【正文】 的 應(yīng)付及暫收款項，如存入保證金等。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項， ? 借：其他應(yīng)付賬款 ? 貸： 其他收入 ? 【 2401 長期借款 】 （原： 201借入款項） ?主要變化： ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位借入的期限 超過 1年(不含 1年 )的各種借款。 ? 二、明細核算：應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進行。對于基建項目借款，還應(yīng)按具體項目進行明細核算。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額， ? 借：銀行存款 ? 貸： 長期借款 ? （二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理： ? ，計入工程成本，按照支付的利息， 借： 在建工程 ? 貸： 非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 ? 同時， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? ，計入當(dāng)期支出但不計入工程成本，按照支付的利息， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （四）歸還長期借款時， ? 借： 長期借款 ? 貸：銀行存款 ? 【 2402 長期應(yīng)付款 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項（如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等 ） 。 ? 二、明細核算：按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）。 ? 三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）發(fā)生長期應(yīng)付款時， ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 ? 貸：長期應(yīng)付款 、非流動資產(chǎn)基金等 ? （二）支付長期應(yīng)付款時， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：銀行存款等 ? 同時， ? 借：長期應(yīng)付款 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 ? （三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款， ? 借：長期應(yīng)付款 ? 貸：其他收入 四、收入類 ? 【 4001 財政補助收入 】 ? （原： 401財政補助收入 ） ? 主要變化： ? 一、核算內(nèi)容：核算從同級財政部門取得的 各類財政撥款 ，包括基本支出補助和項目支出補助。 ? 二、明細核算： ? —基本支出 —人員經(jīng)費 —支出功能 相關(guān)科目 ? —日常公用經(jīng)費 —支出功能 相關(guān)科目 ? —項目支出 —具體項目 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）財政直接支付方式下， ? ◆ 對財政直接支付的支出，根據(jù)《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額， ? 借：有關(guān)科目（如事業(yè)支出） ? 貸：財政補助收入 ? ◆ 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額， ? 借：財政應(yīng)返還額度 —財政直接支付 ? 貸：財政補助收入 ? （二）財政授權(quán)支付方式下， ? ◆事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付額度， ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財政補助收入 ? ◆年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度， ? 借：財政應(yīng)返還額度 —財政授權(quán)支付 ? 貸：財政補助收入 ? （三）其他方式下， ? ◆實際收到財政補助收入時，按照實際收到的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：財政補助收入 ? （四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的， ? ◆屬于以前年度支付的款項，按照退回金額， ? 借：財政應(yīng)返還額度 ? 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、存貨等 ? ◆屬于本年度支付的款項，按照退回金額， ? 借：財政補助收入 ? 貸：事業(yè)支出、存貨等 ? （五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， ? 借：財政補助收入 ? 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ? 【 4101 事業(yè)收入 】 （原： 405事業(yè)收入 ） ?主要變化： ? 二、明細核算： ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。 ? 事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進行。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? ， ? 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 ? 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ? ， ? 借：應(yīng)繳財政專戶款 ? 貸：銀行存款等 ? ， ? 借：銀行存款等 ? 貸： 事業(yè)收入 ? （二）其他事業(yè)收入 ? 收到時，借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 ? 貸：事業(yè)收入 ? （涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目。 ） ? （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)， ? 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， ? 借：事業(yè)收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ? 事業(yè)結(jié)余， ? 借：事業(yè)收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ? 【 4201 上級補助收入 】 ? （原： 403上級補助收入 ） ?主要變化： ? 二、明細核算： ? 、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。 ? ，還應(yīng)按具體項目進行。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）收到時， ? 借：銀行存款等 ? 貸：上級補助收入 ? （二）期末， ? 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)時， ? 借：上級補助收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ? 事業(yè)結(jié)余時， ? 借：上級補助收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ? 【 4301附屬單位上繳收入 】 ? （原： 412附屬單位上繳收入 ） ?主要變化： ? 二、明細核算： ? 、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。 ? ，還應(yīng)按具體項目進行。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）收到附屬單位繳來款項時， ? 借：銀行存款等 ? 貸：附屬單位上繳收入 ? （二）期末， ? 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)時， ? 借：附屬單位上繳收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ? 事業(yè)結(jié)余時， ? 借：附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ? 【 4401 經(jīng)營收入 】 （原： 409經(jīng)營收入 ） ? 主要變化： ? 二、明細核算：應(yīng)按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。 ? ，按照確定的收入金額， ? 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 ? 貸：經(jīng)營收入 ? ， ? 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 ? 貸：經(jīng)營收入 ? 應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳增值稅 ? ， ? 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 ? 貸：經(jīng)營收入 ? 應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） ? （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余時， ? 借：經(jīng)營收入 ? 貸：經(jīng)營結(jié)余 ? 【 4501 其他收入 】 （原： 413其他收入 ） ? 主要變化： ? 一、核算范圍： ? 除上述收入以外的各項收入，包括： ? 投資收益、 ? 銀行存款利息收入、 ? 租金收入、 ? 捐贈收入、 ? 現(xiàn)金盤盈收入、 ? 存貨盤盈收入、 ? 收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、 ? 無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。 ? 二、明細核算： ? 、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行。 ? ，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細科目進行； ? （如限定用途的捐贈收 ? 入），還應(yīng)按具體項目進行。 ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）投資收益 ? 、利潤等時，按實際收到的金額， 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 —投資收益 ? 2．出售或到期收回國債投資本息，按照實際收到的金額， ? 借：銀行存款等（實收金額） ? 其他收入 —投資收益（實收金額＜成本） ? 貸：短期投資、長期投資（成本） ? 其他收入 —投資收益（實收金額＞成本） ? （二）銀行存款利息收入、租金收入 ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 ? （三）捐贈收入 ? ，按照實際收到的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 ? ， ? 借：存貨（確定的成本） ? 貸：銀行存款等（發(fā)生的費用） ? 貸：其他收入 ? （接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。 ） ? （四）現(xiàn)金盤盈收入 ? 現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分， ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸： 其他收入 ? （五）存貨盤盈收入 ? 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值， ? 借：存貨 ? 貸：其他收入 ? （六）收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項 ? 按照實際收回的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 ? （七）無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項 ? 借：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、 ? 長期應(yīng)付款等 ? 貸：其他收入 ? （八）期末， ? 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)， ? 借：其他收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ? 事業(yè)結(jié)余， ? 借：其他收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 五、支出類 ?【 5001 事業(yè)支出 】 ? （原： 501撥出經(jīng)費、 504事業(yè)支出、 520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、 512銷售稅金中非經(jīng)營業(yè)務(wù)部分） ?主要變化： ? 一、核算范圍：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。 ? 二、明細核算： ? “基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等 層級 進