【正文】 的 應付及暫收款項，如存入保證金等。 ? 三、主要賬務處理： ? （三）無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項， ? 借：其他應付賬款 ? 貸： 其他收入 ? 【 2401 長期借款 】 （原： 201借入款項） ?主要變化： ? 一、核算內容：核算事業(yè)單位借入的期限 超過 1年(不含 1年 )的各種借款。 ? 二、明細核算：應當按照貸款單位和貸款種類進行。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。 ? 三、主要賬務處理： ? （一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額， ? 借：銀行存款 ? 貸： 長期借款 ? （二）為購建固定資產支付的專門借款利息，分別以下情況處理： ? ，計入工程成本，按照支付的利息， 借： 在建工程 ? 貸： 非流動資產基金 — 在建工程 ? 同時， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? ，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （四）歸還長期借款時， ? 借： 長期借款 ? 貸：銀行存款 ? 【 2402 長期應付款 】 （新） ? 一、核算內容：核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應付款項（如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等 ） 。 ? 二、明細核算：按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）。 ? 三、長期應付款的主要賬務處理如下： ? （一）發(fā)生長期應付款時， ? 借：固定資產、在建工程等 ? 貸：長期應付款 、非流動資產基金等 ? （二）支付長期應付款時， ? 借：事業(yè)支出、經營支出等 ? 貸：銀行存款等 ? 同時， ? 借：長期應付款 ? 貸：非流動資產基金 ? （三）無法償付或債權人豁免償還的長期應付款， ? 借：長期應付款 ? 貸：其他收入 四、收入類 ? 【 4001 財政補助收入 】 ? （原： 401財政補助收入 ） ? 主要變化： ? 一、核算內容：核算從同級財政部門取得的 各類財政撥款 ，包括基本支出補助和項目支出補助。 ? 二、明細核算： ? —基本支出 —人員經費 —支出功能 相關科目 ? —日常公用經費 —支出功能 相關科目 ? —項目支出 —具體項目 ? 三、主要賬務處理： ? （一）財政直接支付方式下， ? ◆ 對財政直接支付的支出，根據《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額， ? 借：有關科目（如事業(yè)支出） ? 貸：財政補助收入 ? ◆ 年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額， ? 借：財政應返還額度 —財政直接支付 ? 貸：財政補助收入 ? （二）財政授權支付方式下， ? ◆事業(yè)單位根據代理銀行轉來的《授權支付到賬通知書》，按照通知書中的授權支付額度， ? 借：零余額賬戶用款額度 ? 貸：財政補助收入 ? ◆年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度， ? 借：財政應返還額度 —財政授權支付 ? 貸：財政補助收入 ? （三）其他方式下， ? ◆實際收到財政補助收入時，按照實際收到的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：財政補助收入 ? （四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的， ? ◆屬于以前年度支付的款項，按照退回金額， ? 借：財政應返還額度 ? 貸：財政補助結轉、財政補助結余、存貨等 ? ◆屬于本年度支付的款項，按照退回金額， ? 借：財政補助收入 ? 貸：事業(yè)支出、存貨等 ? （五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入財政補助結轉， ? 借：財政補助收入 ? 貸：財政補助結轉 ? 【 4101 事業(yè)收入 】 （原： 405事業(yè)收入 ） ?主要變化： ? 二、明細核算： ? 本科目應當按照事業(yè)收入類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。 ? 事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行。 ? 三、主要賬務處理： ? （一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? ， ? 借：銀行存款、庫存現金 ? 貸：應繳財政專戶款 ? ， ? 借：應繳財政專戶款 ? 貸：銀行存款等 ? ， ? 借：銀行存款等 ? 貸： 事業(yè)收入 ? （二）其他事業(yè)收入 ? 收到時，借：銀行存款、庫存現金等 ? 貸：事業(yè)收入 ? （涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參照“經營收入”科目。 ） ? （三）期末結轉， ? 財政補助結轉， ? 借：事業(yè)收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結轉 ? 事業(yè)結余， ? 借：事業(yè)收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結余 ? 【 4201 上級補助收入 】 ? （原： 403上級補助收入 ） ?主要變化： ? 二、明細核算： ? 、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。 ? ，還應按具體項目進行。 ? 三、主要賬務處理： ? （一）收到時， ? 借：銀行存款等 ? 貸：上級補助收入 ? （二）期末， ? 財政補助結轉時， ? 借：上級補助收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結轉 ? 事業(yè)結余時， ? 借：上級補助收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結余 ? 【 4301附屬單位上繳收入 】 ? （原： 412附屬單位上繳收入 ） ?主要變化： ? 二、明細核算： ? 、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。 ? ，還應按具體項目進行。 ? 三、主要賬務處理： ? （一）收到附屬單位繳來款項時， ? 借：銀行存款等 ? 貸：附屬單位上繳收入 ? （二）期末， ? 財政補助結轉時， ? 借：附屬單位上繳收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結轉 ? 事業(yè)結余時， ? 借：附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結余 ? 【 4401 經營收入 】 （原： 409經營收入 ） ? 主要變化： ? 二、明細核算：應按照經營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行。 ? 三、主要賬務處理： ? （一）經營收入應當在提供服務或發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，按照實際收到或應收的金額確認收入。 ? ，按照確定的收入金額， ? 借：銀行存款、應收賬款、應收票據等 ? 貸：經營收入 ? ， ? 借：銀行存款、應收賬款、應收票據等 ? 貸：經營收入 ? 應繳稅費 —— 應繳增值稅 ? ， ? 借：銀行存款、應收賬款、應收票據等 ? 貸：經營收入 ? 應繳稅費 —— 應繳增值稅（銷項稅額） ? （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入經營結余時， ? 借：經營收入 ? 貸：經營結余 ? 【 4501 其他收入 】 （原： 413其他收入 ） ? 主要變化： ? 一、核算范圍： ? 除上述收入以外的各項收入，包括： ? 投資收益、 ? 銀行存款利息收入、 ? 租金收入、 ? 捐贈收入、 ? 現金盤盈收入、 ? 存貨盤盈收入、 ? 收回已核銷應收及預付款項、 ? 無法償付的應付及預收款項等。 ? 二、明細核算： ? 、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行。 ? ，應單設“投資收益”明細科目進行； ? （如限定用途的捐贈收 ? 入），還應按具體項目進行。 ? 三、主要賬務處理： ? （一）投資收益 ? 、利潤等時，按實際收到的金額， 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 —投資收益 ? 2．出售或到期收回國債投資本息，按照實際收到的金額， ? 借：銀行存款等（實收金額） ? 其他收入 —投資收益（實收金額＜成本） ? 貸：短期投資、長期投資（成本） ? 其他收入 —投資收益（實收金額＞成本） ? （二）銀行存款利息收入、租金收入 ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 ? （三）捐贈收入 ? ，按照實際收到的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 ? ， ? 借：存貨（確定的成本） ? 貸：銀行存款等（發(fā)生的費用） ? 貸：其他收入 ? （接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核算。 ） ? （四）現金盤盈收入 ? 現金溢余，屬于無法查明原因的部分， ? 借：庫存現金 ? 貸： 其他收入 ? （五）存貨盤盈收入 ? 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值， ? 借：存貨 ? 貸：其他收入 ? （六）收回已核銷應收及預付款項 ? 按照實際收回的金額， ? 借：銀行存款等 ? 貸：其他收入 ? （七）無法償付的應付及預收款項 ? 借：應付賬款、預收賬款、其他應付款、 ? 長期應付款等 ? 貸：其他收入 ? （八）期末， ? 財政補助結轉， ? 借：其他收入 —各專項資金收入明細 ? 貸：非財政補助結轉 ? 事業(yè)結余， ? 借：其他收入 —各非專項資金收入明細 ? 貸：事業(yè)結余 五、支出類 ?【 5001 事業(yè)支出 】 ? （原： 501撥出經費、 504事業(yè)支出、 520結轉自籌基建、 512銷售稅金中非經營業(yè)務部分） ?主要變化： ? 一、核算范圍：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。 ? 二、明細核算： ? “基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等 層級 進