【正文】 其他收入（2）接受捐贈的存貨驗收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入現(xiàn)金盤盈收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入收回已核銷應收及預付款項 借：銀行存款 貸：其他收入無法償付的應付及預收款項 借：應付賬款/預收賬款/其他應付款/長期應付款 貸：其他收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：其他收入—各專項資金收入明細科目 貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入事業(yè)結余， 借：其他收入—各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業(yè)支出為從事專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動人員計提的薪酬等， 借：事業(yè)支出 貸：應付職工薪酬開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動領用的存貨， 借：事業(yè)支出 貸：存貨開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出， 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補助收入期末，（1）將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入“財政補助結轉”科目， 借：財政補助結轉 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結轉入“非財政補助結轉”科目， 借：非財政補助結轉 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目， 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出（二）5101 上繳上級支出按規(guī)定將款項上繳上級單位的， 借：上繳上級支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出（三）5201 對附屬單位補助支出發(fā)生對附屬單位補助支出的， 借：對附屬單位補助支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助支出（四）5301 經(jīng)營支出為在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等， 借：經(jīng)營支出 貸：應付職工薪酬在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領用、發(fā)出的存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本， 借：經(jīng)營支出貸:存貨在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出， 借：經(jīng)營支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應繳稅費期末，將本科目本期發(fā)生額轉入經(jīng)營結余， 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出（五）5401 其他支出利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款捐贈支出（1）對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對外捐出存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢現(xiàn)金盤虧損失，無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金資產(chǎn)處置損失，報經(jīng)批準核銷應收及預付款項、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出 借：其他支出 貸：銀行存款 期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結轉入非財政補助結轉， 借：非財政補助結轉 貸：其他支出—各專項資金支出明細科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)結余 貸：其他支出—各非專項資金支出明細科目六、年初業(yè)務（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付（2）事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付七、月末業(yè)務（一）、收入類科目分錄舉例4001 財政補助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉入財政補助結轉， 借：財政補助收入 貸：財政補助結轉4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：事業(yè)收入—各專項資金收入—X項目 貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)收入—非專項資金收入 貸：事業(yè)結余4201 上級補助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：上級補助收入—省級補助等 貸：非財政補助結轉（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入事業(yè)結余， 借：上級補助收入—非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結余4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：附屬單位上繳收入專項資金收入明細科目， 貸：非財政補助結轉（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入事業(yè)結余， 借：附屬單位上繳收入各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結余4401 經(jīng)營收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉入經(jīng)營結余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結余4501 其他收入期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：其他收入—各專項資金收入明細科目 貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入事業(yè)結余， 借：其他收入—各非專項資金收入明細科目 貸：事業(yè)結余（二）、支出類科目分錄舉例5001 事業(yè)支出期末，（1）將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入“財政補助結轉”科目， 借：財政補助結轉 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結轉入“非財政補助結轉”科目， 借：非財政補助結轉 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目， 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出5101 上繳上級支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出5201 對附屬單位補助支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助支出5301 經(jīng)營支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉入經(jīng)營結余， 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出5401 其他支出期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結轉入非財政補助結轉， 借：非財政補助結轉 貸：其他支出—各專項資金支出明細科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結轉入事業(yè)結余， 借：事業(yè)結余 貸：其他支出—各非專項資金支出明細科目八、年終業(yè)務3001 事業(yè)基金（1）、年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業(yè)基金， 借：非財政補助結余分配 貸：事業(yè)基金（2）、年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業(yè)基金， 借：非財政補助結轉項目 貸：事業(yè)基金3301 財政補助結轉 / 3302 財政補助結余（1）、年末，將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉項目支出結轉（項目） 貸：財政補助結余　（2）、按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的， 借：財政補助結余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款（3）、取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結余資金或額度的， 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結余3401 非財政補助結轉年末，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項資金撥入單位的， 借：非財政補助結轉—項目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財政補助結轉—項目 貸：事業(yè)基金3402 事業(yè)結余年末，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目， 借：事業(yè)結余 貸：非財政補助結余分配3403 經(jīng)營結余年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營結余 貸：非財政補助結余分配3404 非財政補助結余分配（1）、年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉入本科目， 借：事業(yè)結余 貸：非財政補助結余分配（2）、將“經(jīng)營結余”科目貸方余額結轉入本科目， 借：經(jīng)營結余 貸：非財政補助結余分配（3）、有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費應繳企業(yè)所得稅（4）、年末，將本科目余額結轉入事業(yè)基金， 借：非財政補助結余分配 貸：事業(yè)基金年終，財政授權或直接支付未結束業(yè)務（1）、財政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額。 借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入——財政直接支付下年度，恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付發(fā)生實際支出時，借記相關科目，貸記本科目。（2）、財政授權支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：財政補助收入——財政授權支付29 / 2