【正文】 ：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）采購項目由單位自籌資金購買的，由使用單位將資金劃入采購辦指定賬戶，帳務(wù)處理如下：：借：暫付款（事業(yè)單位記“其他應(yīng)收款”） 貸：銀行存款“政府采購商品調(diào)撥單”及實物后，按“調(diào)撥單”載明的商品總價記：借：經(jīng)費支出（事業(yè)單位記“事業(yè)支出”） 貸：暫付款（事業(yè)單位記“其他應(yīng)收款”）調(diào)撥商品的單項價值夠固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的，同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（三）采購項目由財政預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外專戶資金和單位配套資金共同采購的，根據(jù)額度分別按不同注冊資金的來源核算。三、由各使用單位分散采購的項目仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行自己結(jié)算和會計核算。四、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府參照執(zhí)行。五、本辦法自公布之日起執(zhí)行。 二000年五月十七日附件二 通州區(qū)教育局計財科關(guān)于固定資產(chǎn)管理辦法的通知各中學(xué)、小學(xué)中心校、局直屬各單位會計室：為加強(qiáng)財務(wù)管理，管好用好學(xué)校的固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效益，為教育教學(xué)服務(wù)，把學(xué)校后勤管理工作提高到一個新水平。根據(jù)我局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，提出以下管理要求和核算辦法，請各單位結(jié)合實際，堅決貫徹執(zhí)行。一、關(guān)于固定資產(chǎn)的概念：《中小學(xué)校財務(wù)制度》第八章第31條規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資、作為固定資產(chǎn)管理?！薄爸行W(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)?！倍?、對固定資產(chǎn)進(jìn)行會計核算的要求各單位固定資產(chǎn)的增減變化，會計要及時進(jìn)行帳務(wù)處理。不要等到年終，待和裝備站對完帳再處理，這樣做就失去了會計監(jiān)督的作用。會計，不但要對固定資產(chǎn)進(jìn)行總分類核算，而且還要進(jìn)行明細(xì)分類核算（固定資產(chǎn)實物帳由財產(chǎn)保管員負(fù)責(zé)）?？颇款悇e 分類編號 分類名稱二級 100 . 000 房屋建筑物類 3級 101 . 000 樓房102 . 000 平方 103 . 000 棚子104 . 000 圍墻105 . 000 水塔（含機(jī)井、水泵等）二級 200 . 000 專用設(shè)備類 3級 201 . 000 電教設(shè)備 202 . 000 交通工具 203 . 000 炊事機(jī)械 204 . 000 醫(yī)療儀器 205 . 000 教學(xué)儀器 206 . 000 一般電器設(shè)備二級 300 . 000 一般設(shè)備類 3級 307 . 000 家具設(shè)備 308 . 000 體育器材 309 . 000 音樂器材 310 . 000 美術(shù)設(shè)備 311 . 000 辦公用具二級 400 . 000 文物陳列品類 3級 由單位按實際自設(shè)二級 500 . 000 圖書類 3級 512 . 101 教師用書 512 . 102 學(xué)生用書 512 . 103 期刊雜志二級 600 . 000 其他設(shè)備類 3級 由單位按實際自設(shè)在會計核算中，使用序號有利于和單位的實物管理員和裝備站對帳。三、核算方法舉例（一）固定資產(chǎn)的增加例：購汽車一輛，價款及各種稅費和附加共計15萬元，款已付，車已提回，發(fā)票上經(jīng)辦人、保管人員及領(lǐng)導(dǎo)都已簽了字，會計以此為依據(jù)。（1）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 15萬元 貸：銀行存款 15萬元（2）同時作一張憑證：借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備——交通工具 15萬元 貸：固定基金 15萬元例：購電腦25臺，價款20萬元，電腦桌25張，價款一萬元，購電料5000元，支付安裝費5000元。（1）購入電腦，憑發(fā)票記賬，（相關(guān)人員都已簽字）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 20萬元 貸：銀行存款 20萬元（2）購入電腦桌，憑發(fā)票記賬（相關(guān)人員都已簽字）借：事業(yè)支出——一般設(shè)備購置費 1萬元 貸：銀行存款 1萬元（3）購入電料，憑發(fā)票記賬（相關(guān)人員都已簽字）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 5000元 貸：銀行存款 5000元（4）支付安裝費，憑發(fā)票記賬（相關(guān)人員都已簽字）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 5000元 貸：銀行存款 5000元（5）安裝完畢，驗收合格，交付使用。以驗收單為原始憑證（相關(guān)人員都已簽字），價款20萬元，安裝用材料費5000，安裝費5000元，合計21萬元。借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 22萬元 貸：固定基金 22萬元“買一獎一”辦法購入的，要用全價法進(jìn)行核算。例1：學(xué)校由裝備站購入鋼琴一架，付款7000元，但實際上裝備站給了兩架鋼琴，學(xué)校的固定資產(chǎn)增加應(yīng)當(dāng)是兩架，而不是一架，這樣才能確保固定資產(chǎn)不流失。（1）付款后，憑收據(jù)和支票存根記賬（相關(guān)人員都已簽字）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 7000元 貸：銀行存款 7000元（2）同時增加固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 14000元 貸：固定基金 14000元例2：學(xué)校由裝備站購入課桌椅200套，價款2萬元，按買一獎一原則，學(xué)校付款一萬元。以發(fā)票及支票存根為依據(jù)記賬（相關(guān)人員都已簽字）（1）借：事業(yè)支出——一般設(shè)備購置費 10000元 貸：銀行存款 10000元（2）同時，借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備 20000元 貸：固定基金 20000元，根據(jù)調(diào)撥單記賬。借：固定資產(chǎn)——類——項（金額） 貸：固定基金（金額）（新建土建工程）（1）由教育事業(yè)費——維修費列支：付款時，不論多少次（相關(guān)人員都已簽字）借：事業(yè)支出——維修費（金額） 貸：銀行存款（金額）竣工驗收交付使用，以驗收單原始憑證按累計支出數(shù)記賬：借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物類 貸：固定基金（2）由教育專項撥款中列支：付款時，不論多少次，（相關(guān)人員都已簽字）借：?？钪С觥S修費（金額） 貸：銀行存款（金額）竣工驗收，交付使用，以驗收單為原始憑證，按實際累計支出數(shù)記賬。借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物類 貸：固定基金（土建工程類）改擴(kuò)建和新建的區(qū)別，在于固定資產(chǎn)價值的確定上。即改擴(kuò)建工程竣工后，固定資產(chǎn)的價值為改擴(kuò)建前的價值減去擴(kuò)建中拆除部分的價值，加上改擴(kuò)建中新增加的價值。其他方面的核算與“自行建造” 方法相同。：價值確定的方法（1）捐贈者有發(fā)票，以發(fā)票為記賬依據(jù)。（2）捐贈者不能提供發(fā)票，學(xué)校有相同類型固定資產(chǎn)的，可以用相同類型固定資產(chǎn)的賬面價值數(shù)，作為記賬數(shù)額。（3）捐贈者和受捐贈者都沒有合法的依據(jù)，可以用評估價、市場上相同類型固定資產(chǎn)的市場價，作為依據(jù)。借：固定資產(chǎn)（發(fā)票價）（學(xué)校賬面價）（市場價）（評估價） 貸：固定基金（1）不動用學(xué)校貨幣資金的形式財政局政府采購辦公室給一份“政府采購商品調(diào)撥單”一式四聯(lián)的第四聯(lián)，作為原始憑證。，收到固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出——專用（一般）設(shè)備購置費　　貸：財政補(bǔ)助收入——中（?。W(xué)經(jīng)費同時，借：固定資產(chǎn)　　　　　貸：固定基金（即學(xué)校上繳的預(yù)算外資金，財政局不予撥回，而是直接撥付給政府采購辦公室），收到固定資產(chǎn)。借：事業(yè)支出——專用（一般）設(shè)備購置費 貸：事業(yè)收入（學(xué)費、雜費）同時，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（2）動用學(xué)校貨幣資金的形式：（即用自籌資金購買），根據(jù)收據(jù)記賬。借：其他應(yīng)收款——政府采購辦公室 貸：銀行存款“政府采購商品調(diào)撥單”（或其他種類合法的票據(jù)）及固定資產(chǎn)時。借：事業(yè)支出——專用（一般）設(shè)備購置費——設(shè)備 貸：其他應(yīng)收款——政府采購辦公室同時，借：固定資產(chǎn)——類 貸：固定基金（3）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金配套使用進(jìn)行采購的，按照額度比例，分別進(jìn)行核算，方法同前。只是固定資產(chǎn)的原值要為兩部分之和。盤盈是指學(xué)校賬面上沒有此項資產(chǎn)而實物有此資產(chǎn)。由于賬面上沒有此項資產(chǎn)，所以也就沒有其價值的紀(jì)錄。因此，其價值的確定可以采用市價法、評估法。具體操作是保管員寫出盤盈報告，由校長批準(zhǔn)后，交給會計進(jìn)行帳務(wù)處理。借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）固定資產(chǎn)減少的核算（有償調(diào)出）（賣掉）要經(jīng)過相關(guān)職權(quán)部門審批，以批件和發(fā)票等作為原始憑證。收到款項：借：銀行存款貸：專用基金——變價收入同時，借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面數(shù)，不是實際收款數(shù)）（無償調(diào)撥）借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面數(shù)）：不論是正常報廢，還是非正常報廢，都要經(jīng)過相應(yīng)的審批手續(xù)。會計以批件為原始憑證。借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值數(shù)）：由固定資產(chǎn)管理人員寫出書面報告，說明盤虧原因，經(jīng)過相應(yīng)的審批手續(xù)，才能做出財務(wù)處理。借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值數(shù)）（三）固定資產(chǎn)租賃核算學(xué)校出租房屋、設(shè)備等，屬非獨立核算經(jīng)營活動，要進(jìn)行經(jīng)營收入、經(jīng)營支出和應(yīng)繳稅金的核算，只是不提取折舊。（出租應(yīng)有合同或協(xié)議）：借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入——借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)交稅金——稅：借：應(yīng)交稅金——稅貸：銀行存款借： 經(jīng)營支出—— 貸：銀行存款（現(xiàn)金）附件三 記賬“四字經(jīng)”記賬工作，貴在認(rèn)真。取得憑證，先要看清。所記內(nèi)容，符合規(guī)定。違反規(guī)定，帳上不登。支出報銷，領(lǐng)導(dǎo)簽名。日期編號，一一寫清。會計科目，要寫全稱。錯字別字，一概不行。摘要從簡，力求說清。鋼筆記賬，碳素也行。油筆鉛筆，萬萬不能。字跡工整，書寫干凈。寫數(shù)靠下，格留半空。元后無數(shù)，角分寫零。修正錯誤，要按規(guī)定。紅線蓋章，責(zé)任分明。刮擦涂抹，違反規(guī)定。空格空頁，斜線標(biāo)明。月末結(jié)賬，嚴(yán)謹(jǐn)慎重。月計累計，逐月結(jié)清?！坝嫛毕聞澗€，不可略省。結(jié)帳編表，注意平衡。帳表相符，記帳完成。表格上報，領(lǐng)導(dǎo)簽名。記帳工作，責(zé)任不輕。帳清字秀，要有真功。常年如此，持之以恒。再接再厲，定受好評。 編寫《學(xué)校會計實務(wù)》參考資料：1．《預(yù)算會計》； 2.《中小學(xué)校財務(wù)制度講座》；3.《中小學(xué)校會計制度講座》； 4．《北京市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則》京財會（1996）353號；5．《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》；6．《事業(yè)單位會計制度》；7．《基礎(chǔ)會計》（修訂本）；8．《會計人員手冊》；9．《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則講座》；10．《外國經(jīng)濟(jì)管理選擇》；11．《中華人民共和國會計法》（講話）；12．《會計必讀》（財會人員崗位培訓(xùn)叢書）。編 后 語《學(xué)校會計實務(wù)》是參考一些相關(guān)書籍，依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)，并結(jié)合學(xué)校會計工作實際編寫的。編寫過程中，教委財務(wù)科的全體同志都參與了這項工作；在搜集整理有關(guān)材料的過程中，也曾得到學(xué)校眾多會計同志的支持?，F(xiàn)在我們把《學(xué)校會計實務(wù)》奉獻(xiàn)給大家，希望它能對提高會計人員業(yè)務(wù)水平、做好學(xué)校的會計工作有所幫助?！秾W(xué)校會計實務(wù)》無論在語言、內(nèi)容和形式上都會存在著缺點和不完善的地方，懇請大家提出批評和建議，以便修改。63 / 63