【正文】 政專戶的各款項類別進行明細核算?！　∪U財政專戶款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┤〉脩U財政專戶的款項時，借記有關科目，貸記本科目?！　。ǘ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項?！　?201 應付職工薪酬　　一、本科目核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等?！　《?、本科目應當根據(jù)國家有關規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算?！　∪?、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：　　（一）計算當期應付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┫蚵毠ぶЦ豆べY、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費應繳個人所得稅”科目。　?。ㄋ模┌凑諊矣嘘P規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄎ澹膽堵毠ば匠曛兄Ц镀渌铐?，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位應付未付的職工薪酬。　　2301 應付票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。　　二、本科目應當按照債權單位進行明細核算?！　∪?、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╅_出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。　　以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目?！　。ǘ┲Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┥虡I(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目?！　?，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目?！　∷摹⑹聵I(yè)單位應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清票款后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。　　2302 應付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應付的款項?！　《⒈究颇繎敯凑諅鶛鄦挝唬ɑ騻€人）進行明細核算。　　三、應付賬款的主要賬務處理如下：　　（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　。ǘ﹥敻稇顿~款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目?！　。ㄋ模o法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應付賬款。　　2303 預收賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預收的款項?！　《?、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算?！　∪?、預收賬款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬母犊罘筋A收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┐_認有關收入時，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈo法償付或債權人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項?！　?305 其他應付款　　一、本科目核算事業(yè)單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等。　　二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。　　三、其他應付款的主要賬務處理如下：　　（一）發(fā)生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┲Ц镀渌麘犊铐棔r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈo法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應付款?！　?401 長期借款　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款?！　《?、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算?！　∪㈤L期借款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┙枞敫黜楅L期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：　　，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┢渌L期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄋ模w還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金?！　?402 長期應付款　　一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等?！　《?、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算?！　∪?、長期應付款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生長期應付款時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目?！　。ǘ┲Ц堕L期應付款時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目?！　。ㄈo法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應付款?！　∪糍Y產(chǎn)類　　3001 事業(yè)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額?！　《⑹聵I(yè)基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┠昴瑢ⅰ胺秦斦a助結余分配”科目余額轉入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。　?。ǘ┠昴?，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉項目”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┮载泿刨Y金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目?！　。ㄋ模ν廪D讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產(chǎn)基金，　　借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記本科目?！　∪?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額?！　?101 非流動資產(chǎn)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額?！　《⒈究颇繎斣O置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算?！　∪⒎橇鲃淤Y產(chǎn)基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┓橇鲃淤Y產(chǎn)基金應當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關支出時予以確認?！　∪〉孟嚓P資產(chǎn)或發(fā)生相關支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關科目；同時或待以后發(fā)生相關支出時，借記“事業(yè)支出”等有關科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ┯嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應當沖減非流動資產(chǎn)基金?！　∮嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目?！　。ㄈ┨幣Z長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應當沖銷該資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金?！　?、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。　　、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉入待處臵資產(chǎn)時，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計攤銷”[處臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目?！　嶋H處臵時，借記本科目（有關資產(chǎn)明細科目），貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額?！　?201 專用基金　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等?！　《?、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算?！　∪?、專用基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛⌒拶徎稹　“匆?guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。　?。ǘ┨崛÷毠じ＠稹　∧昴匆?guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）?！　。ㄈ┨崛　⒃O置其他專用基金　　若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。　　若有按規(guī)定設置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┦褂脤Ｓ没稹　“匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額?！　?301 財政補助結轉　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。　　二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩　　個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。　　三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：　　（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉入本科目，借記“財政補助收入基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入本科目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業(yè)支出財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。　?。ǘ┠昴?，完成上述（一）結轉后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質(zhì)的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記本科目（項目支出結轉項目），貸記或借記“財政補助結余”科目?！　。ㄈ┌匆?guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結轉的事項，通過本科目核算?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結轉資金數(shù)額。　　3302 財政補助結余　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。　　二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算?！　∪?、財政補助結余的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┠昴?，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質(zhì)的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉項目支出結轉（項目）”科目，貸記或借記本科目?！　。ǘ┌匆?guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結余資金數(shù)額?！　?401 非財政補助結轉　　一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩