅金額應(yīng)在年終匯算清交時(shí)一并調(diào)整。 六 年末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?二)會(huì) 計(jì) 報(bào) 表　　1 會(huì)計(jì)報(bào)表格式　　　　　　　　　　　　　應(yīng) 稅 所 得 表　　編制單位：　　　　　　　　　 年　　　　　　單位：元 項(xiàng)　　　　　目行次金額營(yíng)業(yè)收入　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　本年經(jīng)營(yíng)所得(如為經(jīng)營(yíng)虧損以－號(hào)表示)　　減：應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損　　本年應(yīng)稅所得(如為虧損以－號(hào)表示)　　 補(bǔ)充資料：1 年末資產(chǎn)合計(jì)________元；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年末負(fù)債合計(jì)________ 元；　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 年末業(yè)主權(quán)益合計(jì)________元；　　　　　　　　　　　　　　　　　2 本年應(yīng)交所得稅(本年應(yīng)稅所得稅率)　　元；　　　　　　　　　　　 累計(jì)欠交所得稅　　　　元?！　　　　　　　　　　　　　　? 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明　　一 本表反映個(gè)體戶在本年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得(或經(jīng)營(yíng)虧損)。　　二 本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：　　1 營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，反映個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，如存貨銷售收入、勞務(wù)收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入科目中轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目的金額填列。 2 營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年已銷售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)等的實(shí)際成本，以及可以在所得稅前列支的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金等其他各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得科目的金額填列。 3 本年經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得，如為經(jīng)營(yíng)虧損以－號(hào)表示?！　? 應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按照計(jì)稅辦法的規(guī)定，可以用本年經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本年應(yīng)稅所得應(yīng)彌補(bǔ)的虧損明細(xì)科目中的借方余額分析填列。 5 本年應(yīng)稅所得(如為虧損以－號(hào)表示)項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年度據(jù)以計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)由以后年度經(jīng)營(yíng)所得稅前彌補(bǔ)的虧損金額。如為負(fù)數(shù)，表示虧損，不需要交納所得稅。 6 年末資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在年末時(shí)擁有資產(chǎn)的帳面凈值的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金及存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨和長(zhǎng)期資產(chǎn)等資產(chǎn)類科目的年末余額的合計(jì)數(shù)填列。 7 年末負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在年末時(shí)的負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)交稅金等負(fù)債類科目的年末余額的合計(jì)數(shù)填列?！　? 年末業(yè)主權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在年末時(shí)業(yè)主權(quán)益的金額，應(yīng)根據(jù)業(yè)主資金、本年應(yīng)稅所得等權(quán)益類科目的年末余額的合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字=年末資產(chǎn)合計(jì)－年末負(fù)債合計(jì)。 9 本年應(yīng)交所得稅項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按照計(jì)稅辦法規(guī)定，計(jì)算確定的個(gè)體戶本年應(yīng)交納的所得稅，本項(xiàng)目的數(shù)字=本年應(yīng)稅所得稅率。本年應(yīng)稅所得如為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目空置不填。 10 累計(jì)欠交所得稅項(xiàng)目，反映個(gè)體戶至本年末累計(jì)欠交的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金科目中有關(guān)明細(xì)科目的貸方余額分析填列。27 / 27